АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

Задачей аудита кассы т кассовых операций является проверка таких аспектов:

1. Обеспечение условий хранения наличных денег и др. ценностей в кассе, а также при доставке и сдаче в банк

2. Соблюдение установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег

3. Соблюдение порядка документального оформления поступления денег в кассу и их выдачи

4. Соблюдение лимита наличия денег в кассе и условий их выдачи под отчет на операционные и хозяйственные расходы и др. потребности

5. Своевременность и полнота оприходования денег

6. Состояние учета кассовых операций и пр.

Аудит кассовых операций начинают с проверки фактического наличия денег в кассе.

А-р предлагает кассиру составить отчет на момент проверки. Кассир составляет и передает а-ру покупюрную опись наличных денег. Фактический остаток денег аудитор сверяет с учетными данными на начало инвентаризации, о чем составляет соответствующий рабочий документ.

ПРИМЕР: заключение о проверке кассы

Г. минск 20 сент. Мною _____ осуществлена проверка кассы с присутствием___

Установлено:

1. Наличие денег – 6000000руб

2. Остаток денег на 20 сент в соответствии с отчетом кассира 30000000 руб

3. Поступило денег в кассу по приходно кассовым документам №13-18 за 20 сент 20000000 руб

4. Выдано из кассы по расзодно кассовым ордерам №140-150 40000000 руб

5. Остаток денег по данным учета – 10000000 руб.

Результат: недостача 4000000 руб.

Число подписью

Наличие денег, цен бум, оплаченных санаторно-туристический путевок, бланков строгой отчетности определяется в ходе инвентаризации и оформляется заключение.

Денежную наличность в иностранной волюте вносят указывая название и сумму иностранной валюты, курс национального банка на дату инвентаризации. Никакие документы или расписки в остаток наличных денег не включаются.

Заявление кассира о наличии в кассе денег и других ценностей, не принадлежащих этому предприятию во внимание не принимаются.

В акте инвентаризации наличия денег указывается фактический остаток и остаток по данному учету и определяется результат инвентаризации.

При инвентаризации денег, находящихся в пути, сверяют суммы, находящихся на счете с данными банка, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка.

Тнвентаризацию средств на расчетных, текущих, валютных, специальных и других счетах в банке, на аккредитивах а также задолженности по ссудам в банках производят сверяя остатки сумм по данным бух учета предприятия с данными выписок банка.

Кроме тог, в отдельный акт инвентаризации вносят данные о долго- и краткосроцных вложениях в ЦБ, акции, облигации и прочие депозиты, уставные фонды дрю предприятий. Наличие этих средств проверяют по учредительным и др. документам, данным о вкладах в уставные фонды совместно схданных предприятий и депозиты.

В заключении: название вложения, дату, срок вложения, номера ЦБ, название документа, подтверждающего инвестиции, сумму, вид вложения и прочее.

Кассы предприятий принимают наличные деньги по призодным кассовым ордерам, подписанным бухгалтером и кассиром. Это операция заверятся печатью или штампом кассира.

Наличные деньги с кассы предприятия выдаются по расходным кассовым ордерам и надлежаще оформленным следующим документам:

1. Платежным ведомостям

2. Заявкам на выдачу денег

Эти документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером, кассиром, или уполномученными ими лицами.

При выдаче денег по расходно-кассовому ордеру отдельному лицу, кассир требует документа, утверждающего личность получателя. Призодно-кассовые ордера, квитанции к ним, расзодные ордера должны быть подписаны четко, в них не допускается подписок или исправлений. Являются бланками строгой отчетности и регистрируются в специальном журнале.

Все поступления и выдачи денег регистрируются в кассвой книге. Ее ведут в одном экземпляре. Ода должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана с указанием количества страниц и заверена подписями руководителя и глю бухгалтера.

Записи приозводит кассир сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру.

В конце рабочего для кассир проводит итоги операций за день, выводит остатки денег в кассе на следующее число и передает бухгалтерию отчет кассира, которая может составлятся один раз в 3-5 дней или ежедневно.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на гл. бух.

Если кассир внезапно покидает рабочее место, то ценности, находящиеся в его подотчете передаются другому кассиру в присутвтвии руководителя или главного бухгалтера. При пересчете денег и ценностей составляется документ за их подписью.

Лица, судимость которых не погашена или не снята у установленном порядке и лица, страдающие хроническими заболеваниями, злоупотребляющие спиртным, употребл наркотические вещества к материальной ответственности не допускаются.

Бух документв могут изучаться как в хронологической последовательности, так и по группам качественно однородных хозчйственных операций.

Хронологическую проверку может проводить только аудитор, имеющий практический опыт, т.к. при этом необзодимо проверить разные операции, ссылаясь на многочисленные нормативные акты.

Аудитору, который лишь начинает свою деятельность целесообразней изучить бух документы по группам одногодных операций. В частности, сначала изучить все документы касающ кассовых операций, потом расчетных, товарных и т.д.

Аудиторы используют различные методы фактического и документального контроля. При этом технические методы исследования ацдитор выбирает по собственному жеданию. Главное, чтобы результаты бли достоверными и отражали фактическое финансовое состояние предприятия.

Для облегчения работы, раскрытия возможных случаев злоупотреблений и нарушений по данным первичной бух документации целессобразно использовать спец ведомость аудита «хранение спец средств в кассе».

ВЕДОМОСТЬ АУДИТА ХРАНЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

Исходя их важности кассовые операции исследуют в сплошном порядке. Особое внимание обращают на законность этих операций.

Возможны различные случае нарушений, в частности:

1. Выплаты по документам, взятым из архивов прошлых периодов и использ 2 раз

2. Подделка подписей получателей

3. Изменение текста документа

4. Внесение в платежные документы подствавных лиц

5. Завышение сумм в ведомостях на выплату заработной платы

6. Неопризодование денег, полученных от кассира по чекам в банке

7. Списание смм больше чем положено по докупенты

8. Списание несколько раз сумм по 1 документу

Недоброкачественные бух записи в учетных регистрах классифицируют по формальным данным и по сути:

1. Осществленные с нарушением установленного порядка ведения учетных регистров или на основании некачественных документов по формальным признакам

2. Поддельные, бестоварные, безденежные бух записи.

Для того, чтобы выявить такие документы и бух записи, необходимо после определения из доброкачественности по дормальным признакам тщательно исследовать обстоятельства их возникновения: преднамеренные или не преднамеренные.

Документы, имеющие поддельные подписи, штампы, печати, замету текстов и сумм, дописки, исправления с целью сокрытия фактов недостач, хищений, бесхозяйственных расходов, незаконных операций выявляют, применяя технические средства, логический и грамматический анализ и прочее.

Документы прошлых лет, взятые из архива, отличаются как по внешнему виду, так и по форме.

Для того, чтобы выявить использование фиктивных счетов или справок на выполненные работы в прошлые годы взятых из арзива и приложенные к отчету кассира, а-р должен исследовать затраты производства, сосредоточить внимание на статьях, в которых есть превышения из задания (планы) . из практики известно, что наиболее часто и архива ьеруться документы на оплату работ, связанных с погрузкой или разгрузкой товара, ремонтом, стороительством и прочее.

Важным элементом ацдита кассовых операций является проверка правильности ид отрафения на счетах бух учета, журналах-ордерах и ведомостях к ним.

Каждая итоговая сумма журнала-ордера и ведомости сравнивается с итогами приходования и выдачи денег соответствующего кассового отчета.

При обнаружении подделок кроме ведомостей необходимо составить отдельный документ.

Для контроля неполного оприходования денег, полученных из банка, производят глубокую проверку за весь период, сопоставляя данные корешков, чеков с выписками из банка, данными кассовой книги и отчета кассира.

Если деньги опризодованы в кассу из других источников, то из проверяю методом встречных проверок. Напримр, руководитель одного предприятия длительное врея выдавал в распоряжение отдельных граждан ТС, принадлежащие предприятию для доставки продуктов на рынки разных городов. Плату за это кассир оформлял призодными ордерами, корешки которых вручал платильщикам. При этов ордера в книгу не вносились и не нумеровались, что дало возможность кассиру и руководителю уничтожить часть ордеров и присвоить крупнвю сумму. Это злоупотребления были раскрыты путем сапостовления листов на выезд автомобилей и приходных ордеров на прием денег.

Изучают также сроки нахождения в кассе сумм невыплаченной заработной платы, своевременной сдачи в банк депонированных сумм, выясняют в какой сумме и какого числа получали данные с банка по чекам и когда списаны данные суммы по кассе. Неиспользованные суммы сопоставляют с суммой, зачисленной на счет в банк.

При исследовании каасов опер необзодимоопределить правильность операций по получению денег и их расходованию