Анализ хоз деятельности

1.Анализ производства и реализации продукции

Анализ объема производства и реализации продукции имеет важное значение (для самой организации, для банка, инвесторов, конкурентов). Цель анализа производства и реализации продукции состоит в выявлении наиболее эффективных путей увеличения объема выпуска продукции и улучшения ее качества, в изыскании внутренних резервов роста объема производства. Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции на предприятиях являются: оценка динамики по основным показателям объема структуры и качества продукции; проверка сбалансированности и оптимальности бизнес планов, плановых показателей, их напряженности и реальности; выявление степени количественного влияния факторов на изменение величины объема производства и реализации продукции; выявление внутрихозяйственных резервов увеличена выпуска и реализации продукции; разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов роста продукции, улучшения ассортимента и качества.Объектами данного направления анализа являются: объем производства и реализации продукции; ассортимент и структура продукции; качество продукции; ритмичность продукции.

В процессе анализа производства и реализации продукции должны быть вскрыты причины, тормозящие рост производства, а именно: недостатки в организации производства и труда; нерациональное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов; брак продукции.

2. Анализ себестоимости продукции предприятия.

Одним из важнейших факторов, характеризующих эффективность деятельности предприятия, и одним из показателей конкурентоспособности фирмы выступает показатель уровня себестоимости продукции. Показатель себестоимости представляет собой выраженные в денежной форме затраты предприятия на производство и реализацию продукции. Предприятия планируют и учитывают следующие основные показатели: затраты на производство и реализацию продукции; себестоимость товарной и реализованной продукции; затраты на один рубль товарной продукции; себестоимость сравнимой продукции. Основные задачи анализа себестоимости: определить, как выполнялся план по себестоимости, его обоснованность и напряженность; оценка эффективности работы каждого подразделения предприятия с позиций управления себестоимостью; оценка динамики себестоимости, структуры и структурной динамики; анализ влияния технико-экономических факторов, включая влияние инвестиционных и инновационно-инвестиционных факторов, на изменение себестоимости. На современных промышленных предприятиях анализ структуры себестоимости продукции ведется в разрезе элементов затрат и калькуляционных статей себестоимости (группировки затрат по видам расходов). При классификации затрат на производство по элементам все затраты группируются по экономическому содержанию, т.е. независимо от производственного назначения и места, где они израсходованы. Группировка затрат в соответствии с их экономическим содержанием, согласно положениям главы 25 НК РФ, осуществляется по следующим элементам: материальные расходы (за вычетом стоимости возвратных отходов), расходы на оплату труда, суммы начисленных амортизаций по амортизируемому имуществу; прочие расходы. Для исчисления себестоимости отдельных видов продукции затраты предприятия группируют и учитывают по статьям калькуляции.

Наиболее распространенная (типовая) номенклатура затрат включает следующие статьи: 1) сырье и материалы; 2) возвратные отходы (вычитаются); 3) покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций; 4) топливо и энергия на технологические цели; 5) основная заработная плата производственных рабочих; 6) дополнительная заработная плата производственных рабочих; 7) отчисления на социальные нужды; 8) расходы на подготовку и освоение производства; 9) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; 10) общепроизводственные (цеховые) расходы; 11) общехозяйственные расходы; 12) потери от брака; 13) прочие производственные расходы; 14) коммерческие (внепроизводственные) расходы. Анализ себестоимости по калькуляционным статьям имеет целью выяснение того, как соблюдалось на предприятиях плановое задание по отдельным статьям затрат, получена ли экономия или допущен перерасход средств.По способу включения в себестоимость затраты делятся на прямые и косвенные. Прямые затраты непосредственно связаны с производством конкретного вида продукции (затраты на сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие, зарплата рабочих). Прямые затраты делятся на две группы: прямые материальные и прямые трудовые. К косвенным расходам относятся затраты, которые невозможно или нецелесообразно прямо относить на себестоимость конкретных видов продукции - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые и общехозяйственные расходы. В зависимости от объема производства все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные. Постоянные расходы (амортизация, аренда помещений, налог на имущество, повременная оплата труда рабочих, отчисления на соц. нужды, заработная плата) – остаются стабильными при изменении объемов производства. Переменные расходы (сдельная з/п производст. рабочих, сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергия) – изменяются пропорционально изменению объема производства.

3. Анализ финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние – совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование фин. ресурсов, способность пред-я финансировать свою деятельность. Результаты финансового анализа необходимы прежде всего собственникам (акционерам), кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам, менеджерам и руководителям предприятий. Цель: получение определенного числа основных параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия. Задачи: предварительный обзор бухгалтерской отчетности; характеристика имущества предприятия: оценка внеоборотных и оборотных активов; оценка финансовой устойчивости; характеристика источников средств: собственных и заемных; анализ прибыли и рентабельности; разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Основной источник информации: финансовая отчетность (формы 1,2,3,4,5). Последовательность финансового анализа: 1) оценка финансового состояния и его изменение за отчетный период 2) анализ результативности ФХД организации. 3) реализация выявленных внутрихозяйственных резервов и оценка возможных перспектив ФХД предприятия. После этого необходимо исследование показателей финансовой устойчивости предприятия. Финансовая устойчивость - одна из характеристик стабильного положения предприятия.

Система коэффициентов финансовой устойчивости:

1.Коэффициент автономии - Ка=(собственный капитал)/(итог пассива). Если Ка≥0,5 это означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. 2.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (плечо финансового рычага, финансовый леверидж, коэффициент капитализации): Кз/с=заемные средства/собственные ср-ва. Коэффициент показывает сколько заемных средств предприятие привлекло на один рубль вложенных в активы собственных средств. Нормальное ограничение Кз/с ≤ 1. 3.Коэффициенты, отражающие состояние оборотных средств также относятся к группе показателей финансовой устойчивости: коэффициент маневренности собственных средств: Км=СОС/СК и коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами: Ко=СОС/(Запасы+Затраты). 4.Коэффициент финансирования: показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая - за счет земных: Кф=собственные/заемные. Нормальное ограничение Кф≥1. Платежеспособность предприятия определяется его возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера. Ликвидность предприятия определяется наличием у него ликвидных средств, к которым относятся наличные деньги, денежные средства на счетах в банках и легкореализуемые элементы оборотных ресурсов. Ликвидность отражает способность предприятия в любой момент совершать необходимые расходы.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами - денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями: Кла = ДС /КП , где ДС- денежные средства и их эквиваленты; КП - краткосрочные пассивы. Нормальный уровень коэффициента абсолютной ликвидности должен быть 0,03 - 0,08.Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, кратко­срочных финансовых вложений и дебиторских долгов: Клп = (ДС + ДБ) /КП, где ДБ - расчеты с дебиторами. Нормальный уровень коэффициента промежуточного покрытия должен быть не менее 0,7.Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности) Кло показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства:Кло = II А/КП, где II А - итог второго раздела актива баланса. Уровень коэффициента = 1,5- 3 и не должен опускаться ниже 1.

При анализе ликвидности баланса проводится сравнение активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения. Главная задача оценки ликвидности баланса – определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата). Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются по следующим признакам - по степени убывания ликвидности (актив); по степени срочности оплаты (погашения) (пассив). Активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) разделяют на следующие группы: А1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения; А2- быстро реализуемые активы - краткосрочная дебиторская задолженность; А3 - медленно реализуемые активы – долгосроч. дебитор. задолженность + прочие оборотные активы; А4 - труднореализуемые активы – внеоборотные активы. Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата: П1- наиболее срочные обязательства – текущая кредиторская задолженность; П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства; П3 - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства; П4 - постоянные пассивы – собственный капитал. При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой.

Условия абсолютной ликвидности баланса:А1>=П1;А2>=П2;А3>=П3;А4<=П4.

4. Анализ прибыли и рентабельности предприятия.

Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деят-ти предприятия. Эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.Анализ формирования и использования прибыли предполагает следующие этапы: 1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли. 2. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности. 3. Анализ уровня среднереализационных цен. 4. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности. 5. Анализ рентабельности деятельности предприятия. 6. Анализ распределения и использования прибыли.В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль. Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств. Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль.Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.Анализ состава и динамики балансовой прибыли.В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость продукции уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.Анализ рентабельности продукции.Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей. Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) (R3) исчисляется путем отношения балансовой (Пб) или чистой прибыли (Пч) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З).Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Рентабельность (доходность) капитала (Rк) исчисляется отношением чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых: собственного, заемного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д. Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию (R), зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации. Анализ распределения и использования прибыли предприятия. После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), другая - на капитальные вложения в социальную сферу (фонд социальной сферы), третья на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный фонд предприятия.В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на самофинансирование предприятия и материальное стимулирование работников и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать их надо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, и на один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях, или выше нормативных для данной отрасли производства, то имеются перспективы для развития предприятия. Кроме того, при анализе нужно изучить выполнение плана по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.

5. Анализ использования основных производственных фондов предприятия .

Основные производственные фонды необходимо рассматривать как важные ресурсы предприятия, определяющие величину его производственной мощности, потенциальную способность производить максимальное количество продукции в определенный отрезок времени. Основные задачи: дать оценку обеспеченности предприятия основными фонами производства с учетом их технического состояния, износа; их соответствие требованиям НТП; изучить структуру, движения, темпы и формы обновления; провести анализ эффективности использования ОПФ; оценить степень использования парка наличного оборудования, уровня его интенсивной и экстенсивной загрузки; выявить резервы увеличения выпуска продукции без дополнительных капитальных вложений и увеличения рабочей силы. Анализ общего размера ОПФ основывается на оценке их стоимости на начало и конец года, а также среднегодовой стоимости; проводится оценка этих показателей в сравнении с предыдущим годом. Среднегодовая стоимость ОПФ: Fсг=Fн+(Fв*Кв – Fвыб*Квыб):12, где Fсг - среднегодовая стоимость ОПФ, руб.; Fн - величина ОПФ на начало года, руб.; Fв - величина вновь вводимых ОПФ, руб.; Кв - количество полных месяцев использования вводимых ОПФ; Fвыб - стоимость выбывших основных средств, руб.; Квыб - количество полных месяцев, в течение которых ОПФ не использовались. Стоимость основных средств на конец периода: Fк=Fн+Fп-Fвыб, где Fк – стоимость основных средств на конец периода, руб.; Fп – стоимость поступивших основных средств, руб. Структура ОПФ отражает: техническую оснащенность, особенности технологии, специализации и организации производства в этих отраслях. Оценка структурной динамики ОПФ. Структура основных фондов: производственная, технологическая и возрастная. Структура по сферам деятельности: основные производственные функционирующие в материальном производстве (непосредственно участвуют в производственном процессе или создают для него условия) и основные непроизводственные фонды (объекты бытового и культурного назначения, медицинские учреждения и др., находящиеся в ведении предприятий). По роли в производстве продукции основные фонды делятся на активную и пассивную части. Состав активной части ОПФ-машины и оборудование. Пассивные основные фонды это здания и сооружения. Производственная структура - соотношение различных групп ОПФ по вещественно-натуральному составу в их общей среднегодовой стоимости. Технологическая структура ОПФ характеризует их распределение по структурным подразделениям предприятия в процентном выражении от их общей стоимости. Возрастная структура ОПФ характеризует их распределение по возрастным группам. Для характеристики движения основных средств используются: 1. Коэффициент поступления основных фондов характеризует процесс общего увеличения стоимости фондов без учета их выбытия и рассчитывается по формуле: Кпост=F пост/Fк, где Fпост - стоимость поступивших основных фондов за год. 2. Коэффициент выбытия отражает степень интенсивности выбытия основных фондов из сферы производства и рассчитывается по формуле: Квыб=Fвыб/Fн . 3. Коэффициент прироста основных фондов характеризует увеличение их стоимости их стоимости с учетом выбытия и рассчитывается: ΔК=(Fпост–Fвыб)/Fк. Для характеристики технического состояния основных фондов используются: 1. Коэффициент обновления показывает долю новых введенных за год в действие основных фондов и рассчитывается: Кобн =Fв/Fк. Обновление основных фондов может происходить как за счет приобретения новых, так и за счет модернизации имеющихся. 2. Коэффициент ликвидации показывает долю ликвидированных за год основных фондов и определяется: Клик=Fлик/Fн, где Fлик – стоимость ликвидированных в данном году основных фондов. Отношение коэффициента ликвидации к коэффициенту обновления показывает интенсивность процесса обновления основных фондов. 3. Коэффициент годности отражает долю остаточной стоимости фондов в их первоначальной стоимости и рассчитывается: Kгодн=F'/F, где F'- остаточная стоимость; F – первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов. Балансовая стоимость - стоимость, по которой основные фонды учитываются в балансе предприятия по данным бухгалтерского учета об их наличии и движении. 4. Коэффициент износа характеризует долю перенесенной стоимости в их первоначальной (балансовой) стоимости, рассчитывается: Кизн=Fизн/F. Для обобщающей характеристики эффективности использования основных фондов служат показатели фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности. Ф_ОТД=ТП(стоимость продукции)/стоимость ОПФ, руб./руб.; Ф_ЕМК=ОПФ/ТП, руб./руб.; Ф_РЕНТ=П(прибыль)/ОПФ*100%, руб./руб.; Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу являются: изменение доли активной части фондов в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части фондов. Фондоотдача активной части фондов непосредственно зависит от структуры технологического оборудования, времени работы и среднечасовой выработки. Расчет факторов ведется способом цепных подстановок. Факторы второго порядка: целодневные простои, коэф. сменности, внутрисменные простои, среднечасовая выработка. Выявление проблем эффективности использования основных средств требует оценить использования парка производственного оборудования, в том числе баланса времени его работы. Для оценки степени использования оборудования по количественному составу рассчитывают показатели наличного, установленного и фактически работающего оборудования. Наличное оборудование –это все оборудование, числящееся на балансе, независимо от его состояния и местонахождения. Для оценки степени использования оборудования во времени рассчитывают показатели: коэф. сменности работы оборудования, коэф. экстенсивной загрузки оборудования; баланс времени работы оборудования.

Маркетинг