Финансовый бюджет организации, его составляющие

Финансовые бюджеты призваны спрогнозировать финансово-экономические показатели по трем направлениям:

• бюджет доходов и расходов. Данный бюджет представляет собой расчетную оценку доходов и расходов предприятия, а также его структурных подразделений на предстоящий период;

БДР – способ документальной фиксации операций, формирующих доходы и расходы предприятия. Как правило, такой документ имеет вид несложной таблицы, в которой учтены все хозяйственные манипуляции, приводящие к поступлению средств или их тратам. При этом учитываются не только денежные, но и любые другие доходы и расходы. В бюджете доходов и расходов раскрываются все доходы и расходы, в том числе по крупным сделкам. Если информацию по крупным сделкам или иные виды детализаций показателей невозможно представить в таблице, то они выносятся в приложение к бюджету доходов и расходов (в табличной или текстовой части), которое является неотъемлемой частью бюджета доходов и расходов.

В БДР включают три группы финансовых показателей – доходы, затраты и прибыль. Последний вычисляется при помощи вычитания второго из первого.

Формирование данных для отражения показателей в бюджете доходов и расходов соответствует правилам формирования бухгалтерской отчетности, в том числе отчета о прибылях и убытках российских коммерческих организаций.

Порядок формирования доходов установлен Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н.

Доходы Предприятия делятся на

· доходы от обычных видов деятельности;

· прочие доходы;

Для целей бухгалтерского учета Предприятие самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из данных требований, характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.

Расходы Предприятия делятся на:

· расходы по обычным видам деятельности;

· прочие расходы;

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается Предприятием самостоятельно.

• бюджет движения денежных средств. Цель составления этого бюджета — обеспечить достаточность денежных ресурсов на любой момент для совершения операций но текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Главная задача — проверить реальность источников поступления средств (притоков) и обоснованность расходов (оттоков), синхронность их возникновения, определить возможную величину потребности в заемных средствах;

БДДС (бюджет движения денежных средств) — это план всех поступлений и платежей денежных средств, которые осуществляются в течение нужного вам периода времени. Бюджет, как правило, составляется на месяц, но иногда может формироваться БДДС на год с обязательной разбивкой по месяцам. При составлении БДДС рассматриваются только денежные потоки, то есть в нем отражаются операции, имеющие денежное выражение. Другими словами, БДДС представляет собой план, отражающий все источники поступления и направления использования денежных средств.

Руководители составляют БДДС для управления финансовыми потоками компании. Руководство должно удостовериться, что у фирмы будет достаточно финансов для оплаты необходимых счетов при их очередном поступлении. Например, заработная плата должна выплачиваться каждые две недели, а счета за коммунальные услуги оплачиваются каждый месяц. БДДС позволяет руководству прогнозировать уменьшение остатка денежных средств фирмы и исправить проблему, до наступления очередного срока платежа.

БДДС также полезен для прогнозирования больших сумм, наличие которых на счетах не является идеальным для компаний. Лучше вложить эти деньги, чтобы они приносили проценты. Избыточные денежные средства также можно использовать для расширения фирмы и развития новых операций, чем оставлять их бездействовать на счете компании. БДДС позволяет руководству прогнозировать уровни денежных средств и корректировать их по мере необходимости.

Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств в зависимости от характера операций с подразделением на текущие, инвестиционные и финансовые денежные потоки.

Денежные потоки Предприятия, связанные с осуществлением приносящей выручку обычной деятельности Предприятия, классифицируются как текущие денежные потоки. Также денежные потоки классифицируются как текущие, исходя из того, что они являются основным показателем уровня обеспеченности Предприятия денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, подержанием деятельности Предприятия на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования.

Денежные потоки Предприятия, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов Предприятия, классифицируются как инвестиционные денежные потоки. Денежные потоки классифицируются как инвестиционные, исходя из того, что они свидетельствуют об уровне затрат Предприятия, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.

Денежные потоки Предприятия, связанные с привлечением Предприятием финансирования на долговой или структуры капитала и заемных средств Предприятия, классифицируются как финансовые денежные потоки. Денежные потоки классифицируются как финансовые, исходя из того, что они являются основой прогнозирования требований кредиторов и акционеров (участников) в отношении будущих денежных потоков, а также будущих потребностей Предприятия в привлечении долгового и долевого финансирования.

Денежные потоки, которые не могут быть однозначно классифицированы как текущие, инвестиционные и финансовые, классифицируются как текущие денежные потоки.

Денежный поток имеет транзитный характер, когда он отражает не столько деятельность Предприятия, сколько деятельность ее контрагентов, либо когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Примерами денежных потоков транзитного характера являются:

· денежные потоки комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);

· поступления от покупателей и заказчиков и платежи в бюджет косвенных налогов;

· платежи поставщикам и подрядчикам и возмещение из бюджета косвенных налогов;

· поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях;

· оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента.

Денежные потоки имеют массовый характер, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками погашения.

• Прогнозный баланс . отразит будущее финансовое положение компании после реализации финансового плана, отраженного в БДР и БДДС.  

Прогноз баланса – это прогноз состояния активов и пассивов коммерческой организации, бизнеса, инвестиционного проекта или структурного подразделения в соответствии со сложившейся структурой активов и обязательств и ее изменением в процессе реализации бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и инвестиционного бюджета. Его назначение – показать, как изменится балансовая стоимость коммерческой организации в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации в целом или ее структурных подразделений в течение бюджетного периода. В отличие от бухгалтерского баланса прогноз баланса может быть составлен не только для коммерческой организации в целом, но и для отдельного вида бизнеса и структурного подразделения.

Для того, чтобы грамотно составить прогнозный баланс, необходимо собрать систематически накопленную информацию о финансовой деятельности предприятия, провести анализ финансового состояния за ряд периодов, выполнить расчёт необходимых коэффициентов. При прогнозировании баланса важно учитывать взаимосвязь показателей, и возможную ситуацию на рынке в будущем. Необходимо учитывать, какие статьи баланса останутся неизменными, какие могут существенно варьироваться, а также, какие факторы на это повлияют. Одной из основных задач формирования прогнозного баланса является выявление тех, или иных финансовых проблем, решение которых не было запланировано руководством предприятия. Кроме того, на базе прогнозного баланса можно рассчитать различные финансовые показатели.

На сегодняшний день существуют специальные компьютерные программы по финансовому моделированию, которые на основе заданных показателей оказывают большую помощь при разработке прогнозной бухгалтерской отчётности. Все значения формируются на основе уже существующих финансовых результатов с учётом спланированной производственной деятельности.

2. Методы планирования прибыли в организации. Основные виды прибыли.