Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь  


Анализ налогообложения ООО «Байкал-Астра»




 

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Вместе с тем ООО «Байкал-Астра» обязано производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Поскольку ООО «Байкал-Астра» имеет в собственности транспортные средства в количестве 23 единиц, она является плательщиком транспортного налога в соответствии с общим режимом налогообложения согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели: для грузовых автомобилей (с каждой лошадиной силы). Перечень транспортных средств, находящихся в распоряжении ООО «Байкал-Астра», и размер налоговой ставки представлены в таблице 13.

 

Таблица 13. Расчет транспортного налога предприятия ООО «Байкал-Астра»

№ п/п

Наименование единицы техники

Год

выпуска



Мощность двигателя

Налоговая ставка

Налог на транспорт

1

2

3

4

5

6

1

КамАЗ-55111

1989

270

17

4590

2

КамАЗ-5410

1989

300

17

5100

3

КамАЗ-5410

1994

325

17

5525

4

КамАЗ-5410

1984

300

17

5100

5

КамАЗ-65225

2007

347

17

5899

6

КамАЗ-65225

2007

347

17

5899

7

ЗИЛ-131

1992

210

17

3570

8

ЗИЛ-131

1993

210

17

3570

9

Бульдозер ДЗ-171.1

1992 170

10

1700

10

Бульдозер ДЗ-171.1

1992 170

10

1700

11

УРАЛ-375Д лесовоз

1980 210

17

3570

12

УРАЛ-375 лесовоз

1993 215

17

3655

13

Трактор ТТ-4

1987

110

8

880

14

Трактор ТТ-4

1990

110

8

880

15

Трактор ТТ-4

1990

110

8

880

16

Трактор ТТ-4

1992

115

8

920

17

Трактор ТТ-4

1994

115

8

920

18

Трактор ТТ-4

1995

115

8

920

19

Трактор ЛТ-72

1992

115

8

920

20

Трактор ЛТ-72

1990

120

8

960

21

Трактор ЛТ-72

1990

120

8

960

22

Трактор ЛТ-72

1994

120

8

960

23

УАЗ-31519

2001

140

7

980

Итого

60058

 
                         

 

Таким образом, общая сумма транспортного налога, оплаченного за 2007 год составляет 60058 руб. ежегодно. Данная сумма подлежит изменению при списании транспортных средств, замене двигателей, а также изменении их рабочего объема, установленном при проведении технического осмотра транспортного средства.

При применении упрощенной системы налогообложения ООО «Байкал-Астра» как работодатель обязан уплачивать налог на доходы физических лиц, сокращенно – НДФЛ. Данный вид налога исчисляется с доходов, полученных физическими лицами. То есть, практически с любой заработанной физическим лицом – плательщиком НДФЛ суммы предприятие обязано удержать НДФЛ. Предприятия, выплачивающие эти доходы, не являются плательщиками НДФЛ, они выступают в роли посредника (налогового агента), который обязан с суммы выплаченного физическому лицу дохода исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Сумма налога не выплачивается за счет средств экономического субъекта, а удерживается (то есть уменьшает доход физического лица). Соответственно, нет никаких оснований сумму, удержанную из доходов физического лица, относить к расходам предприятия. При этом удерживаемая сумма дохода не может превышать 50% суммы выплаты.

Отдельные виды доходов могут не облагаться НДФЛ, их полный перечень приведен в ст. 217 НК РФ. Например, не облагаются НДФЛ государственные пособия; пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством; вознаграждения донорам за сданную кровь, алименты и др. доходы. Налоговым периодом по данному налогу признается календарный год. Ставка НДФЛ в общем случае составляет 13%, но налогооблагаемая база по налогу может уменьшаться за счет налоговых вычетов: стандартных, социальных, имущественных и профессиональных. Еще раз отметим, что НДФЛ не относится к затратам, поэтому его размер приведен в таблице 14 справочно.

 

Таблица 14. Расчет налоговых отчислений по НДФЛ ООО «Байкал-Астра»

Структура отчислений

Сумма, тыс. руб.

2006 г. 2007 г. +,- проц. роста
1 2 3 4 5
Затраты на оплату труда 2320,4 2660,4 +340,0 114,6
Среднесписочная численность персонала 29 35 +6 120,7
Налог на доходы физических лиц 301,7 345,9 +44,2 114,7

 

Для расчета сумм пенсионных взносов ООО «Байкал-Астра» применяет те же объект и налоговую базу, что установлены для единого социального налога. Данное предприятие не является плательщиком ЕСН, однако в то же время оно в общем порядке исчисляют страховые взносы в Пенсионный фонд.

В 2007 году предприятие ООО «Байкал-Астра» выплатило работникам 2320400 рублей, в том числе:

- пособия по временной нетрудоспособности – 25 000 рублей;

- компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении – 60 000 рублей;

- материальная помощь к отпуску – 30 000 рублей.

Общая сумма страховых взносов в Пенсионный фонд за 2007 год должна составить:

(2320400 − 25 000 − 60 000 − 30 000) = 2105400 ´ 14% = 294756

На материальную помощь к отпуску ООО «Байкал-Астра» тоже начисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, так как не формирует базу по налогу на прибыль.

Далее рассмотрим порядок уплаты земельного налога. Данный налог относится к местным налогам (ст. 15 НК РФ). Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено п. 4 и п. 7 ст. 12 НК РФ.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков [2].

    Предприятие «Байкал-Астра» располагается на земельном участке, находящемся в его собственности. Участок расположен в промышленной зоне г. Усолье-Сибирское, занимает площадь 1,2 га, кадастровая стоимость данного участка составляет 1234165 руб. Поскольку данный земельный участок относится к прочим (земли населенных пунктов), для него налоговая ставка равна 1,5%.

В обязанность предприятия ООО «Байкал-Астра» входит самостоятельный расчет земельного налога, подлежащего уплате:

1234165 ´ 1,5% = 18512,4 руб.

Данная сумма может быть оплачена в рассрочку, т.е. в течение 9 мес. 2008 года:

18512,4 : 3 = 6170,8 руб.

В 2006 году кадастровая стоимость участка составляла 987850,50 руб. Следовательно, земельный налог был ниже:

987854,50 ´ 1,5% = 14817,7 руб.

Комплексный расчет общего объема налоговых отчислений предприятия ООО «Байкал-Астра» представлен в таблице 15.

 

Таблица 15. Общий объем налоговых отчислений предприятия ООО «Байкал-Астра»

Параметры

Сумма, тыс. руб.

2006 г. 2007 г. +,- проц. роста
Выручка от продажи товаров, работ, услуг 9630,7 9880,0 249,3 102,6
Единый налог (6%) 577,842 592,8 14,96 102,6
Налоговые санкции 45,0 61,8 16,8 137,3
Отчисления по ЕСН (14,2%) 330,0 370,8 +40,8 114,5
Транспортный налог 48,3 60,06 11,8 124,3
Земельный налог 14,8 18,5 3,7 125
Итого налоговых отчислений 1001,1 1085,5 84,36 108,5
Остаток средств после уплаты налогов 8629,6 8794,5 164,94 101,9

 

Таким образом, на предприятии ООО «Байкал-Астра» применяется упрощенная система налогообложения, включающая уплату налога на доход в размере 6%, отчисления по ЕСН, налог на транспорт и земельный налог.

Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой



Читайте также:
Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение...
Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние...
Как построить свою речь (словесное оформление): При подготовке публичного выступления перед оратором возникает вопрос, как лучше словесно оформить свою...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (146)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.032 сек.)
Поможем в написании
> Курсовые, контрольные, дипломные и другие работы со скидкой до 25%
3 569 лучших специалисов, готовы оказать помощь 24/7