Классификация налогов в РФ

 

Статистическое изучение налоговых систем разных стран и их сравнительный анализ требуют соблюдения общих принципов и правил группировки налоговых платежей, их классификаций. Под классификацией налогов в статистике понимаются их груп­пировки, построенные по определенным критериям, в том числе официально утвержденные государственными органами и применя­емые налоговыми и статистическими организациями в практичес­кой деятельности.

По характеру использования налоги классифицируются на (рис. 4.1):

· общие налоги, поступающие в казну государства (субъекта Федерации), конкретное направление использования которых зара­нее неизвестно;

· специальные налоги и сборы, имеющие строго определенное назначение и обычно формирующие внебюджетные фонды.

По характеру изъятия:

· прямые налоги зависят от величины доходов и размера имуще­ства.

· косвенные налоги от доходов не зависят и включаются в цену продукции, которая оплачивается потребителем.

 

Рис. 4.1. Классификации налогов в РФ

 

Реальными налогами облагаются отдельные элементы имущества или доходов (земля, доходы от денежных капиталов); личными налога­ми — совокупность доходов или имущества (прибыль, наследство).

Система макроэкономических
показателей для расчета уровня
налогообложения

 

Уровень налогообложения (налоговый пресс) в экономике изучается в двух направлениях:

· внешнее (изу­чение уровня обложения по стране в целом);

· внутреннее (исследова­ние распределения налогового бремени между социальными группа­ми и слоями населения).

Источни­ком информации для расчета показателей первой группы служат дан­ные о планируемом и фактически исполненном государственном бюджете, а также макроэкономические показатели.

В систему макроэкономических показателей для расчета уровня налогообложения входят:

I. Абсолютные показатели:

1) сумма налоговых поступлений в бюджеты разных уровней;

Система показателей статистики налоговых поступлений

Рис. 4.2. Система показателей статистики
налоговых поступлений

2) сумма задолженности налогоплательщиков перед бюджетами разных уровней.

II. Относительные показатели:

3) налогоемкость ВВП, т.е. доля налоговых поступлений в ВВП:

,

 

где: Н – налоговые доходы.

 

4) соотношение прямых и косвенных налогов;

5) доля недополученных налоговых доходов (соотношение задол­женности по налогам и плановой величины налоговых поступлений);

6) доля налогового кредита в общей сумме задолженности и средний срок его предоставления;

7) соотношение дефицита и налоговых доходов как косвенная характеристика возможного использования налогов для покрытия дефицита.

8) Доля налоговых доходов бюджетов разных уровней в консо­лидированном бюджете;

9) среднедушевая налоговая квота - отношение суммы изъя­тых налогов к средней численности занятого населения:

 

,

 

где:

Н – налоговые доходы;

 - численность населения, занятого в экономике.

 

10) Коэффициент уровня налогообложения по стране - отношение налоговой квоты к среднедушевому ВВП:

 

,

 

где: ВВП_Н - объем ВВП в расчете на душу населения.

Коэффициент уровня налогообложения по экономическому смыс­лу и формулам расчета тесно связан с коэффициентом налогоемкости:

 

,

 

где:  - доля занятого населения в общей численности населения.

 

В таком виде коэффициент можно интерпретировать как налогоемкость ВВП, скорректированную с учетом существующего уров­ня занятости. Чем ниже доля занятых в общей численности населе­ния страны (и выше соответственно уровень безработицы), тем больше значение коэффициента уровня налогообложения.

Таким образом, на уровень налоговой нагрузки на население влияет уровень занятости в стране.

Показатель налогоемкости ВВП очень информативен и при изучении тяжести налогового бремени, и при межстрановых сравнениях.

При вычислении ВВП распределительным методом (как суммы первичных доходов) имеем следующее соотношение:

 

ВВП = ОТ + ЧН + ВПЭ,

 

где:

ОТ - оплата труда наемных работников с отчислениями на соци­альное страхование;

ЧНПИ- чистые налоги на производство и импорт (косвенные налоги);

ВПЭ - валовая прибыль экономики/валовые смешанные доходы.

 

Часть ВВП, которая приходится на чи­стые налоги на производство и импорт, покажет налоговую нагруз­ку на общество в целом в процессе образования валовых доходов экономики. Динамика доли ЧНПИ в ВВП покажет направление, в котором развивается экономика страны с точки зрения фискально­го характера распределения доходов.

Макроэкономические показатели
денежного обращения

 

     К макроэкономическим относятся следующие показатели статистики денежного обращения:

· абсолютные:

номинальная денежная масса;

денежный оборот;

реальная денежная масса;

· относительные:

скорость обращения денег;

уровень монетаризации экономики;

покупательная способность денег;

· показатели динамики:

индекс покупательной способности денег;

индекс номинальной и реальной денежной массы;

индекс скорости обращения.

     Номинальная денежная масса – это количество денег в обращении (запас активов в ликвидной форме) на определенный момент времени. Для определения величины денежной массы за период времени необходимо рассчитать среднее хронологическое значение для моментного ряда динамики.

     Денежный оборот – это поток денежной массы или совокупность денежных операций за период времени.

     Реальная денежная масса – количество денег, необходимое для обеспечения реального уровня производства.

     Скорость обращения денег характеризует интенсивность движения денежных знаков и представляет собой количество оборотов денежной единицы.

     Взаимосвязь этих показателей может быть выражена уравнением обмена:

 

VM = ВВП,

 

где:

М – номинальная денежная масса;

V – скорость обращения денег;

ВВП – валовой внутренний продукт.

 

     Денежная масса является средством регулирования экономики. Если не обеспечено необходимое количество денег, то происходит сокращение реального объема производства. Значительное превышение денежной массы по сравнению с реальными объемами производства приводит к инфляции, т. е. к обесцениванию денег.

     Величина ВВП зависит от уровня цен (P) и реального объема производства – количества произведенной продукции (Q):

 

.

 

     Денежный оборот (ДО) определяется по формуле:

 

 

в которой отражена взаимосвязь потока денежной массы (денежного потока) с ценами и объемом производства.

     Реальная денежная масса рассчитывается следующим образом:

.

 

     Скорость обращения денег определяется из уравнения обмена:

 

.

 

     Обратной величиной скорости обращения денег является продолжительность одного оборота в днях:

 

,

 

где: Д – количество календарных дней в году.

 

     Для определения денежной массы используется система денежных агрегатов М0, М1, М2, М3. Скорость обращения денежной массы рассчитывается по каждому агрегату и показывает скорость обращения различных видов ликвидных активов. Важнейшими показателями являются:

· скорость обращения наличных денег (М0):

 

 

· скорость обращения денежной массы (М2):

 

 

     Для международных сопоставлений состояния денежного обращения используются показатели: уровень монетаризации экономики и покупательная способность денег.

     Уровень монетаризации экономики – запас денежной массы на один рубль ВВП:

 

.

 

     Покупательная способность денег характеризует реальную покупательную способность национальной валюты и определяется количеством товаров, произведенных на один рубль денежной массы (способность денежной единицы обмениваться на определенное количество товаров и услуг):

 

.