Динамика объема и структура затрат

 

Валовые издержки на производство, которые несет предприятие, состоят из двух компонентов: постоянные, которые предприятие несет независимо от объема выпуска продукции и переменные, которые меняются вместе с объемом выпуска продукции. Постоянные издержки могут включать расходы по содержанию предприятия, и возможно по привлечению какого-то минимального количества работающих.

Рассмотрим данные таблицы 6, в которой представлена структура затрат по выполняемым работам в целом по ЖРП № 26.

Таблица 6

Структура себестоимости выполняемых строительных работ

 

	2001 г., тыс.руб.	Доля, %	2002 г., тыс.руб.	Доля, %	2003 г., тыс.руб.	Доля, %
Полная себестоимость в том числе: Заработная плата Вспомогат. матер. транспорт топливо энергия вода итого: Материальные затраты Амортизация прочие	3877.0   789,0 207.0  564.0  124.0  152.0  31.0    1493.0    43.0  474.0	100.00    20,3 5.3  14.6  3.1  4.0  0.9  48.2  38.5    1.1  12.2	12971.00    1562,0 497.0  2436.0  270.0  364.0  490.0    5560.0    396.0  1396.0	100.00    12,0 3.8  18.7  2.1  2.8  3.8  43.6  42.9    3.1  10.8	22731.4    3409,6 741.0  4387.2  409.1  545.6  727.4    9820.0    363.7  2227.4	100.00    15.0  3.7  19.3  1.8  2.4  3.2  45.4  43.2    1.6  9.8

Анализ, который будет представлен ниже, покажет влияние отдельных факторов производства на общий рост его издержек на примере ЖРП № 26. В современных условиях, когда разработка перспективных и годовых планов производства и реализации продукции, как в натуральных так и в стоимостных показателях, а также и учет выполнения этих планов, потеряли свое былое значение, вырастает значение оперативного анализа результатов хозяйственной деятельности предприятий любой формы собственности.

Данные таблицы 6 показывают, что меняется структура себестоимости и соотношение между отдельными показателями, налицо ее рост, что отражает общие инфляционные процессы, происходившие в стране. Если сравнивать темпы роста себестоимости по сравнению с предыдущими годами и последующими, то она будет неодинаковой.

Себестоимость характеризуется структурой, под которой понимается соотношение между отдельными видами затрат и их доля в общей сумме затрат.

Рост себестоимости продукции вызывается двумя основными факторами:

ростом объема продукции в натуральном выражении ( N уч. ед.),

ростом себестоимости учетной единицы продукции (S уч. ед.), т.е.

S полн.= N уч. ед. * Sуч. ед.                                                

Рис.5. Себестоимость выполняемых работ в 2002 г.

 

Рис.6. Себестоимость выполняемых работ в 2003 г.

 

Рост себестоимости вызывается ростом всех без исключения статей и элементов затрат. Рассмотрим теперь динамику затрат на выполнение работ и услуг в целом по ЖРП № 26.

Так, в целом затраты увеличились в 3.2 раза.

Из таблицы видно, что доля материальных затрат в себестоимости работ несколько выросла. Рассмотрим отдельные элементы:

Основные материалы - при значительном росте в стоимостном выражении в процентах рост с 39% до 43%. Вспомогательные материалы - снижение с 5.3% до 3.8%.

Транспортные затраты - доля этого показателя выросла с 14.6% до 18.7% в 2002 году и до 19.3% в 2003 году за счет роста стоимости бензина и автотранспорта.

Энергия - доля расходов энергии упала с 4.0% до 2.8% и до 2.4% из-за приобретения нового менее энергоемкого оборудования.

Вода - рост доли платы за воду с 0.9% до 3.8% и до 3.2% определяется повышением платы за воду.

Наибольшее снижение показателя “ Расходы на оплату труда и социальное страхование” свидетельствует о том, что на предприятии проводятся мероприятия по его строжайшей экономии и совершенствованию организационной структуры.

На снижение доли затрат по оплате труда влияют два фактора:

изменение численности работающих (DР) и изменение средней заработной платы (DLср.). Влияние этих факторов можно определить по формулам:

DL p = D P * Lср.пр

D Lз = Ро * D L ср.

где Lр - экономия (перерасход) средств на оплату труда в связи с изменениями численности персонала;

D Lз - то же , в связи с изменениями средней заработной платы одного работающего;

Lср.пр. - среднегодовая заработная плата одного работающего предшествующего года;

Ро - среднесписочная численность персонала в отчетном году. 

Однако, изменения численности не позволяют в данном конкретном случае сэкономить расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды, которые вычисляются как процент от оплаты труда, т.к. этот фактор снижения издержек на производство продукции может действовать только в случае стабильности тарифов и ставок на оплату труда и в случае стабильности различных начислений на заработную плату. Ясно, что основным фактором влияющим на рост затрат на оплату труда является рост тарифных ставок и окладов, как следствие общих для всей страны инфляционных процессов.

Проведем анализ рентабельности работы разных структурных подразделений ЖРП № 26. Можно констатировать, что соотношение затрат на выполняемые работы с прибылью и рентабельностью по отдельным участкам предприятия резко отличаются. Это явление можно объяснить, как внешними, так и внутренними причинами.

К внешним причинам относятся :

- заказы, полученные предприятием на данный период;

- объем производства той или иной группы заказов;

- цены на материалы (продукты);

- цены на топливо, энергию и вспомогательные материалы;

- законодательные акты, определяющие фиксированные платежи предприятия.

Ко внутренним причинам можно отнести следующие причины:

- организационные;

- технологические;

- технические.

Наиболее рентабельным является отдел общестроительных работ, т.к. на него падает больший объем выпуска.

Отдел водоснабжения и канализации является убыточным - 52.3%, т.к. при существующих объемах работ там велика доля ручного труда, без которого к сожалению в подобных производствах не обойтись. Однако полностью отказаться от этих работ нельзя.

Перейдем теперь к анализу структуры затрат непосредственно основных подразделений ЖРП № 26. Рассмотрим данные таблицы 7.

Таблица 7

Цеховая себестоимость производственных отделов за 2003 год

 

Наименование отдела	Затраты всего	Осн. матер	в том числе по отдельным элементам затрат						Зарплата	отч.с/стр.
			вмог.мат.	Энергия	Транспорт	амортиз.	Запчасти	тек.ремон
Отдел водоснабжения	562,8	139,4	4,2	37,2	0,8	68,7	1,9	16,4	164,8	63,6
Отдел общестроительных работ	1514,7	69,1	48,1		659,1	61,4	41,5	88,6	328,9	127,1

 

Динамику совокупных расходов основных цехов наглядно можно видеть на рис. 7.

Рис.6. Расходы основных подразделений за 2003 г.

 

Существенную долю составляют также затраты отдела общестоительных работ – 1514,7 тыс.руб.

Структура и соотношение материальных затрат по разным подразделениям ЖРП № 26, которые являются переменным элементами, напрямую определяются как соотношением и объемом выполняемых работ, так и непосредственно особенностями технологии производства.

 

Рис.7. Структура затрат по основным подразделениям

Наиболее велика доля основных материалов в отделе водоснабжения и стекольном отделе, транспортные расходы высоки для отдела общестроительных работ. Доля затрат на энергию по всем подразделениям в процентном отношении примерно одинакова.

К условно-постоянным на уровне отделов относятся расходы на текущий ремонт зданий и сооружений, амортизацию и зап.части. Их структура в натуральном выражении приводится на рисунке 8. Интересно, что в процентном отношении на уровне производственных подразделений доля этих расходов существенно выше, чем в целом по ЖРП № 26 и составляет в среднем 12 - 15 %.

Рис.8. Структура условно-постоянных расходов

 

Часть расходов на оплату труда и отчислений на социальное страхование в расходах основных подразделений существенно меньше, чем в целом по ЖРП № 26, что можно объяснить большой долей расходов на оплату административно-управленческого персонала с высокими заработками. Стоимостные значения расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды отражены в графической форме на рис. 9.

Рис.9. Структура затрат на оплату труда за 2003 г.

 

Далее в графической форме будет представлен анализ структуры себестоимости производственных отделов ЖРП № 26 в процентном отношении.

Рис.10. Структура затрат отдела водоснабжения

 

 В структуре себестоимости отдела водоснабжения наибольший вес имеют затраты на основные материалы - 49.2%, тогда как доля затрат на оплату труда и отчисления на социальное страхование составляют 35%, условно-постоянные расходы отдела составляют 14.3%.

Приведем структуру расходов отдела общестроительных работ: материальные затраты несколько ниже, чем в отделе водоснабжения, они равны - 36.7% от всех затрат, расходы же на оплату труда и отчисления на социальное страхование выше - 52.4%, амортизация, запасные части и текущий ремонт зданий и оборудования - 15.2%.

Рис.11. Структура себестоимости отдела общестроительных работ

 

Такое соотношение долей расходов между основными цехами ЖРП № 26 можно признать более или менее устойчивым. Однако при изменении структуры выполняемых работ и изменении их объема внутри структурных подразделений она безусловно будет изменяться, при сохранении тенденции превышения доли того или другого отдела в общей сумме данного расхода.

Только проведение полного анализа расходов по технологической цепочке может дать материал для формулировки предложений по снижению затрат на предприятии.

Все расходы, рассмотренные выше являются прямыми расходами и сразу относятся на себестоимость продукции. Рассмотрим структуру расходов ЖРП № 26 за 2003 год, которые по принятой классификации являются косвенными. Они представлены в таблице 8.

Таблица 8

Структура косвенных расходов за 2003 год (тыс.руб.).

 

Показатель	Сумма	%
Текущий ремонт зданий и сооружений Коммерческие услуги Энергия Таможенные процедуры Амортизация Тепло Вода Заработная плата Отчисления на социальное страхование Арендная плата Накладные расходы Итого:	556.4  6.4  8.9  102.6  65.1  267.4  434.9  938.9  353.0  175.7  753.0  3713.9	15.0  0.2  0.24  2.7  1.7  7.2  11.7  25.26  9.5  5.0  21.5  100.00

 

В структуре косвенных расходов доля заработной платы вместе с отчислениями на социальное страхование несколько ниже, чем в целом по ЖРП № 26 и составляет 35%. На втором месте накладные расходы 21.5%. Также значительные расходы ЖРП № 26 несет на поддержание нормальной работы вспомогательных служб и аппарата управления.

Проведенный анализ структуры издержек производства может дать материал для формулировки предложений по путям и методам их снижения.