АУДИТ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

Проверка операций по счетам в банках начинается с изучения информации о счетах организации в национальной и иностранной валюте по договорам о банковском обслуживании. Устанавливаются количетсво и номера счетов, открытых в банках, наименования банков.

Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.

В ходе исследования операций по счетам в банках осуществляются следующие операции:

1. Проверка соответствия проведенных нормотивным документам и законодательным актам, действующим на территории РБ.

2. Проверка правильности оформления выписок со счетов в банке и приложенных к выпискам документов, подтверждабщий операции

3. Арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчет оборотов по приходу и расходу денежных средств в выписках банка и регистрах по учету денежных средств в банке.

4. Проверка правильности составления бухгалтерских проводок и их отражение в учетных регистрах.

5. Проверка соответствия записи выписок банка и регистров бухгалтерского учета по счетам 51 – расчетный счет, 52 – валютные счета, 55 – спец счета в банках, главной книге, по статьям баланса и отчета о движении денежных средств.

Проверяющий определяет наличие, достоверность и правильность оформления банковских выписок и документов к ним точность переноса остатков, законность совершенных операций с денежными средствами на банковских счетах, проводит арифметическую проверку итогов.

Для подтверждения достоверности БФО необзодимо проверить соответствииее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка.

При выявлении расхождений в рабочем документа необзодимо покащать суммы отклонений и установить из причины.

В процессе проверки отслеживаются случаи бездокументального списания средств, отсутствие отметки банка на первичных документах, а также расхождение сумм в выписках банка с данными, указанными в первичных документах, что может свидетельствовать об их подлоге.

Особое вниманеие необзодимо уделить операция по бесспорному (безакцептному) списанию банком денежных средств для осуществления которых нужны решения суда или прямое указание закона или договор клиента с банком.

Ознакомление с классификатором типовых бухгалтерских записей по банковским операциям связанным с движением денежных средств на счетах, позволяет определить, какие операции производятся особенно часто и проверить правильность корреспонденции счетов.

Пристального внимания заслуживает корреспонденция счетов по записям не типичным для организации.

При проверке операций по счетам в банках также изучается:

1. Порядок ведения учетных регистров по счетам 51 – расчетный счет, 52 – валютные счета и 55 – специальные счета в банках а также степень автоматизации учетнх работ.

2. Наличие регистров синтетического учета по каждому расчетному счету и сводных счетов

3. Соевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на счетах, наличие записи в учетных регистрах по каждой выписки банка.

4. Тождественность записей в учетных регистрах и выписках банка

Проверяя полноту зачисления ден средств, перечисленными покупателями и заказчиками в оплату товаро, запасо, работ, услуг, необзодимо сверить записи по дебету счета 51 с кредитовыми записями учетных регистров по счетам 90 – реализация, 62 – расчеты с покупателями и заказчиками, 76 – расчеты с разными кредиторами и дебиторами

Поступление ден средств от разных кредитно-финансовых организаций в виде кредитов, зачисление средств с других расчетных счетов, проверяют путем сверки запесей регистра бух учета по счетам учета кредитов.

Затем изучается законность списание денежных средств с расчетного счета.

Детальной проверке должны подвергаться записи по кредету счета 51в кореспонденци со счетами дебата счетов атрат 20 основное производство, 25 производственные расходы и т.д.

Такое не допустимо, т.к. так может мыть замаскировано перечисление средств за неоказанные услуги или работы.

Выявленные по р/с нарушения фиксируются в рабочей документации.

Вопросы изучаемые в процессе аудита по валютным счетам определяет его гл цель – подтверждение достоверности показателей БФО.

В этой связи, задачей а-ра является установить:

1. Законность открытия волютных счетов

2. Правильность и законность операций по покупке и продаже волюты

3. Полноту и отражение в учете

4. Своевременность поредоставления в банк реестра распределения иностранной валюты, платежных поручений на продажу части валютной выручки и перечисление остатка с транзитного счета на счет организации или ИП которому открыт транзитный счет

5. Целевое использование валютных средств

6. Правильность расчета и отражение в отчете курсовых разниц

Рещиденты и нерезиденты праве открывать в банках и небанковских кред-фин орг РБ счета в любой иностранной валюте, официальный курс бел рубля в которой установлен нац банком.

Выручка в иностранной валюте направляемая на специальные цели не является оъектом спец продажи и должна быть перечислена на спец счет для аккумулирования в течении 7 рабочих дней со дня ее поступления на транзитный валютных счет.

Для обобщении информации о наличии и движении ден средств в иностранной валюте на валютных счетах органииции, предназначен счет 52 – валютные счета и 55 – специальные счета в банках.

Операции по валютным счетам отражаются в бух учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Списание валютных средств со счетов осуществляется при перечислении этой валюты по целевому назначению, снятия наличной ден валютяы для оплаты командировочных расходов, при конверсии на валютном рынке и т.д.

Проверяющий должен установить ведется ли аналитический учет по каждому открытому счету, производятся ли записи как в иностранной валюте, так и в рублевом эквиваленте по курсу национального банка РБ на день осуществления операции.

В случае обнаружения неправильной корреспонденции счетов, или неправильного отражения операции проверяющий составляет соответствующий рабочий документ.

В процессе проверки движения ден средств на спец счетах в банках, исследуются соответствующие операции в бел руб и иностр вал, находящихся на рерритории РБ и за ее пределами, а также в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах.

Основные направления проверки:

1. Изучение обоснованности и правильности выбора аккредитивной фотмы учета и ее отражение в отчете

2. Определение правильности документального оформления и учета операции с использованием чековых книжек при осуществление безналичных расчетов за использованные товары и услуги.

3. Проверка операции по движению ден средств как в бел рублх так и в иностранных валютах, вложенных в банковские вклады на основе депозитного договора, а также проверка из отраения в учете

4. Исследование полноты и правильности документального оформления и учета операций, по движению средств целевого финансирования, подлежащий обособленному хранению

5. Определение законности и правильности открытия текущих счетов филиалам и представительствам не выделенным на самостоятельный баланс, отражение операций по этим счетам в учете.

6. Проверка операций с испоьзованием корпоративных банковских карт для осуществления расчетов за товары и услуги и их отражение в учете.

7. Изучение адекватности данных синтетического и аналитического учета, достоверности соответствующих показателей отчетности

Источниками проверки отражений исследуемых операций в учете являются учетные регистры по счету 55 – специальные счета в банках в разрезе используемых субсчетов.

Проверяющему следует убедиться, что наличие и движение ден средств в иностранных валютах учитывается обособлено

Типичные ошибки и недостатки учета:

1. Отсутствие приложений к платежным документам

2. Подчистки и исправления в выписках банка

3. Отсутствие на платежных документах штампа банка

4. Списание затрат, производимых в безналичном порядке непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов

5. Нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной волюты на внутреннем валютном рынке РБ

6. Неправильный расчет курсовых разниц

7. Неверная корреспонденция счетов

8. Несовпадение данных в выписках данных, регистрах бух учета, главной книге и отчетности