Предмет и субъекты лизинговых отношений

Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» [5, (ст.2)] определяет договор лизинга как договор, в соответствии с которым лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование.

Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности. Также в законе определено, что предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

В договоре лизинга должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингопо-лучателю в качестве предмета лизинга. При отсутствии этих данных в договоре лизинга условие о предмете, подлежащем передаче в лизинг, считается не согласованным сторонами, а договор лизинга не считается заключенным, т.е. единственным существенным условием договора, без которого он считается незаключенным – это предмет договора.

Имущество, переданное в лизинг, в течение всего срока действия договора является собственностью лизингодателя. В договоре может быть предусмотрено право выкупа лизингового имущества лизингополучателем по истечении или до истечения срока договора [48, с.49]. Федеральным законом могут быть установлены случаи запрещения перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю [5, (ст.14)].

Важным критерием определения имущества, которое может быть предметом лизинга, является непотребляемость вещей в производственном процессе [5, (ст.3)]. Принято, что не потребляемые вещи не теряют своих натуральных свойств в процессе использования, то есть по окончании срока лизинга предмет должен быть пригодным для продажи или последующей сдачи в аренду. Этому требованию отвечают основные средства производства, предприятия и другие имущественные комплексы.

Различают также индивидуально-определенные вещи, определяемые родовыми признаками. Последние характеризуются свойствами, общими для всех предметов данного рода, и определяются числом, мерой и весом. Вещи, определяемые родовыми признаками, заменимы и потому их гибель не освобождает должника от обязанности передать вещи кредитору. Индивидуально-определенная вещь всегда конкретна. Она либо уникальна, либо хотя и подпадает под вещи, определяемые родовыми признаками, но обладает только ей присущими качествами.

Утрата предмета лизинга или утрата предметом лизинга своих функций по вине лизингополучателя не освобождает лизингополучателя от обязательств по договору лизинга, если договором лизинга не установлено иное [5, (ст.19)].

Объектом лизинга часто являются сложные вещи, состоящие из разнородных вещей, образующих единое целое (например, предприятие). В данной совокупности предметом лизинга может быть главная вещь и ее принадлежность, например, здание и пристройка к нему. Поэтому, если главная вещь передана в лизинг, то вместе с ней в аренду передается и принадлежность. Предмет лизинга передается в лизинг вместе со всеми его принадлежностями и со всеми документами (техническим паспортом и другими), если иное не предусмотрено договором лизинга [5, (ст.12)].

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, права на имущество, которое передается в лизинг, и (или) договор лизинга, предметом которого является данное имущество, подлежат государственной регистрации [5, (ст.15)].

Таким образом, во всех случаях объект лизинга должен быть наиболее точно определен, идентифицирован [18, с.87].

В Федеральном законе «О финансовой аренде (лизинге)» [5, (ст.4)] определено, что субъектами лизинга являются: лизингодатель, лизингополучатель и продавец лизингового имущества. Они относятся к прямым участникам договора лизинга

Лизингодателем является физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга [5, (ст.4)]. В течение лизингового договора лизингодатель получает от лизингополучателя лизинговые платежи, при этом договором может быть предусмотрено выполнение дополнительных услуг [46, с.38].

Лизингополучателем является физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга. Платой за пользование имуществом служат лизинговые платежи, которые лизингополучатель должен уплачивать лизингодателю. По окончании срока финансового лизинга лизингополучатель может приобрести лизинговое имущество в собственность.

В договоре лизинга может быть предусмотрено право выкупа лизингового имущества и до истечения срока договора. Выкуп имущества производится по его остаточной стоимости [40, с.38].

С самого начала в России лизинг относился к лицензируемым видам деятельности. Лицензирование лизинговой деятельности осуществляло Минэкономики России.

Для получения лицензии соискателю необходимо было предоставить определенный действующим законодательством пакет документов.

Можно считать, что 2002 год стал переломным годом для развития лизинга в России.

С 10 февраля 2002 г. финансовая аренда (лизинг) в Российской Федерации не лицензируется.

База данных Государственной регистрационной палаты ведется со 2 сентября 1996 года. За то время, когда лизинг в России являлся лицензируемым видом деятельности, Комиссией при Минэкономики России и Комиссией при Минэкономразвития России выдано 2577 лицензий, в том числе 2429 лицензий – резидентам Российской Федерации и 148 лицензий – нерезидентам Российской Федерации.

В настоящее время в России можно выделить шесть основных типов лизинговых компаний [48, с.51]:

- дочерние лизинговые компании крупных банков либо компании, которые сами являются коммерческими банками (ТОО «Интеррослизинг» (созданное ОНЭКСИМ-банком и Международной финансовой компанией), ОАО «Лизинговая компания Лизингбизнес» (Мосбизнесбанк), ЗАО «РК-лизинг» (банк Российский кредит), ЗАО «СБС-лизинг» (банк СБС-Агро);

- коммерческие лизинговые компании, созданные по отраслевому или производственному признаку («Росагроснаб», ЗАО «Аэролизинг», ЗАО «Лукойл-лизинг», ЗАО «Медлизинг», ЗАО «Лизингуголь»);

- полукоммерческие лизинговые компании, созданные при участии государственных или муниципальных органов и финансируемые за счет соответствующих бюджетов, а также региональные организации, оказывающие поддержку малому предпринимательству (ЗАО «Московская лизинговая компания», Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, ЗАО «Сибирская лизинговая компания», ОАО «Тюменская лизинговая компания», Фонд поддержки малого предпринимательства Нижегородской области, ОАО «Росагролизинг»);

- лизинговые компании, созданные торговыми компаниями, и прочие лизинговые компании, не имеющие связи с банковскими, промышленными, государственными ресурсами (ЗАО «Крейт лизинг», ЗАО «Юнит лизинг», ООО «Лизинговый центр»);

- иностранные фирмы – поставщики оборудования, технологий и автотранспортных средств, использующие лизинг для сбыта продукции при возросшей конкуренции и насыщении рынка (Xerox, Iveco, DAF, Scania);

- международные лизинговые компании (Российско-британское СП «Рыбкомфлот» и ЗАО Российско-германская лизинговая компания «РГ-лизинг», занимающаяся лизингом полиграфического оборудования).

Коммерческие лизинговые компании, созданные банками, либо сами являющиеся коммерческими банками, в большинстве случаев ориентируются на оказание стандартных лизинговых услуг широкому кругу клиентов, что не исключает преимущественного обслуживания клиентов «собственного» банка. Обычно банки не только финансируют деятельность дочерних компаний, но и активно поставляют им клиентов из числа тех, кто обращается напрямую в банк за получением кредита на приобретение основных средств. Естественно, что компании, входящие в структуру крупных банков, и сами являются наиболее крупными на рынке, имеют большой портфель заказов. Они, как правило, похожи на западные, используют наиболее современные методы работы, имеют квалифицированный персонал [18, с.23].

Отраслевые лизинговые компании ориентируются на обслуживание предприятий определенной отрасли. Отраслями, наиболее привлекательными для развития российского лизинга, практики считают: сельское хозяйство, строительство, тяжелое машиностроение, транспорт (авиа- и судоперевозки).

Полукоммерческие лизинговые компании, созданные при участии государственных или муниципальных органов и финансируемые (частично или полностью) за счет соответствующих бюджетов, а также региональные организации, созданные для поддержки малого предпринимательства и получившие лицензию на проведение лизинговых операций осуществляют лизинговые сделки только с определенными типами клиентов. Условия лизинга у таких компаний более выгодные, однако, доступность их услуг сильно ограничена [48, с.51].

Лизинговые компании, созданные торговыми компаниями, и прочие лизинговые компании, не имеющие прямых связей ни с банковскими, ни с промышленными, ни с государственными ресурсами, как правило, организуются с целью увеличения объемов продаж и привлечения корпоративных клиентов.

Иностранные фирмы – поставщики оборудования, автотранспортных средств и технологий, в основном большегрузных автомобилей, хотя в последнее время эта тенденция постепенно распространяется и на производителей множительной, оргтехники, в некоторых случаях, печатного оборудования. Они используют лизинг в качестве инструмента сбыта своей продукции. Они были вынуждены создавать лизинговые компании в связи с постепенным насыщением рынка и возросшей конкуренцией [18, с.24]. Обычно в лизинговых сделках таких компаний участвует российский банк, выступающий в качестве гаранта [48, с.52].

Международные лизинговые компании предоставляют более дешевые (по сравнению с внутренними) кредитные ресурсы и сотрудничают только с хорошо зарекомендовавшими себя российскими лизинговыми компаниями. Основным видом их деятельности в нашей стране является финансирование продаж оборудования зарубежных поставщиков для российских предприятий и иностранных фирм, работающих в России [48, с.52].

Международные лизинговые компании создают свои филиалы с полным владением или совместные предприятия, или одновременно следуют обеим этим стратегиям. Объем международного лизинга в России достаточно велик, особенно при аренде телекоммуникационного оборудования и авто-трейлеров. Несколько крупных европейских лизинговых компаний оформляют лицензии на организацию международного финансирования лизинга в России. Предполагается значительное расширение этой формы международного финансирования.

Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» [5, (ст.4)] определяет, что продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения, т. е. лизинг может осуществляться не только лизинговой финансирующей компанией, но и непосредственно предприятием-изготовителем [18, с.23].

Приобретение имущества лизингодателем с помощью привлечения кредитных ресурсов – типичный случай в лизинговом бизнесе, поэтому банки и другие финансовые институты, кредитующие лизингодателя, оказываются важнейшими, хотя и косвенными, участниками лизинговой сделки.

Участие кредитующих организаций в лизинговой операции приводит к тому, что сумма лизинговых платежей должна не только возместить стоимость лизингового имущества и принести доход лизингодателю, но и обеспечить выплату процентов за полученные кредитные ресурсы [13, с.38].

В лизинговых сделках помимо вышеперечисленных субъектов могут участвовать страховые компании, а также различные посредники.

Страховая компания обеспечивает страхование имущества участников лизинговой сделки и предоставляемых кредитов.

Страхование является одним из необходимых элементов лизинговой деятельности.

Эта деятельность направлена на частичное возмещение потерь от наступления непредвиденных обстоятельств при выполнении договорных обязательств участниками лизинговой сделки, транспортных услуг, производственных и эксплуатационных функций, а также не возврата лизинговых платежей, порчи имущества и других возможных потерь [9, с.11].

Источником эффективного развития лизингового бизнеса являются заложенные в нем потенциальные преимущества и широкие возможности для каждого участника сделки.

Основные преимущества лизинга для продавца (производителя) имущества состоят в следующем:

- производитель находит в лизинге, прежде всего, дополнительный канал сбыта машин и оборудования, позволяющий расширить объем продаж потребителям, не имеющим достаточно средств для их покупки;

- позволяет расширить круга потребителей за счет тех, кто: не нуждается в постоянном владении техникой, не может приобрести оборудование в собственность, хочет сначала апробировать технику в деле;

- лизинг позволяет снять риск неплатежей, так как оплату за объект сделки и гарантии берет на себя лизинговая компания;

- лизинг способствует повышению спроса на вспомогательное оборудование. Эксплуатация основного объекта обычно требует различных приборов, оснастки, которые могут продаваться потребителям;

- происходит уменьшение негативных последствий колебаний конъюнктуры, так как устанавливаются долгосрочные отношения с пользователями и стабильные лизинговые платежи.

Преимущества лизинга для лизингополучателя состоят в следующем:

- лизинг позволяет отнести сроки платежа за оборудование к моменту его интенсивного использования и вести расчеты с лизингодателем за счет производимой с его применением продукции, отсрочить эти платежи не за счет прибыли (как в случае банковского финансирования), а за счет себестоимости продукции;

- лизингополучатель освобождается от налога на имущество, если оно учитывается на балансе лизингодателя. В связи с этим у лизингополучателя упрощается бухгалтерский учет, поскольку амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга;

- гарантом лизинговых сделок, как правило, выступает коммерческий банк или страховая компания, что снижает риск лизинговой сделки для лизингодателя и расширяет возможности заключения сделки для лизингополучателя;

- происходит экономия на налоге на прибыль. В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи относятся в соответствии с законодательством о налогах и сборах к расходам, связанным с производством и (или) реализацией. В случае покупки данного оборудования за счет банковского кредита проценты за кредит относились бы не на себестоимость, а выплачивались из прибыли после вычета налогов;

- лизинг позволяет ускорить обновление оборудования благодаря применению режимов ускоренной амортизации с коэффициентом ускорения – не выше 3 как при линейном, так и при нелинейном методе начисления амортизации;

- лизинговые платежи не рассматриваются как долг, они фигурируют в балансе в качестве текущих расходов пользователя оборудования, то есть лизинг не ухудшает финансовых показателей работы предприятий;

- лизинг дает возможность предприятию расширить производство и наладить обслуживание оборудования без крупных единовременных затрат и необходимости применения заемных средств;

- смягчается проблема ограниченности ликвидных средств, затраты на приобретение оборудования равномерно распределяются на весь срок действия договора. Высвобождаются средства для вложения в другие виды активов.

Кроме того, стоимость лизинга меньше стоимости кредита. Так, по оценке специалистов компании «Инкомлизинг», при сроке лизинга в 5 лет экономичность лизинговой схемы по сравнению с кредитной составляет 10,6%, а по сравнению с покупкой за счет собственных средств достигает 14%.

В Промстройбанке России подсчитали, что лизинг выгоднее кредита со сроком свыше двух лет на 17 и более процентов.

При обосновании экономической целесообразности создания компании «РусЛизингСвязь» было установлено, что новая схема позволит снизить цену закупаемого оборудования на 15% по сравнению с нынешней формой поставок в виде товарного кредита.

По расчетам компании «Интерлизинг», проводимые ими сделки обходятся клиентам на 7% дешевле по сравнению со схемами приобретения оборудования за счет кредита. В компании «Гарантинвест» выгодность лизинга автотранспортных средств по сравнению с их приобретением за счет кредита – от 8 до 16%.

Преимущества лизинга для банков, осуществляющих лизинговые операции, состоят в следующем [18, с.26]:

- предоставление кредита фактически происходит в натуральной, а не денежной форме, что уменьшает риски, связанные с его покрытием и исключает возможность не целевого использования кредита;

- лизинг позволяет использовать режим ускоренной амортизации, который дает возможность быстро вернуть через амортизационные отчисления полную стоимость оборудования;

- когда заключается договор лизинга с дополнительным привлечением средств, то лизинговый отдел банка или лизинговая компания оплачивает только часть стоимости оборудования, но пользуется налоговыми льготами в полном объеме, которые рассчитываются, исходя из полной стоимости оборудования, а не только той его части, которая приходится на ее счет;

- когда лизингодатель берет ссуду у кредиторов для осуществления лизинговой сделки с дополнительным привлечением средств, то ссуда берется без права обратного требования, то есть лизингодатель не несет ответственность за выплату ссуды, которая погашается за счет лизинговых платежей, а в некоторых случаях выплачивается им непосредственно кредитору или кредиторам.

Несмотря на то, что лизинг обладает потенциальными преимуществами и дает широкие возможности для каждого участника лизинговых отношений, как и любое экономическое явление, он может иметь и негативные последствия [18, с.30]:

- пользователь теряет на повышении остаточной стоимости объекта из-за инфляции;

- научно-технический прогресс ведет к устареванию используемого имущества, в то время как лизинговые платежи не прекращаются до окончания контракта;

- стоимость лизинга может быть больше соответствующей ссуды, поскольку риск устаревания оборудования лежит на лизингодателе, что требует повышения комиссионных для компенсации;

- увеличивается сложность организации сделки;

- в лизинг может быть вовлечена только часть имущества, которую нет возможности или целесообразности покупать на весь нормативный срок эксплуатации.

Таким образом, источником эффективного развития лизингового бизнеса являются заложенные в нем потенциальные преимущества и широкие возможности для каждого субъекта лизинговых отношений. Производитель (продавец) находит в лизинге, прежде всего, дополнительный канал сбыта машин и оборудования, позволяющий расширить объем продаж потребителям, не имеющим достаточных средств для их покупки.

Для лизингодателя лизинг – это выгодный способ вложения капитала, позволяющий эффективно использовать свои денежные активы.

 Для банков лизинг снижает риски нецелевого использования кредита. Для лизингополучателя лизинг является средством финансирования необходимого имущества для предпринимательской деятельности и реализации своего творческого потенциала.