Учет операций по расчётным и другим счетам

ОАО «УЗТС»хранит свободные денежные средства на расчетном счете в Ульяновском ОАО ГБ «Симбирск». Товаропроизводители могут обслуживаться по всем видам банковских операций в одном или нескольких банках, причем как по месту своего нахождения, так и расположенных в другом месте.

Учет денежных средств на расчетном счете ведется на счете 51 «Расчетные счета». Счет 51 «Расчетные счета» является активным. По дебету его отражается поступление денежных средств на расчетный счет, по кредиту - списание денежных средств с расчетного счета.

Для расчетного обслуживания между кредитной организацией и клиентом заключён договор банковского счета, который является самостоятельным гражданско-правовым договором. Согласно статьи 845 ГК РФ по указанному договору банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту, денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету, а клиент, в свою очередь - распоряжаться денежными средствами на счете с соблюдением установленных договором правил.

В соответствии с инструкцией от 30.06.1992 года № 2-р «Правила открытия и ведения в учреждениях сберегательного банка РФ счетов юридических лиц » (в ред. письма Сбербанка РФ от 10.05.1994 года № 01-938) учреждения банка открывают и ведут счета организаций и предприятий всех организационно-правовых форм.

Для оформления открытия расчетного счета в банк предоставляются следующие документы:

- заявление на открытие расчетного счета (форма № 0401025);

- нотариально заверенные карточки (форма № 0401026) с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати хозяйства (2 экземпляра);

- копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации хозяйства;

- копию свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции;

- копию справки Госкомстата России о присвоении организации статистических кодов.

После проверки главным юрисконсультом либо главным бухгалтером полноты и правильности представленных документов, управляющий банком делает отметку о разрешении открыть счет, которому присваивается соответствующий номер. С этого момента договор банковского счета считается заключенным.

Согласно Указу Президента от 21.03.1995 года № 291 хозяйствующих субъектов может иметь неограниченное количество расчетных счетов.

Основным счетом товаропроизводителей является расчетный счет. Он предназначен для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), учета своих доходов от вне реализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений, осуществления расчетов с поставщиками, бюджетом по налогам и приравненным к ним платежам, с рабочими и служащими по заработной плате и другим обязательным выплатам, включаемым в фонд потребления, с банками по полученным кредитам и процентам по ним, а также для платежей по решениям судов, арбитражей и других органов, имеющих право взыскивать средства со счетов юридических лиц в бесспорном порядке.

При перечислении денежных средств поставщикам ОАО заключает с ними договора.

Наибольшая доля безналичных платежей осуществляется с помощью платежных поручений (приложение Р, С). Они используются в расчетах как по товарным операциям (оплата полученных товаров и услуг, предоплата, погашение кредиторской задолженности, платежи по решению суда и арбитража, внесение арендной платы), так и не товарным операциям (платежи в бюджет и внебюджетные фонды, погашение банковских ссуд с уплатой процентов и т.д.), при этом нетоварные платежи совершаются только платежными поручениями. Инициатором в расчетах выступает плательщик, оформляющий платежное поручение, которое представляет собой письменное сообщение плательщика обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя средств.

Поручение составляется хозяйством-плательщиком на специальном бланке (форме № 0401060) и содержит все необходимые для совершения платежа реквизиты. Оно представляется в банк, как правило, в 4 экземплярах: первый экземпляр банк возвращает на предприятие, этот экземпляр должен храниться в организации не менее 5 лет; второй экземпляр остается в банке, в котором открыт расчетный счет хозяйства; третий и четвертый экземпляры направляются в банк, в котором открыт счет получателя денег.

Срок действия платежного поручения ограничен 10 днями с момента выписки.

Платежное требование выписывается поставщиком после отгрузки товара на специальном бланке (форма №0401061) в 4 экземплярах и вместе с отгруженными документами направляется в банк: первый экземпляр с отметкой банк возвращает в хозяйство, этот экземпляр должен храниться не менее 5 лет; второй экземпляр остается в банке, в котором открыт расчетный счет хозяйства; третий и четвертый экземпляры направляются в банк, в котором открыт счет плательщика. В течение 5 дней со дня поступления платежного требования в банк и передачи его плательщику, последний должен вернуть его в банк, объявив при этом принятое решение относительно этого документа. Плательщик принимает свое решение, основываясь чаще всего на информации, полученной из расчетных документов, поскольку при расчетах требованиями документы, как правило, поступают к плательщику раньше прибытия оплачиваемых товаров. При отказе от акцепта (полного или частичного) вместе с приложенными отгрузочными документами возвращается непосредственно поставщику.

Для снятия наличных денежных средств с расчетного счета оформляется денежный чек. Для получения чековой книжки ОАО «УЗТС»представляет в банк заявление за подписями руководителя и главного бухгалтера, с оттиском печати и образцом подписи лица, получающего чековую книжку. В заявлении указывается номер счета, с которого будут получаться денежные средства по чеку.

Денежный чек состоит из двух частей: отрывного листа и корешка чека. На отрывном листе указывают цель получения денежных средств, сумму, которая снимается с расчетного счета, а также паспортные данные лица, получающего деньги. Отрывной лист денежного чека передается сотруднику банка, который выдает наличные деньги. Корешок остается в чековой книжке и должен храниться в организации 5 лет.

Чек действителен в течение 10 дней с даты его составления. Если этот срок истек, банк чек не примет. 

Наличные деньги, полученные по чеку, ОАО «УЗТС»приходует в кассу по приходному кассовому ордеру.

Прием наличных денежных средств от хозяйства для зачисления на расчетный счет производится при оформлении специального бланка «Объявление на взнос наличными» (форма № 0402001). Бланк состоит из трех отрывных частей: собственно объявления на взнос наличными, квитанции и ордера.

Объявление на взнос наличными заполняется в одном экземпляре. Работник банка после принятия денежных средств подписывает квитанцию, ставит на ней печать, возвращает кассиру. Квитанция подшивается к расходному ордеру, которым оформляется выбытие денег из кассы. Заполненный ордер со своими отметками банк передает хозяйству вместе с банковской выпиской.

Учет денежных средств по счету 51 «Расчетные счета» ведутся на бланках лицевого счета - выписка банка (приложение Т). К выпискам банка прилагаются экземпляры документов, на основании которых совершены записи по лицевому счету.

Полученные выписки бухгалтер предприятия проверяет по соответствующим документам, являющимся основанием для платежей. После проверки выписки на основании приложенных документов делаются бухгалтерские проводки против каждой суммы в выписке.

Регистром бухгалтерского учета, по счету 51 «Расчетный счет» является машинограмма по счёту 51 и анализ счёта 51 (приложения У, Ф).

В оборотной ведомости находят отражение дебетовые и кредитовые обороты по счёту 51.

Основанием для бухгалтерских записей в машинограмме являются выписки банка с приложенными документами. Записи делаются по корреспондирующим счетам на основании выписок банка за каждый день или итогами по нескольким выпискам. Предварительно однородные операции суммируют в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах.

Итоговые суммы оборотов по дебету счета 51 одновременно отражаются в соответствующих машинограммах по кредитовому признаку (журнал-ордер № 6,8,11 или соответствующие машинограммы). В таблице 3 приведены бухгалтерские проводки по расчетному счету ОАО «УЗТС».

Таблица 3 – Схема корреспонденции по счету 51 «Расчетный счет» ОАО «УЗТС»за июнь 2005 года

Оборот по кредиту счета 51 из машинограммы заносят в Анализ счёта общей суммой в графу «Оборот по кредиту». Одновременно все, составляющие этот оборот, записываются в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

Дебетовый оборот по счету 51 из машинограммы  заносят в Анализ счёта в дебет счета 51 по кредитуемым счетам.

Из таблицы следует, что порядок отражения корреспонденции по поступлению и снятию с расчетного счета денежных средств соответствуют инструкции по применению плана счетов.

Организации могут иметь валютные счета, на которых хранятся денежные средства в иностранной валюте. Валютные счета могут открываться на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Счет 52 «Валютные счета» является активным счетом. По дебету его отражается поступление денежных средств на валютный счет, по кредиту отражается списание денежных средств с валютного счета. Записи производятся на основе получаемых из банка выписок с валютного счета.

Счет 52 «Валютные счета» в  ОАО «УЗТС» не применяются, так как учет на предприятии в валюте не ведется.

Учет движения средств на специальных счетах ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». На данном счете учитывается наличие и движение хранящихся в банке всех видов средств, предназначенных на целевые нужды, но данный счёт на предприятии не ведётся.