Анализ влияния факторов на изменение объема налоговых отчислений в бюджет

 

     Абсолютное изменение объема налоговых отчислений (∆ H) за счет изменения величины:

· объема налоговой базы:

 

;

 

· налоговой ставки:

 

.

 

     Абсолютное изменение объема налоговых отчислений за счет изменения двух факторов:

 

∆Н = ∆Н_Б+∆Н_с.

 

     Доля дополнительных отчислений в государственный бюджет (d) за счет изменения:

· объема налоговой базы:

 

;

 

· налоговой ставки:

 

 

     При наличии различных видов налогов (различных налоговых ставок) на изменение объема налоговых доходов влияет изменение количества налогоплательщиков (N), величины налоговой базы и налоговых ставок:

 

 

     Индексная система имеет следующий вид:

 

 

     Абсолютное изменение объема налоговых отчислений за счет изменения:

· числа налогоплательщиков:

 

;

 

· объема налоговой базы:

 

;

 

· налоговой ставки:

 

.

 

     Абсолютное изменение объема налоговых отчислений за счет изменения трех факторов:

 

.

 

 

Классификация доходов
государственного бюджета

 

     Доходы подразделяются на текущие и капитальные.

Текущие доходы включают все налоговые и неналоговые платежи (поступления).

     Налоговые платежи – это обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи в бюджет, взыскиваемые государством. К налоговым поступлениям относятся также прибыль, получаемая от фискальных, экспортных, импортных Монополий, доходы акцизы, штрафы и пени, уплаченные за нарушение налогового законодательства. Налоги классифицируются по характеру базы, с которой взимается налог, или по виду деятельности, в результате которой возникает налоговое обязательство. На рис. 3.4 и 3.5 приведены международная классификация доходов государственного бюджета и классификация доходов бюджета Российской Федерации [18].

Рис. 3.4. Международная классификация
доходов государственного бюджета
и полученных официальных трансфертов

Рис. 3.5. Классификация доходов бюджета
Российской Федерации

 

Классификация расходов
и кредитования за вычетом
погашения

 

     Расходы государственного бюджета включают все невозвратные платежи (возмездные и безвозмездные), текущие и капитальные. Расходы и кредитование в статистике государственного бюджета являются факторами, определяющими размер бюджетного дефицита.

     Действующая классификация расходов предусматривает группировки по трем признакам: функциональному; экономическому назначению (экономическому характеру операций); ведомственному.

     Функциональная классификация расходов и кредитования основана на классификации основных функций государства (рис. 3. 6).

Рис. 3.6. Международная классификация
основных функций государства

     В соответствии с классификацией основных функций государства международная функциональная классификация расходов и кредитования за вычетом погашения включает 14 разделов [21]:

· государственные услуги общего характера;

· оборона;

· общественный порядок и безопасность;

· образование;

· здравоохранение;

· социальное страхование и социальное обеспечение;

· жилищно-коммунальное хозяйство;

· организация отдыха и деятельность в сферах культуры и религии;

· топливно-энергетический комплекс;

· сельское хозяйство, лесное хозяйство, рыболовство и охота;

· горнодобывающая промышленность и полезные ископаемые (за исключением топлива); обрабатывающая промышленность; строительство;

· транспорт и связь;

· прочие услуги, связанные с экономической деятельностью;

· расходы, не отнесенные к основным группам.

     В Российской Федерации действует следующая функциональная классификация расходов государственного бюджета [18], которая состоит из 23 разделов:

· государственное управление;

· судебная власть;

· межгосударственная деятельность;

· национальная оборона;

· правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности;

· фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

· промышленность, энергетика и строительная индустрия;

· сельское хозяйство и рыболовство;

· охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография, геодезия, стандартизация и метрология;

· транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика;

· развитие рыночной инфраструктуры;

· жилищно-коммунальное хозяйство, градостроительство;

· предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий;

· образование;

· культура и искусство;

· средства массовой информации;

· здравоохранение и физическая культура;

· социальная политика;

· обслуживание и погашение государственного долга;

· пополнение государственных запасов и резервов;

· региональное развитие;

· утилизация и ликвидация вооружений, включая выполнение международных долгов;

· прочие расходы.

     Экономическая классификация расходов государственного бюджета РФ построена на основе рекомендаций МВФ [18] и позволяет осуществлять международные сопоставления бюджетных показателей (рис. 3. 7).

Рис. 3.7. Экономическая классификация расходов
и кредитования за вычетом погашения

Основные понятия
налогообложения

 

Статистика налогообложения является разделом статистики государственного бюджета.

Налоговая система Российской Федерации представляет собой сово­купность всех налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых на всей территории страны. Налоговая система призвана обеспечить финансовую возможность осуществления государственных расходов.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально без­возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований (п.1 ст.8 НК РФ).

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с орга­низаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государ­ственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (п.2 ст. 80 НК РФ).

Объект налога - доходы, стоимость отдельных товаров, отдель­ные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользова­ние ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательством.

Субъект налога - налогоплательщик, т.е. физическое или юри­дическое лицо.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Все перечисленные категории определены в На­логовом кодексе РФ (I, II части). В нем содержатся также группи­ровки и классификации, применяемые в налоговой статистике.

Налогообложение как объект статистики имеет свои особенности, которые связаны с нара­стающими итогами в отчетности, наличием инфляционной со­ставляющей в ней и действием разнонаправленных тенденций изме­нения налоговых поступлений на макро- и микроуровнях.

Сейчас сфера налогообложения ввиду своей неразвитости редко становится объектом комплексного количественного анализа. Исполь­зующиеся для анализа показатели (чаще всего индексы и темпы роста) очень трудно сопоставить между собой, так как при расчете применя­ются различные алгоритмы и разная выборка. Кроме того, постоянно меняется методика исчисления налогов.