 |
Главная |
Анализ социальных налогов в зарубежных странах
 2020-03-17 |
 302 |
 Обсуждений (0) |
из
5.00
|
В большинстве зарубежных стран социальные налоги являются одними из основных налогов и, как правило, занимают одно из ведущих мест в формировании доходов бюджета. Рассмотрим данные налоги на примере нескольких зарубежных стран.
Франция. Во Франции уплачиваются следующие социальные налоги и сборы:
· социальный налог на заработную плату. Объект налогообложения - годовой фонд оплаты труда (ФОТ) сотрудника в денежной и натуральной форме, включая обязательные сборы. Налог имеет прогрессивный характер. Он вносится в бюджет по ставке 4,5% для фонда заработной платы в сумме 35 900 франков, по ставке 8,5% в интервале от 35 901 до 71 700 франков и 13,6% для выплат выше указанной суммы.
· налог на развитие профессионального образования. Объект налогообложения - годовой фонд оплаты труда (ФОТ) сотрудника в денежной и натуральной форме, включая обязательные сборы. Ставки налога - 0,5% с надбавкой 0,1%;
· сбор на профессиональную подготовку. Если на предприятии более 10 сотрудников, то собственник предприятия обязан финансировать долгосрочную профессиональную подготовку своих сотрудников; на эти цели взимается специальный налог в размере 1,2% от годового ФОТ сотрудника. Если предприятие использует временную рабочую силу, то размер ставки возрастает до 2% годового ФОТ сотрудника. Кроме того, существует дополнительный сбор в размере 0,3% годового ФОТ сотрудника на профессиональную подготовку молодежи;
· сбор на строительство жилья. Объект налогообложения - годовой ФОТ сотрудника в денежной и натуральной форме, включая обязательные сборы. Ставка налога - 0,65%. Кроме того, если на предприятии более 10 сотрудников, оно обязано участвовать в финансировании жилищного строительства в виде ссуд для своих работников или прямых инвестиций в строительство жилья. (17)
США. Взносы в фонды социального страхования в этой стране занимают второе место в доходах бюджета после подоходного налога. Их удельный вес превышает третью часть доходов. Эти взносы состоят из налога на цели социального страхования, налога на обеспечение медицинского обслуживания, взносов в федеральный фонд пособий по безработице. Ставки всех этих отчислений уточняются при формировании бюджета и поэтому колеблются в определенных пределах.
Налог на цели социального страхования составляет 12,4% от фонда оплаты труда. Его уплачивают в равной мере по 6,2% работодатель и наемный работник. Но облагается не весь фонд заработной платы, а 76 200 долл. США в год в расчете на каждого занятого.
Налог на обеспечение медицинского обслуживания составляет еще 2,9% от фонда оплаты труда и вносится таким же способом, т. е. по 1,45%. Здесь размер налогооблагаемой суммы не ограничивается.
Взносы в федеральный фонд пособий по безработице делают только работодатели из расчета 6,5% фонда оплаты труда при максимальной величине налогооблагаемой заработной платы 7 тыс долл. США в год.
Германия. Социальные отчисления от фонда заработной платы составляют 6,8%. Сумма отчислений, как и в США, делится в равной пропорции между нанимателем и работником. (18)
Великобритания. В этой стране заметное место занимают взносы на нужды социального страхования, расходуемые на выплату пенсий и пособий. Эти взносы уплачиваются по одному из четырех классов. К первому (основному) относятся лица наемного труда и их работодатели. Ко второму классу принадлежат так называемые "самозанятые" (т.е. лица, не состоящие в отношениях найма). По третьему классу взносы добровольно перечисляются неработающими гражданами или гражданами, которые не могут быть причислены к первым двум классам.
Наконец, к четвертому классу относятся лица, уплачивающие взносы по второму классу (самозанятые), если их доход превышает определенную сумму. Класс взносов дает право на соответствующие выплаты.
Для лиц наемного труда иих работодателей размер взносов дифференцирован. Зарабатывающие менее 54 фунтов стерлингов в неделю полностью освобождены от уплаты взносов. Если же заработанный доход превышает эту сумму, то размер взносов составляет 2% от первых 54 фунтов и 9% с оставшейся части, но не свыше 405 фунтов стерлингов в неделю. Взносы по второму и третьему классу уплачиваются по твердым ставкам соответственно в 5,35 и 5,25 фунтов в неделю. По четвертому классу взносы уплачиваются по ставке в 6,3%. Указанные ставки отнюдь не стабильны. (19)
Республика Казахстан. Плательщиками социального налога являются индивидуальные предприниматели (за исключением осуществляющих расчеты с бюджетом на основе разового талона); частные нотариусы, адвокаты, юридические лица - резиденты Республики Казахстан и нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение, филиалы и представительства. Объектом налогообложения являются "расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов", выплаты физическим лицам (кроме индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов) по договорам возмездного предоставления услуг, а также выплаты, производимые за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций, государственных премий, стипендий, учреждаемых Президентом и Правительством Республики Казахстан, денежных наград, присуждаемых за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах; компенсаций, выплачиваемых при ликвидации предприятия или прекращении деятельности работодателя, сокращении численности штата работников или при призыве работника на военную службу; компенсаций, выплачиваемых работникам за неиспользованный трудовой отпуск; обязательных пенсионных взносов работников в накопительные пенсионные фонды. Ставки налога установлены в виде шкалы (Таблица 2).
Специальные ставки установлены для юридических лиц-резидентов Республики Казахстан, а также нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства в отношении доходов привлекаемых ими иностранных специалистов административно-управленческого и инженерно-технического персонала (Таблица 2)
Таблица 1- Ставки социального налога в Республике Казахстан.
| Облагаемый доход работника | Ставки |
| До 15-кратного годового расчётного показателя (ГРП) | 20% с суммы облагаемого дохода |
| От 15- до 40-кратного ГРП | Сумма налога с 15-кратного ГРП + 15% с суммы, превышающей его |
| От 40- до 20-кратного ГРП | Сумма налога с 40-кратного ГРП + 12% с суммы, превышающей его |
| От 200- до 600-кратного ГРП | Сумма налога с 200-кратного ГРП + 9% с суммы, превышающей его |
| От 600-кратного ГРП и выше | Сумма налога с 600-кратного ГРП + 7% с суммы, превышающей его |
Уплата социального налога производится не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. (20)
Таблица 4 - Специальные ставки социального налога в Республике Казахстан
| Облагаемый доход работника | Ставки |
| До 40-кратного ГРП | 11% с суммы облагаемого дохода |
| От 40- до 200-кратного ГРП | Сумма налога с 40-кратного ГРП + 9% с суммы, превышающей его |
| От 200- до 600-кратного ГРП | Сумма налога с 200-кратного ГРП + 7% с суммы, превышающей его |
| От 600-кратного ГРП и выше | Сумма налога с 600-кратного ГРП + 5% с суммы, превышающей его |
Республика Таджикистан. Социальные взносы (аналог единого социального налога в России) также входят в Налоговый кодекс в качестве общегосударственного налога.
Налогоплательщиками являются работодатели, получающие оплату физические лица и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Последние уплачивают социальные взносы на основе патента.
Объектом обложения являются заработная плата, сумма выплат физическим лицам или облагаемый доход от предпринимательской деятельности.
Ставка налога ниже, чем в России. Она равна 25% (еще 1% уплачивается физическим лицом при получении заработанных средств).
Для индивидуальных предпринимателей применяется пониженная ставка 20%.
В отличие от других стран - членов СНГ, социальные выплаты в Таджикистане почти не имеют льгот. От них освобождаются лишь пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые из средств Фонда социальной защиты населения.
Сравнив "социальное" налогообложение в различных зарубежных странах и России можно сделать вывод, что существует необходимость дальнейшего реформирования Единого социального налога в целом и его составляющих в частности. Важно отметить то отличие, что в зарубежных странах взносы в различные фонды существенного ниже, чем в России. Кроме того, существуют прогрессивные шкалы налогообложения; также имеет место быть разделение уплаты взносов между работником и работодателем.
Но такие кардинальные отличия характерны скорее для европейских стран. Страны ближнего зарубежья (СНГ) имеют очень схожую систему налогообложения.
Подводя итог, важно сказать о том, что реформирование "социального" налогообложения в России должно происходить с учётом опыта зарубежных стран, но с обязательным учётом российской специфики. (24)
2. Организационно - экономическая характеристика деятельности ООО "Гражданремстрой"
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью "Гражданремстрой".
ООО "Гражданремстрой" было создано 25 декабря 2000 года в соответствии с Федеральным законом № 14-ФЗ от 08.02.1998 года "Об обществах с ограниченной ответственностью".(3) Единственным учредителем является А.А. Подуев. Общество руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом № 14-ФЗ и Уставом Общества. (Приложение Б). Общество расположено по адресу: г. Киров, ул. Семаковская 41. Местоположение Общества достаточно удобно, так как оно расположено практически в центре города, промышленном районе города среди достаточно крупных предприятий, таких как ОАО "Лепсе", Кировский мясокомбинат, Завод "Искож". Основные руководящие посты занимают следующие люди:
Директор - Черных А.А.
Главный бухгалтер - Евдокимова А.А.
Главный инженер - Гудин В.Н.
Уставный капитал Общества составляет 8400 рублей. Общество действует на основании Устава организации. В тоже время у данной организации отсутствует учредительный договор в силу единственности учредителя, которому и принадлежит уставный капитал.
В соответствии с Уставом целями деятельности общества являются:
1. наиболее полное и качественное удовлетворение потребностей российских и иностранных предприятий, организаций, граждан в продукции (работах, услугах), производимых обществом;
2. привлечение и эффективное использование в народном хозяйстве Российской федерации материальных и финансовых ресурсов, передовой технологии, управленческого опыта с целью получения прибыли.
Основными видами деятельности Общества являются:
ü Капитальное строительство, реконструкция объектов;
ü Выполнение проектно-сметных работ;
ü Добыча и переработка гравия, щебня и др.;
ü Производство строительных материалов;
ü Оптовая торговля, розничная (комиссионная) торговля;
ü Посредническая, снабженческо-сбытовая, закупочная деятельность;
ü Заготовка, переработка и реализация древесины;
ü Производство пиломатериалов, столярных изделий;
ü Транспортно-экспидиционные услуги.
Общество осуществляет свою деятельность на основании лицензии Д № 697913 от 6 марта 2006 года.
ООО "Гражданремстрой" имеет строго определенную организационную структуру (Приложение В).
Основными структурными подразделениями являются Участки. Участок № 1 занимается ремонтными работами и реконструкцией задний. Основные рабочие - это плотник, маляры-штукатуры, плиточники. Участок № 2 занимает капитальным строительством и монтажными работами. У каждого участка есть свой начальник участка и снабженец, который закупает и обеспечивает доставку материалов к объекту проведения работ. Иногда (в зависимости от условий контракта с заказчиком) строительные материалы предоставляет сам заказчик. Достаточно часто заказчик высказывает пожелания по конкретным видам строительных материалов. Некоторое из них ООО "Гражданремстрой" производит самостоятельно, такие как древесина, штукатурка, бетон и бетонные смеси, и некоторые другие. Для этого существуют специальные подразделения предприятия.
В силу того, что ООО "Гражданремстрой" работает не только на рынке Кирова, но и Кировской области, то на предприятии организована перевозка работников к месту ведения работ на автобусе.
Очень важным компонентом строительных работ являются сантехнические работы. Специально для этого на предприятии было создано специальное подразделение, специализирующееся на данных видах работ.
Основой деятельности любого предприятия являются ресурсы, то есть факторы производства. От того, как обеспечено предприятие рабочей силой, орудиями труда (средствами труда и предметами труда) и другими факторами зависит его деятельность, конечный результат.
В Таблице 3 приведены показатели, характеризующие размеры предприятия. Все расчеты основаны на данных бухгалтерского баланса (Приложения Г, Д, Е) и отчета о прибылях и убытках (Приложения Ж, И, К).
Таблица 3 - Показатели размера ООО "Гражданремстрой" на конец года.
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2008 г. в % к 2006 г. |
| Денежная выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 96375 | 80130 | 101621 | 105,44 |
| Численность работников, чел. | 116 | 120 | 123 | 106,03 |
| Стоимость основных средств, тыс. руб. | 84 | 115 | 197 | 234,52 |
За анализируемый период в строительной организации достигнут рост по всем показателям. Важно отметить постоянную тенденцию роста указанный в таблице показателей, за исключением денежной выручки, которая в 2007 году снизилась по сравнению с 2006 годом на 16,86%. Однако в 2008 году по сравнению с 2007 годом рост показателя составил 26,82%.
Хотя показатель стоимости основных средств вырос за анализируемый период, он достаточно низок в силу того, что предприятие пользуется арендуемыми основными средствами.
В целом можно говорить о развитии предприятия, его конкурентоспособности и о его привлекательности для потенциальных покупателей, то есть о его хорошей и качественной работе, что позволило зарекомендовать себя на данном рынке услуг.
Среднесписочная численность работников, занятых в организации, также увеличилась по сравнению с 2006 годом, что также необходимо для улучшения дальнейшего функционирования предприятия. В то же время важно заметить достаточно небольшой размер предприятия по численности работников, при этом с очень неплохой выручкой от реализации.
Структура, динамика и фондоотдача основных средств - факторы, влияющие на уровень рентабельности и финансовое состояние предприятия. Для предприятия не безразлично, сколько собственных средств вложено в основные средства.
Основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, участвуют в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям.
Как было сказано выше, основных средств организация имеет немного, однако проанализируем их эффективность.
Таблица 4 - Показатели обеспеченности и эффективности использования основных средств в ООО "Гражданремстрой"
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2008 г. в % к 2006 г. |
| Фондовооруженность, тыс. руб. | 0,724 | 0,958 | 1,602 | 221,27 |
| Фондоотдача | 1147,32 | 696,78 | 515,84 | 44,96 |
| Фондоемкость | 0,00087 | 0,0014 | 0,0019 | 218,39 |
| Рентабельность ОПФ, % | 280,95 | 170,43 | 71,07 | 25,29 |
Основными показателями использования основных средств являются фондоотдача, фондоемкость и рентабельность основных средств.
Фондоотдача показывает, что при вложении в производство 1 руб. основных средств было получено в 2008 году 515,84 руб., а в 2006 году - 1147,32 руб. выручки, т.е. снижение показателя составляет 55,04%. Это связано, прежде всего с двумя основными факторами: во-первых, выручка росла значительно меньшими темпами, чем стоимость основных средства; а во-вторых, организация частично отказалась от аренды основных средств в пользу их покупки.
Фондоемкость - обратный показатель фондоотдачи. При уменьшении фондоотдачи она возрастает, а при увеличении - убывает. В 2008 году было затрачено 0,19 копеек основных средств на получение 1 рубля выручки. С одной стороны это говорит о том, что организация очень эффективно использует свои основные фонды, с другой - основные фонды принимают очень небольшое участие в формировании выручки предприятия. Поэтому необходим дальнейший анализ показателей деятельности предприятия..
Рентабельность основных средств снизилась почти в 4 раза в 2008 году по сравнению с 2006 годом. Однако до сих пор остаётся очень высокой. Это снижение объясняется тем, что на фоне роста основных средств, прибыль предприятия снижается.
Показатель фондовооруженности вырос на 121,27% в 2008 году по сравнению с 2006. Это связано с тем, что при почти неизменной среднесписочной численности работников, стоимость основных средств выросла значительно.
Важное место в имуществе организации занимают оборотные средства. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства.
Основные показатели эффективности использования оборотных средств - материалоотдачи, материалоемкость, коэффициент оборачиваемости оборотных средств, продолжительность оборота и рентабельность оборотных средств.
В данной организации оборотные средства играют первоочередную роль в успешности деятельности предприятия.
Стоимость оборотных средств в 2008 году значительно выросло - почти в 2 раза по сравнению с 2006. Это связано с увеличением запасов предприятия и ростом дебиторской задолженности. Кроме того, предприятие вложило часть средств в финансовые вложения. Выросли также остатки наличных денежных средств в кассе и на счетах предприятия. Незначительно снизились расходы будущих периодов в 2008 году по сравнению с 2007 годом.
Наиболее эффективно оборотные средства использовались в 2006 и в 2007 годах. В 2008 годах эффективность использования оборотного капитала предприятия снизилась.
Коэффициент оборачиваемости в 2008 году почти в 1,5 раза ниже соответствующего показателя 2006 и 2007 года, а следовательно значительно вырос период оборота оборотных средств.
Таблица 5 - Обобщающие показатели эффективности использования оборотных средств в ООО "Гражданремстрой"
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2008 г. в % к 2006 г. |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 96375 | 80130 | 101621 | 105,44 |
| Остаток оборотных средств, тыс. руб. | 22812 | 18433 | 37877 | 166,04 |
| Стоимость произведенной продукции и оказанных услуг, тыс. руб. | 96064 | 79872 | 101453 | 105,61 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 236 | 196 | 140 | 59,32 |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | 4,22 | 4,35 | 2,68 | 63,51 |
| Продолжительность одного оборота, дни | 85,3 | 82,8 | 134,3 | 157,44 |
| Рентабельность оборотных средств, % | 1,03 | 1,06 | 0,37 | 35,92 |
| Материалоотдача, руб. | 34,49 | 9,24 | 8,87 | 25,72 |
| Материалоемкость, руб. | 0,03 | 0,11 | 0,11 | 366,67 |
Кроме того, рентабельность оборотных активов в 2008 году упала почти в 3 раза по отношению к 2006 году. В 2006 и 2007 годах рентабельность практически не изменялась, однако значение показателя находится на очень низком уровне.
По показателям материалоотдачи и материалоёмкости можно судить об эффективном использовании сырья и материалов. Материалоотдача к 2008 году упала в 4 раза по сравнению с 2006 годом. Материалоёмкость же наоборот выросла более, чем на 350%, что показывает увеличение стоимости материалов, необходимых для получения одного рубля выручки.
Один и тот же результат процесса производства может быть получен при различной степени эффективности труда. Мера эффективности труда в процессе производства получила название производительности труда. Производительность труда определяется количеством продукции, которую производит рабочий за единицу времени (выработка), или количеством времени, затрачиваемым на изготовление единицы продукции (трудоемкость). Эти показатели представлены в Таблице 6.
Из данных таблицы следует, что выработка на одного работника по денежной выручке и выработка на один отработанный чел.-ч. по денежной выручке практически не изменились в 2008 году по отношению к 2006 году. Для расчёта данных показателей использовались данные:
· Среднее число рабочих дней в году - 240;
· Средняя фактическая продолжительность рабочей смены - 7,75;
Таблица 6 - Экономическая эффективность использования персонала ООО "Гражданремстрой"
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2008 г. в % к 2006 г. |
| Выработка на 1 работника по денежной выручке, тыс. руб. | 830,82 | 667,75 | 826,18 | 99,44 |
| Выработка на 1 отработанный чел.-ч по денежной выручке, руб. / чел.-ч | 446,68 | 359,01 | 444,19 | 99,44 |
| Трудоемкость оказанных услуг, чел.-ч / руб. | 0,0022 | 0,0027 | 0,0023 | 104,55 |
Снижение данных показателей в 2006 году вызвано прежде всего ростом численности работников и снижением выручки от реализации.
Обобщающая оценка финансового состояния организации дается на основе таких результирующих финансовых показателей, как прибыль и рентабельность. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования и является основой его дальнейшего конкурентного развития. Рассмотрим финансовые результаты от выполнения работ по ремонту кровли. Деятельность организации является прибыльной. В то же время можно заметить, что рентабельность по прибыли и рентабельность продаж слишком малы, особенно для рыночных условий. За анализируемы период можно судить об отрицательно динамике прибыли; в 2008 году она является самой низкой за 3 года. Несмотря на рост выручки в 2008 году, прибыль предприятия снижается за счёт того, что слишком высока себестоимость оказываемых услуг, а это в свою очередь приводит к тому, что предприятие, не может достойно конкурировать на рынке и проигрывает тендеры на оказание строительно-монтажных услуг. Основными критериями оценки финансового состояния являются показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.
Таблица 7 - Финансовые результаты деятельности ООО "Гражданремстрой"
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2008 г. в % к 2006 г. |
| Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 96375 | 80130 | 101621 | 105,44 |
| Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 96064 | 79872 | 101453 | 105,61 |
| Валовая прибыль, тыс. руб., в том числе | 311 | 258 | 168 | 54,02 |
| чистая прибыль, тыс. руб. | 236 | 196 | 140 | 59,32 |
| налог на прибыль, тыс. руб. | 75 | 62 | 28 | 37,33 |
| Рентабельность по прибыли, % | 0,245 | 0,245 | 0,138 | 56,33 |
| Рентабельность продаж, % | 0,244 | 0,244 | 0,138 | 56,56 |
Понятия "платежеспособность" и "финансовая устойчивость" достаточно условны и не имеют строгих границ. Принято считать, что платежеспособность выражается коэффициентами, измеряющими соотношение оборотных активов или отдельных их элементов с краткосрочной задолженностью и показывает, в какой мере активы предприятия покрывают его краткосрочные долги. Финансовая устойчивость выражается целым рядом коэффициентов, разносторонне оценивающих структуру баланса для выявления степени независимости предприятия от случайностей, связанных не только с условиями рынка, но и со срывом договоров, неплатежами и т.п. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время. Норматив данного показателя больше 0,2, то есть организация была платежеспособна в 2008 году.. Промежуточный коэффициент покрытия (норматив>=1) во все года меньше норматива, тогда можно говорить, что организация не располагает достаточным объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников.
Общий коэффициент покрытия меньше норматива (>=2) во все годы. Он характеризует общую степень погашения срочных обязательств.
Коэффициент финансовой независимости (норматив>=0.5) во все года был меньше норматива, что говорит об очень сильно зависимости организации от заёмных средств, что в рыночных кризисных условиях может быть достаточно опасно.
Таблица 8 - Показатели платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности ООО "Гражданремстрой"
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,18 | 0,03 | 0,26 |
| Промежуточный коэффициент покрытия | 0.61 | 0,46 | 0,66 |
| Общий коэффициент покрытия | 0,77 | 1,00 | 1,00 |
| Коэффициент финансовой независимости | 0,008 | 0,011 | 0,004 |
| Коэффициент задолженности | 0,992 | 0,989 | 0,996 |
| Соотношение заемных и собственных средств | 121,17 | 89,92 | 256,26 |
| Общий коэффициент оборачиваемости капитала | 3,23 | 4,32 | 2,67 |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных активов | 4,22 | 4,35 | 2,68 |
| Оборачиваемость собственных средств | 394,98 | 392,79 | 686,63 |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности | 7,63 | 10,25 | 6,62 |
| Продолжительность одного оборота оборотных активов, дней | 85,3 | 82,76 | 134,32 |
| Продолжительность одного оборота собственных средств, дней | 0,91 | 0,92 | 0,52 |
| Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, дней | 47,18 | 35,12 | 54,38 |
Коэффициент задолженности показывает долю краткосрочной задолженности к величине активов. Этот показатель всегда выходил за рамки нормативов, что опять же говорит о неустойчивости организации.
Соотношение заемных и собственных средств показывает, что на каждый рубль собственных средств приходится от 121,17 (в 2006 г.) до 256,26 (в 2006 г) рубля. Показывает степень финансовой самостоятельности.
Общий коэффициент оборачиваемости капитала относится к коэффициентам деловой активности. Отражает скорость оборота всего капитала предприятия. Наименьшее его значение было в 2008 году - 2,67, а наибольшее в 2007 году - 4,32.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов - показывает скорость оборота материальных и денежных ресурсов предприятия за период, наименьший равен 2,68 (2008 г.), наибольший - 4,35 (2007 г.).
Коэффициент оборачиваемости собственных средств - отражает скорость оборота собственного капитала предприятия, наибольший в 2008 году - 686,63, а наименьший в 2007 году - 392,79.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - показывает увеличение или уменьшение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием, наибольший в 2007 году - 10,25, наименьший в 2008 году - 6,62.
Нормативного значения для продолжительности одного оборота оборотных активов, собственных средств, дебиторской задолженности нет, однако усилия руководства предприятия во всех случаях должны быть направлены на ускорение оборачиваемости. Если предприятие постоянно прибегает к дополнительному использованию заемных средств, значит, сложившаяся скорость оборота генерирует недостаточное количество денежных средств для покрытия издержек и расширения деятельности. Следует иметь ввиду, что ускорение оборачиваемости активов приводит к высвобождению средств из оборота и свидетельствует о росте деловой активности, и наоборот, замедление оборачиваемости характеризует дополнительное привлечение средств в оборот и свидетельствует о снижении деловой активности. Продолжительность оборота колебалась в разные года по-разному, однако стоит отметить 2007 год - все показатели на достаточно высоком уровне (высокая скорость оборотов.). 2008 год наоборот характеризуется низкой скорость оборота всех основных составляющих оборотных средств.
Всё это свидетельствует о недостатке собственных средств, и поэтому о сильной зависимости предприятия от кредиторов, что ведёт к нестабильному положению предприятия на рынке.
Любое предприятие, независимо от того, является ли оно коммерческим или некоммерческим, при осуществлении деятельности уплачивает ряд налогов. Совокупность налогов, уплачиваемых предприятием составляет его налоговое поле, которое для ООО "Гражданремстрой" состоит из:
· НДС;
· Налог на прибыль;
· Налог на имущество организаций
С целью характеристики налогового поля предприятия, а также для налогового планирования рассчитывают показатель налоговой нагрузки. Она бывает абсолютной и относительной. (14) Данные для расчёта взяты из оборотно-сальдовых ведомостей68 и 69 (Приложения Л, М, Н). Показатели абсолютной налоговой нагрузки представлены в Таблице 9:
Таблица 9 - Показатели абсолютной налоговой нагрузки ООО "Гражданремстрой"
| Вид налога | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2008 г. в % к 2006 г. | |||
| Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | ||
| НДС | 17257,40 | 88,37 | 15489,59 | 87,68 | 21457,68 | 90,72 | 124,34 |
| Налог на прибыль | 55,46 | 0,28 | 100,26 | 0,57 | 82,26 | 0,35 | 148,32 |
| Налог на имущество | 1,67 | 0,01 | 5,69 | 0,03 | 1,65 | 0,01 | 98,80 |
| ЕСН | 2179,25 | 11,16 | 2035,99 | 11,53 | 2069,62 | 8,75 | 94,97 |
| ЕСН ФСС | 183,47 | 0,94 | 381,02 | 2,16 | 218,80 | 0,93 | 119,26 |
| Взносы на ОПС | 1727,74 | 8,85 | 1432,88 | 8,11 | 1602,44 | 6,77 | 92,74 |
| ЕСН ФБ | 518,78 | 2,66 | 429,86 | 2,43 | 480,73 | 2,03 | 92,67 |
| ЕСН стр. часть | 1051,28 | 5,38 | 872,67 | 4,94 | 902,80 | 3,81 | 85,88 |
| ЕСН накоп. часть. | 157,69 | 0,81 | 130,35 | 0,74 | 218,91 | 0,93 | 138,82 |
| ЕСН ФОМС | 268,04 | 1,38 | 222,09 | 1,26 | 248,38 | 1,05 | 92,67 |
| ЕСН ФФОМС | 95,11 | 0,49 | 78,81 | 0,45 | 88,14 | 0,37 | 92,67 |
| ЕСН ТФОМС | 172,93 | 0,89 | 143,29 | 0,81 | 160,24 | 0,68 | 92,67 |
| Взносы НС и ПЗ | 34,77 | 0,18 | 33,73 | 0,19 | 40,74 | 0,17 | 117,17 |
| ИТОГО | 19528,56 | 100 | 17665,27 | 100 | 23651,95 | 100 | 121,11 |
| Исполнения обязательств налогового агента по НДФЛ | 1181,45 | - | 962,84 | - | 1079,15 | - | 91,34 |
Из Таблицы 9 видно, что общий объём налоговых обязательств увеличился в 2008 году по сравнению с 2006 годом на 21,11%. Это произошло за счёт увеличения налога на прибыль на 48,32%, НДС на 24,34%, ЕСН ФСС на 19,26%, ЕСН накопительная часть на 38,82% и взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на 17,17% в 2008 году по сравнению с 2006 годом. Снижению подверглись составляющие ЕСН и налог на имущество: взносы на ОПС снизились на 7,26%, ЕСН ФОМС на 7,33%, налог на имущество - на 1,2%.
Снижение ЕСН обусловлено в первую очередь снижением оплаты труда сотрудников организации примерно на 8-9% в 2008 году по сравнению с 2006 годом.
Налог на прибыль вырос за счёт доначисления за предыдущие года (2004-2005), то есть фактически налоговое бремя по данному налогу было переложено на более позднее время.
Наибольший удельный вес в налоговых обязательствах составляет НДС - его доля колеблется от 87 в 2007 году до 90%. Вторым по удельному весу является ЕСН. Доля ЕСН сократилась в 2008 году по сравнению с 2006-2007 годами примерно на 3 процентных пункта и составляла примерно 8%. Наименьший удельный вес занимает налог на имущество - 0,01, 0,03 и 0,01% в 2006, 2007 и 2008 годах соответственно. Это значение не так велико вследствие того, что специфика деятельности предприятия предполагает наличие акцента на ручной труд. Поэтому у организации практически отсутствуют основные средства.
В Таблице 10 приведены показатели, позволяющие определить процент погашения задолженности и остатка задолженности по налогам и сборам
Из данных таблицы видно, что по состоянии, на 01.01.2006 ООО "Гражданремстрой" имело задолженность по всем налогам за исключением налога на прибыль (переплата составляла 3,61 тыс.руб.), ЕСН ФСС (переплата - 41,77 тыс.руб.) и налога на имущества. Наибольшая сумма задолженности - по НДС - 1100,72 тыс.руб. Такая ситуация связана с тем, что предприятие находилось в тяжёлом финансовом положении (в 2002 году прошла реорганизация) и не справлялась возложенными обязательствами.
В 2006 году организация стремилась погашать задолженность по налогам - об этом свидетельствует процент уплаты налогов и сборов: налог на прибыль, на имущество и составляющие ЕСН, взносы на НС и ПЗ уплачены полностью (и даже существует переплата).
Однако ситуация по-прежнему оставалась проблематичной с НДС: процент уплаты 95,75% или 732,83 тыс.руб. остались недоплаченными. Также проблематична ситуация с исполнением обязательств налогового агента по НДФЛ - недоплата составляет 3,24%
| Вид налога | Остаток задолженности на 01.01.2006, тыс.руб. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Остаток на 01.01.2009, тыс.руб. | ||||||||||||||
| Начислено, тыс.руб. | Уплачено, тыс.руб. | % уплаты | Начислено, тыс.руб. | Уплачено, тыс.руб. | % уплаты | Начислено, тыс.руб. | Уплачено, тыс.руб. | % уплаты | |||||||||||
| НДС | 1100,72 | 17257,40 | 16524,57 | 95,75 | 15489,59 | 16179,54 | 104,45 | 21457,68 | 19416,65 | 90,49 | 3187,63 | ||||||||
| Налог на прибыль | -3,61 | 55,46 | 117,92 | 212,62 | 100,26 | 42,46 | 42,35 | 82,26 | 69,07 | 83,97 | 4,93 | ||||||||
| Налог на имущество | - | 1,69 | 2,96 | 175,39 | 5,69 | 2,41 | 42,37 | 1,65 | 3,66 | 221,82 | - | ||||||||
| ЕСН | 200,75 | 2179,25 | 2356,67 | 108,14 | 2035,99 | 2020,12 | 99,22 | 2069,62 | 2062,58 | 99,66 | 31,69 | ||||||||
| ЕСН ФСС | -41,77 | 183,47 | 270,13 | 147,24 | 381,02 | 315,85 | 82,89 | 218,80 | 287,00 | 131,17 | -131,46 | ||||||||
| Взносы на ОПС | 207,75 | 1727,74 | 1809,22 | 104,72 | 1432,88 | 1460,37 | 101,92 | 1602,44 | 1544,40 | 96,38 | 156,82 | ||||||||
| ЕСН ФБ | 62,33 | 518,78 | 542,77 | 104,62 | 429,86 | 448,43 | 104,32 | 480,73 | 463,32 | 96,38 | 37,18 | ||||||||
| ЕСН стр. часть | 122,47 | 1051,28 | 1098,10 | 104,45 | 872,67 | 879,20 | 100,75 | 902,80 | 877,08 | 97,15 | 94,82 | ||||||||
| ЕСН накоп. часть. | 22,96 | 157,69 | 168,35 | 106,64 | 130,35 | 132,73 | 101,83 | 218,91 | 203,99 | 93,18 | 24,82 | ||||||||
| ЕСН ФОМС | 29,08 | 268,04 | 277,31 | 103,46 | 222,09 | 243,91 | 109,82 | 248,38 | 231,18 | 93,08
Популярное: Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение... Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние...  ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (302)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |
||||||||
(0.015 сек.)