Порядок проведения контроля оплаты труда

Настоящая проверка проводилась сплошным методом в 3 этапа:

1) Ознакомительный этап.

Было выяснено, что в учреждении имеется внутреннее положение об оплате труда работников и коллективный трудовой договор, при определении списочного и сред­несписочного состава работников установлено, что в штате числилось 162 человека. Установленный день выплаты заработной платы – 5 число. Были изучены категории персонала учреждения, рассмотрены порядок учета личного состава и рабочего времени, общая организация учета расчетов с работниками.

Выяснено, что в МУЗ «Городская стоматологическая поликлиника №1» используется повременная форма оплаты труда и по договорам гражданско-правового характера.

2) Основной этап.

    Проверка началась с проверки расчетов с медицинским персоналом и служащими по оплате труда в МУЗ «Городская стоматологическая поликлиника №1» с установления соответствия показателей аналитического учета по счетам «Расчеты по оплате труда» и «Расчеты с ФСС РФ» с записями в главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Для этого было сверено сальдо по счетам в Главной книге и в балансе учреждения, что видно в таблице 14.

Таблица 14 – Сверка остатка по счетам за 2005 год (в тыс. руб.)

    Контрольная сверка показала, что данные проверки совпадают с данными Главной книги и баланса учреждения.

Убедившись, что данные Главной книги и баланса совпадают, сравнивались данные Главной книги со сводом начислений и удержаний. Соответствие данных объясняются постоянным контролем за правильностью начислений и удержаний по оплате труда со стороны бухгалтера.

Штатное расписание составляется по установленной форме. Тарификационные списки медицинских работников составлены в соответствии с приказом №377 Министерства здравоохранения Российской Федерации от 15.10.1999 г «Об утверждении положения об оплате труда работников здравоохранения».

Разряды оплаты труда медицинских работников определяются по результатам перетарификации и аттестации в соответствии с единой тарифной сеткой. Перетарификация медицинских работников осуществляется на основе требований квалификационных характеристик, утвержденных Министерством здравоохранения РФ.

Учет рабочего времени по основной и совмещаемой должностям с указанием времени начала и окончания работы составляются отдельно.

В ходе проверки были взяты табеля учета рабочего времени среднего медицинского подразделения за весь год. Было выяснено, что они ведутся ежемесячно по установленной форме. При сопоставлении фамилий персонала в табелях учета рабочего времени с данными учета личного состава случаев включения вымышленных (подставных) лиц не обнаружено.

За 1 половину месяца работникам выдается плановый аванс, который устанавливается в размере 40% месячной заработной платы за минусом сумм налогов, подлежащих удержанию, что соответствует трудовому законодательству.

Начисление заработной платы за месяц и выплата за 2 половину месяца производится по платежной ведомости 5-го числа. При проверке начисления заработной платы главной медсестры за весь год, случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам не обнаружено. Начисления, удержания и налогообложение произведено в соответствии с законодательными нормативными документами. Повторения фамилий одних и тех же лиц в нескольких платежных ведомостях не обнаружено.

При сверке данных о начисленной заработной плате, а так же данных в расчетных листках по каждому работнику - суммы совпадали. Росписи в получении начисленных сумм присутствуют. Ревизором были вызваны несколько сотрудников, для того чтобы убедиться, достоверна ли их подпись в платежной ведомости - все подписи разные, идентичные оригиналам в ведомости.

Во время проверки расчетов оплаты по среднему при уходе в отпуск или увольнении расчеты производятся в записке-расчете, что соответствует требованиям бухгалтерского учета. Начисленные суммы записываются в «Своде начислений, удержаний, прочих доходов, выплат», открытом на текущий месяц. В тех случаях, когда разовые расчеты по заработной плате при уходе в отпуск или увольнении не совпадали с составлением общего расчета, выплаты в межрасчетный период производились расходным кассовым ордером (РКО).

По истечении срока выплаты в платежной ведомости против ФИО лиц, у которых заработная плата осталась не полученной, кассиром ставился штамп «депонировано» и составлялся реестр депонированных сумм. При сверке данных по счету «Расчеты с депонентами» с данными книги учета депонированной заработной платы расхождений не обнаружено.

Для получения сведений о заработной плате работающего за прошлые периоды ведется личная карточка сотрудника, в которой помимо общих сведений о работнике, ежемесячно отражаются суммы начисленной заработной платы по видам.

На основании «Свода начислений, удержаний, прочих доходов, выплат» составляется «Журнал операций расчетов по оплате труда» №6, к которому приложены все документы, в которых отражен расчет заработной платы (табели учетного времени; свод начислений, удержаний, выплат; свод отчислений и налогов; свод по шифрам затрат, удержаний др.).

Больничные листки (листки нетрудоспособности) подшиты в отдельную папку и сданы начальником отдела кадров вместе с приказом и реестром больничных листов в бухгалтерию.

По графам «Свода начислений, удержаний и выплат» показаны удержания, профсоюзные взносы и НДФЛ; проценты удержаний высчитаны верно, их суммы совпадают с расчетными листками (льготы по НДФЛ определены верно).

НДФЛ удерживается в порядке и размерах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации с последующими изменениями и дополнениями.

Удержание по исполнительному листу производится в соответствии с исполнительными документами.

При проверке периодичности и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисления заработной платы производятся своевременно, а её выплата периодически задерживается на несколько дней по объективным причинам: денежные средства на счет МУЗ «Городская стоматологическая поликлиника №1» из городского бюджета не поступают вовремя. Расчет с бюджетом по налогам производится правильно.

3) Заключительный этап.

Настоящей проверкой установлено следующее:

В проверяемом периоде страхователь уплачивал единый социальный налог. Имеются нарушения Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию. В 2003 году в расчетной ведомости ф.4ФСС сумма расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности завышена на 2413 рублей.

Всего по результатам настоящей проверки установлено:

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 16.06.1999 года № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», пунктов 18 и 25 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.1994 г №101, не приняты к зачету расходы, произведенные страхователем с нарушением требований законодательных и иных нормативных правовых актов по государственному социальному страхованию, либо не подтвержденные документами в установленном порядке, в сумме 8788 рублей, в том числе:

- расходы, произведенные за период после 01.01.2005 г., в сумме 8788 рублей;

Установлены недоплаты по пособиям в сумме 1155 рублей.

По результатам настоящей проверки предлагается:

Произвести корректировку сумм расходов на цели государственного социального страхования путем отражения суммы не принятых к зачету расходов, произведенных после 01.01.2005 г., в бухгалтерском учете и расчетной ведомости по средствам Фонда и представления в территориальный орган ФНС России уточненного расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу.

Произвести доплату по неправильно выплаченным пособиям и отразить расходы в расчетной ведомости по средствам Фонда за период, в котором будет произведена доплата.

Устранить выявленные нарушения в расходовании средств на цели государственного социального страхования.