Главная | О нас | Обратная связь Автоматизация Автостроение Антропология Археология Архитектура Астрономия Предпринимательство Биология Биотехнология Ботаника Бухгалтерский учет Генетика География Геология Государство Демография Деревообработка Журналистика и СМИ Зоология Изобретательство Иностранные языки Информатика Информационные системы Искусство История Кинематография Кораблестроение Кулинария Культура Лексикология Литература Логика Маркетинг Математика Математический анализ Материаловедение Машиностроение Медицина Менеджмент Металлургия Метрология Механика ОБЖ Охрана Труда Педагогика Политология Правоотношение Программирование Производство Промышленность Психология Радио Разное Социология Спорт Статистика Строительство Теология Технологии Туризм Усадьба Физика Физиология Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электротехника Основание (законодат. акты и нормативные документы) 2020-02-03 266 Обсуждений (0) Основание (законодат. акты и нормативные документы) 0.00 из 5.00 0 оценок Скачать документ ⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒
Бух. учет	Налог. учет	Бух. учет	Налог. учет	Бух. учет	Налог. учет
Учет основных средств	ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости.	ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости.	ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости.	ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости.	ПБУ 6/01	НК РФ гл.25, ст. 257
	Амортизация ОС произво-дится следую-щими спосо-бами: линей-ный; умень-шаемого оста-тка; списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного ис-пользования; списания сто-имости про-порционально объему про-дукции (ра-бот). ОС пер-воначальной стоимостью не более 20 тыс. руб. за ед., мо-гут отраж-аться в бух. учете и бух отч. в составе МПЗ.	Амортизация ОС производится: линейным или нелинейным ме-тодом. Аморти-зируемым иму-ществом призна-ется имущество со сроком полез-ного использо-вания более 12 мес. и первона-чальной стоимо-стью более 10 тыс. руб.	Амортизация ОС начисля-ется линейным методом. ОС первоначальной стоимостью не более 20 тыс. руб. за ед., отражаются в бух. учете и бух отч. в составе МПЗ.	Амортизация ОС начисляя-ется линейным методом. Амо-ртизируемым имуществом признается имущество со сроком полез-ного использо-вания более 12 месяцев и пер-воначальной стоимостью более 10 тыс. руб.	ПБУ 6/01	НК РФ гл.25, ст. 259, 256
	Сроком полез-ного исполь-зования явля-ется период, в течении кото-рого исполь-зование объек-та ОС прино-сит доход организации.	Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно.	Срок полез-ного исполь-зования ОС опре-деляется с учетом Класссифика-ции, утвержденной Постановлен. Правительства РФ от 01.01.02 г. №1	Срок полез-ного исполь-зования ОС опре-деляется с учетом Класссифика-ции, утвержденной Постановлен. Правительства РФ от 01.01.02 г. №1	ПБУ 6/01	НК РФ гл.25, ст. 258
	Затраты на восстановлен. объекта ОС отражаются в бухгалтерском учете отч. периода, к которому они относятся.	Расходы на ре-монт ОС, приз-наются для це-лей налогооб-ложения в том отч. (налоговом) периоде, в кот. они были осуще-ствлены, в раз-мере фактичес-ких затрат	Затраты на восстановлен. объекта ОС отражаются в бухгалтерском учете отч. периода, к которому они относятся.	Расходы по ре-монту ОС включать в расходы уменьшающие налогооблагае-мую прибыль по факти-ческим суммам произведенных затрат	п.27 ПБУ 6/01	НК РФ гл.25, ст.260, п. 1.
Учет нематериаль-ных активов	НМА прини-маются к бух. учету по первона-чальной стоимости.	НМА прини-маются к учету по первоначальной стоимости.	НМА прини-маются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.	НМА прини-маются к учету по первоначальной стоимости.	п. 6 ПБУ 14/2000	НК РФ гл.25, ст.257, п. 3.
	Амортизация НМА произ-водится одним из следующих способов: линейный; уменьшаемого остатка; спи-сания стоимо-сти пропорци-онально объе-му продукции (работ)	Амортизация НМА производится: линейным или нелинейным методом.	НМА аморти-зируются ли-нейным спосо-бом. Аморти-зация НМА в бух. уч. отра-жается на отде-льном счете 5 «Амортизация нематериальных активов»	Амортизация НМА производится: линейным методом.	п. 15 ПБУ 14/2000	НК РФ гл.25, ст. 259
	Срок полез-ного исполь-зования НМА определяется организацией при принятии объекта к бух. учету.		Срок полез-ного исполь-зования НМА определяется организацией при принятии объекта к бух. учету исходя из срока дей-ствия патента, свидетельства и др. ограничи-тельн. Сроков .		п 17 ПБУ 14/2000
Учет материально-производственных запасов.	По себесто-имости кажд. ед.: включая все расходы, связан-ные с приобре-тением запаса; включая только стоимость запаса по договорной цене (упрощен-ный вариант); по средней себестои-мости. По кажд. группе (виду) МПЗ в течение отч. года приме-няяется 1 способ оценки. Для 2-4 способов существуют следующие вари-анты: по взвешен-ной оценке, по скользящей оценке.	По стоимости единицы запасов (товаров) По средней стои-мости, ФИФО, ЛИФО	По средней себестоимости	По средней себестоимости	п.16, 21, 22, ПБУ 5/01 п.73-78 Методич. указаний по бух. учету МПЗ	п.8 ст.254, подп.3 п.1 Ст.268 НК РФ
Учет готовой продукции	По фактической производствен. себестоимости – в единичном и мелкосерийном производстве, а также в массовом производстве с небольшой но-менклатурой го-товой продукции. По нормативной (плановой) про-изводственной себестоимости (в том числе по прямым статьям затрат) – в масс-совом и серийном производстве с большой номен-клатурой готовой продукции. По договорным ценам – при стабильности таких цен По другим видам цен	Отсутствует вари-антность способа Оценка остатков готовой продукции на складе опре-деляется налогопла-тельщиком как раз-ница между суммой прямых затрат, при-ходящейся на оста-тки готовой продук-ции на начало теку-щего месяца, увели-ченной на сумму прямых затрат, при-ходящейся на вы-пуск продукции в те-кущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, при-ходящейся на ос-таток незавершен-ного производства), и суммой прямых затрат, приходящей-ся на отгруженную в текущем месяце продукцию. Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится нало-гоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о дви-жении и об оста-тках готовой проду-кции на складе (в количественном выражении) и сум-мы прямых расхо-дов, осуществлен-ных в текущем ме-сяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относя-щуюся к остаткам незавершенного производства.	По фактической производствен-ной себестоимости	Оценка остатков готовой про-дукции на складе определяется налогоплательщи-ком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увели-ченной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, прихо-дящейся на остаток незавер-шенного произ-водства), и сум-мой прямых зат-рат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.	п.59 Поло-жения по ведению бух. и бух. отчетности в РФ, План счетов, п.203-205 Методич. указаний по бух. учету МПЗ	п.2 ст.319 НК РФ
Учет денежных средств	Денежные средства орга-низации нахо-дятся в кассе в виде налич-ных денег и денежных до-кументов на счетах в бан-ках, выстав-ленных аккре-дитивах и на открытых осо-бых счетах, чековых кни-жках. При учете денеж-ных средств организация руководствует-ся Инструк-ций ЦБ РФ «Порядок ве-дения кассо-вых операций в РФ». Для учета касссо-вых операций применяются формы утвер-жденные Пос-тановлением Госкомст. РФ от 18.08.98 №88		Денежные средства орга-низации нахо-дятся в кассе в виде наличных денег и денеж-ных докумен-тов на счетах в банках выстав-ленных аккре-дитивах и на открытых осо-бых счетах, че-ковых книж-ках. При учете ден. средств организ. руко-водствуется Инструкций ЦБ РФ «Поря-док ведения кассовых опе-раций в РФ» Для учета касс-совых опера-ций применяя-ются формы утвержденные Постановл. Госкомст. РФ от 18.08.98 №88. Ден. средства выда-ются подотчет по заявлению работника с разрешит. виз- ой руководи-теля или нали-чия команди-ровочного удо-стоверения на срок не более 3-х месяцев		Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ»
Учет текущих расчетов	Денежные расчеты осу-ществляются организацией либо налич-ными день-гами, либо в виде безнали-чных плате-жей. Формы безналичных расчетов: рас-четы платеж-ными поруче-ниями; расче-ты по инкассо; расчеты по ак-кредитиву; ра-счеты чеками. По истечении исковой дав-ности (3 года) дебиторская и кредиторская задолж. под-лежат списа-нию. Срок ис-ковой давнос-ти начинает исчисляться по окончании срока испол-нения обяза-тельства. Создается рез-ерв по сомни-тельным дол-гам.	Сумма резерва по сомнитель-ным долгам оп-ределяется по ре-зультатам прове-денной на пос-леднее число отч. (налогового) периода инвен-таризации деби-торской задол-женности и ис-числяется следу-ющим образом: по сомнительной задолженности со сроком возни-кновения свыше 90 календарных дней; по сомни-тельной задол-женности со сроком возни-кновения от 45 до 90 кален-дарных дней (включительно); по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней.	Резерв по сомнительным долгам не создается	Резерв по сомнительным долгам не создается	п. 70 Прик. Минфина РФ от 29.07.98. №34н «Об утвержд. положения по ведению бух. учета и бух.отчетно-сти в РФ».	п. 4, ст. 266 НК РФ.
Учет оплаты труда	В расходы на оплату труда включаются любые начис-ления работ-никам в дене-жной и (или) натуральной формах, сти-мулирующие начисления и надбавки, ком-пенсационные начисления, премии и еди-новременные поощрит. на-числения, рас-ходы, связан-ные с содер-жанием этих работников, предусмотрен-ные нормами законодат. РФ, трудовыми договорами.	В расходы на оплату труда включаются лю-бые начисления работникам в денежной и (или) натуральной фо-рмах, стимули-рующие начис-ления и надбав-ки, компенсации-онные начисле-ния, премии и единовременные поощрительные начисления, рас-ходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотрен. нормами зако-нодательства РФ, трудовыми договорами.	В расходы на оплату труда включаются любые начис-ления работ-никам в дене-жной и (или) натуральной формах, сти-мулирующие начисления и надбавки, ком-пенсационные начисления, премии и еди-новременные поощрит. на-числения, рас-ходы, связан-ные с содер-жанием этих работников, предусмотрен-ные нормами законодат. РФ, трудовыми договорами	В расходы на оплату труда включаются любые начис-ления работ-никам в дене-жной и (или) натуральной формах, сти-мулирующие начисления и надбавки, ком-пенсационные начисления, премии и еди-новременные поощрит. на-числения, рас-ходы, связан-ные с содер-жанием этих работников, предусмотрен-ные нормами законодат. РФ, трудовыми договорамидоговорами.	ПБУ 9/99	Статья 255 НК РФ
Учет затрат на производство	Незавершенное производство: в массовом и сер-ийном произ-водстве: - по фак-тической произ-водственной себе-стоимости; - по нормативной (плановой) произ-водственной себе-стоимости, - по прямым статьям затрат, - по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единич. производстве продукции: - по фактически про-изведенным зат-ратам	Незавершенное производство: от-сутствует вариан-тность способа. Для организаций, у ко-торых производство связано с обработ-кой и переработкой сырья. Сумма пря-мых расходов рас-пределяется на ос-татки незавершен-ного производства в доле, соответств. доле таких остат. в исходном сырье, за минусом техноло-гических потерь. Для организаций, у которых произ-водство связано с выполнением работ (оказанием услуг).Сумма прямых рас-ходов распределяет-ся наостатки неза-вершенного производ. пропорци-онально доле неза-вершенных (или за-вершенных, но не принятых на конец текущего месяца) за-казов на выполнение работ (оказание ус-луг) в общем, объе-ме выполняемых в течение месяца зака-зов на выполнение работ (оказание ус-луг). Для прочих ор-ганизаций. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершен-ного производства пропорционально доле прямых затрат в плановой (норма-тивной, сметной) стоимости продук-ции. Оценка остатков не-завершенного про-изводства на конец текущего месяца производится на ос-новании данных первичных учетных документов о дви-жении и об остат-ках (в кол-ом выра-жении) сырья и мА-териалов, готовой продукции по це-хам (производ-м и пр. производ-ым подразделениям) орг-ции и данных налог. учета о Сум-ме осущест-ых в те-кущем месяце пря-мых расходов     .	По фактическим производственным затратам	По фактическим производственным затратам	П.64 Положения по ведению бух. учета и бух. отчет. в РФ	П.1 Ст. 319 НК РФ
Учет финансовых результатов	Порядок приз-нания управлен-ческих расходов (общехоз. расхо-дов): Признаются полностью в се-бестоимости про-данных в отчет. периоде проду-кции, работ, услуг в качестве расхо-дов по обычным видам деятельн. Признаются час-тично в себесто-имости продан-ных в отчетном периоде продук-ции, работ, услуг в качестве расхо-дов по обычным видам деятельн. Порядок приз-нания коммер-ческих расхо-дов (расходов на продажу): Признаются пол-ностью в себесто-имости продан-ных в отч. пери-оде продукции, работ, услуг в ка-честве расходов по обычным ви-дам деятельности Признаются час-тично в себесто-имости продан-ных в отчетном периоде продук-ции, работ, услуг в качестве расхо-дов по обычным видам деятельн.	Порядок признания управленческих рас-ходов (общехоз. Рас-ходов): Отсутствует вариан-сть способа Управленческие ра-сходы (косвенные расходы), осущес-твляются в отч. (налог.) периоде, в полном объеме от-носятся к расходам текущего отчетного (налог.) периода Порядок призна-ния коммерч. Рас-ходов (расходов на продажу): Отсутствует вариант-ть способа Для организаций, не осуществляющих торговую деятель-ность Коммерческие рас-ходы, осущест-вленные в отч. пери-де, в полном объеме относятся к расхо-дам текущего отч. периода. Для организаций, осуществляющих торговую деят-сть Коммерческие рас-ходы, осущест-ые в текущем месяце, уменьшают доходы от реализ-и теку-щего месяца, за искл-ем доли трансп-ых расходов, относящихся к ос-таткам товаров на складе (если по ус-ловиям договора трансп-ые расходы не включаются в цену приобретения товаров)	Управл-ие рас-ходы признаются полностью в себе-стоимости продан-ных в отчетном периоде продук-ции, работ, услуг в качестве расходов по обычным ви-дам деятельности Коммер-е расхо-ды призн-ся по-лностью в себес-тоимости продан-ных в отч. периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обы-чным видам деят. Налог на приб. исчисл-ся мето-дом начисления	Управл-ие рас-ходы признаются полностью в себе-стоимости продан-ных в отчетном периоде продук-ции, работ, услуг в качестве расходов по обычным ви-дам деятельности Коммер-е расхо-ды призн-ся по-лностью в себес-тоимости продан-ных в отч. периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обы-чным видам деят. Налог на приб. исчисл-ся мето-дом начисления	П.9 ПБУ 10/99   П.9 ПБУ 10/99	П.2 ст. 318 НК РФ     П.2 Ст.318, Ст.320 НК РФ

Практическая часть

ООО «Дружок» приобретает у ОАО «Ветерок» исключительные права на товарный знак, плата за которые составляет 59 000 руб. (в том числе НДС 9 000 руб.) и перечисляется единовременно при регистрации договора об отчуждении исключительных прав. Уп­лату пошлин за регистрацию договора и внесение изменений в Государственный реестр товарных знаков производит ОАО «Ве­терок». Фактическое использование приобретенного товарного знака начато ООО «Дружок» в месяце регистрации договора — в январе 2010 г. В соответствии с учетной политикой для целей бух­галтерского учета амортизация по нематериальным активам на­числяется линейным способом. Оставшийся срок действия исклю­чительного права на товарный знак составляет 5 лет. Отразить операции в учете ООО «Дружок» со ссылками на требования нор­мативных документов, действующих в бухгалтерском и налого­вом учете.

Бухгалтерский учет

Исключительное право владельца на товарный знак для целей бухгалтерского учета признается нематериальным активом (НМА) (п. п. 3, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н).

К бухгалтерскому учету НМА принимаются по первоначальной стоимости, которой в данном случае является сумма, уплаченная бывшему правообладателю, без учета НДС (п. 6 ПБУ 14/2000).

Стоимость НМА погашается посредством амортизации. При применении линейного способа годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости НМА и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. п. 14, 15, 16 ПБУ 14/2000). В рассматриваемой ситуации годовая сумма амортизационных отчислений составит 3000 руб. ((59000 руб. - 9000 руб.) / 5 лет). Соответственно, ежемесячная сумма амортизации равна 833,3 руб. (10000 руб. / 12 мес.).

Амортизационные отчисления по НМА начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо выбытия его с бухгалтерского учета (п. 18 ПБУ 14/2000).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета затрат организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве НМА, предназначен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-5 "Приобретение нематериальных активов". Сформированная первоначальная стоимость НМА, принятых в эксплуатацию, списывается со счета 08, субсчет 08-5, в дебет счета 04 "Нематериальные активы". Амортизационные начисления по НМА отражаются на счете 05 "Амортизация нематериальных активов" (п. 21 ПБУ 14/2000).

2020-02-03

266

Обсуждений (0)

Основание (законодат. акты и нормативные документы) 0.00 из 5.00 0 оценок

Скачать документ