Недостатки в организации системы расчетов ООО «ЮгчерноморСервис»

Проведенный во второй главе анализ производственно-хозяйственной деятельности показал явное наличие проблем в системе осуществления расчетов, ее обеспечивающих. Предприятие ООО «ЮгчерноморСервис» является достаточно большим со значительным объемом выполняемых работ и, соответственно, объемов реализации, что послужило причиной проведению комплексного анализа. Результаты исследования показали, что практически на каждом этапе анализа были выявлены отрицательные тенденции развития. Непосредственное влияние на полученные результаты оказала сложившаяся на предприятии система расчетов с дебиторами и кредиторами. Основными недостатками этой системы можно считать:

1. Достаточно быстрое и значительное увеличение объемов краткосрочной дебиторской задолженности в период 2008-2010 годов. Рост задолженности происходит практически неизменными, постоянными темпами прироста, что говорит о невмешательстве финансовой службы предприятия в этот процесс. В связи этим произошло превышение объемов задолженности над максимальным нормальным объемом задолженности, связанным с нормальным непрерывным осуществлением производственной деятельности предприятия. Следствием такого роста задолженности стало ее последовательное накопление.

Такое накопление излишних объемов дебиторской задолженности в значительной степени сдерживает рост показателей финансовых результатов деятельности предприятия. Этот процесс также усугубляется тем, что проводимая в 2009-2010 годах модернизация производственного оборудования, направленная на интенсификацию производственного процесса, хоть и поспособствовала значительному росту объемов реализации, но также и потребовала вовлечения практически всех свободных средств и ресурсов предприятия. В данном случае существенную роль играет процесс окупаемости нового оборудования, который затягивается в связи с накоплением дебиторской задолженности, а, следовательно, и выручки от реализации.

То есть можно сделать вывод о том, что некачественная работа предприятия по обеспечению расчетов с заказчиками привела к снижению положительного эффекта, который рассчитывалось получить от внедрения нового оборудования. Притом, что величина выручки от реализации значительно возросла после проведения модернизации, ее рост в значительной степени сдерживается накоплением излишних сумм дебиторской задолженности.

. Постоянное возрастание объемов реализации и соответственно материальных производственных затрат (предприятие является промышленным со сложным производственным циклом, в производстве используются сложные технологии с привлечением тяжелой техники, а также производственный процесс связан с расходованием больших объемов сырья и материалов) требует от предприятия наличия постоянной суммы платежных средств, необходимых для обеспечения непрерывного процесса производства. Объем свободных средств на расчетных счетах предприятия, необходимых для обслуживания производства, крайне мал на протяжении всего периода 2008-2010 годов. Этой суммы платежных средств недостаточно для обеспечения деятельности предприятия в нормальном режиме.

Таким образом, можно сделать вывод о наличии у предприятия постоянного недостатка свободных платежных средств на расчетных счетах, который сковывает как производственную деятельность, так и лишает предприятие вовлекать зарабатываемые средства на краткосрочные финансовые вложения для получения экономических выгод от других видов деятельности. Кроме того, постоянный недостаток платежных средств снижает степень маневренности капитала предприятия. При этом финансовая служба ограничена в выборе направления использования средств, так как все свободные средства направляются на оплату поступающих счетов поставщиков.

. Одновременное формирование и накопление значительных сумм дебиторской задолженности и наличие постоянного недостатка свободных платежных средств (денежные средства на расчетном счете и краткосрочные финансовые сложения) явились одной из причин критически низких значений показателей ликвидности. Данную ситуацию необходимо рассматривать с двух точек зрения:

- с одной стороны, коэффициенты ликвидности используются финансовой службой предприятия для принятия решений о правильности и целесообразности принимаемых мер по управлению денежными потоками фирмы. То есть, являясь результатом отношения текущих оборотных ликвидных средств предприятия к сумме текущих обязательств, показатели ликвидности показывают, насколько платежи кредиторам могут обеспечиваться с помощью средств предприятия. При этом низкие значения коэффициентов ликвидности заставляют финансовую службу предприятия переоценивать свои возможности по погашению вновь возникающих обязательств. Таким образом, можно сказать, что в данной ситуации значение показателей ликвидности сигнализируют руководству предприятия о формировании ситуации, при которой обеспечение нормальной производственной деятельности ставится под угрозу, так как возможна ситуация с неплатежами предприятия по счетам поставщиков.

С другой стороны коэффициенты ликвидности могут являться элементом информации, оцениваемой внешними пользователями. Наибольший интерес они представляют для двух видов пользователей - кредитных организаций и потенциальных контрагентов предприятия. Для последних низкие показатели ликвидности предприятия являются тревожным знаком, говорящим о возможной некомпетентности предприятия как контрагента, имеющего возможность обеспечить качественное выполнение условии договоров (а именно условий расчетов по поставкам сырья и материалов и выполнению работ). Для кредитных же организаций оценка показателей ликвидности и платежеспособности является обязательным этапом в определении кредитоспособности предприятия как возможного получателя кредита. Очевидно, что предприятие, которое в данный момент не в состоянии обеспечить свои обязательства даже на минимальном уровне, не получит высокой оценки у специалистов банка. Следовательно, низкие значения показателей ликвидности и платежеспособности являются одной из основных причин невозможности использования предприятием заемных средств.

4. Следствием накопления ряда проблем в расчетах с кредиторами за период с 2008 по 2010 год произошло достаточно быстрое и значительное формирование кредиторской задолженности с достаточно слабым обеспечением обязательств по ней. Вызвано это было рядом причин: постоянным недостатком платежных средств у предприятия для погашения осуществления текущих платежей, низкая степень доверия банков для привлечения заемных средств в виде кредитов, неудовлетворительная платежная дисциплина заказчиков, следствием которой стало накопление излишней дебиторской задолженности. В целом формирование краткосрочной кредиторской задолженности происходило по следующим направлениям накопления обязательств:

- расчеты с государством по платежам в бюджет и внебюджетные фонды. Накопление по этому виду задолженности происходит из-за постоянно нехватки средств для ее погашения, так как основная часть свободных платежных средств направляется на поддержание производственной деятельности компании на должном уровне. Связано это со стремлением предприятия выполнить в первую очередь свои обязательства перед заказчиками по заключенным договорам, так как невыполнение условий контрактов влечет за собой внушительные суммы штрафов и неустоек (работы связаны с бурением нефтедобывающих скважин, и, очевидно, что простои в работе или ее некачественное выполнение влекут за собой серьезные потери со стороны заказчиков). По этой причине в первую очередь и в кратчайшие возможные сроки происходит погашение счетов перед поставщиками материальных запасов и сырья для обеспечения производственного процесса. Следует отметить, что накопление задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами происходит на протяжении всего периода 2008-2010 годов, и сумма задолженности постоянно растет. В период 2008-2009 погашение ее было невозможно из-за отсутствия у предприятия прибыли, а соответственно источника погашения задолженности. В 2010 году прибыль от продаж была получена в сравнительно достаточной сумме, но она была направлена на погашение отложенных налоговых обязательств;

- задолженность перед персоналом организации. Накопленная сумма задолженности значительна (достаточно сказать, что ее сумма практически равняется 10% от выручки организации), при этом стоит отметить, что в полной мере избыточной ее назвать нельзя. Объяснить данную ситуацию можно тем, что часть буровых бригад рабочих работает на предприятии по вахтовому методу, и оплату труда эти рабочие получают зачастую с опозданием, вызванным нахождением бригад на буровых участках, достаточно сильно удаленных предприятия. Заработную плату такие рабочие получают непосредственно по прибытию на территорию организации;

задолженность перед поставщиками и подрядчиками. До 2010 предприятию удавалось производить расчеты по этим обязательствам лишь с небольшим «опозданием» и в полной мере. Но в 2010 году отметился значительный рост непогашенных обязательств перед поставщиками. Вызвано это накоплением сравнимых с величиной этих долгов излишков накопленной дебиторской задолженности.

Таким образом, в процессе исследования были выявлены причины возникновения подобных проблем в организации расчетов на предприятии.

Накопление излишков дебиторской и кредиторской задолженности с одной стороны связано с неорганизованной системой расчетов, а также с нечеткой работой по востребованию образовавшихся просроченных долгов заказчиков. При этом выходом из сложившейся ситуации может служить только упорядочивание платежей и расчетов по ним в процессе возникновения организованной системы расчетов на предприятии. Маневренность предприятия на рынке предлагаемых услуг ограничена, так как спросом производимые им работы по бурению и капитальному ремонту нефтедобывающих скважин пользуются только у ограниченного количества потенциальных заказчиков.

При этом процессу востребования долгов дебиторов следует уделить особое внимание, так как именно отсутствие у предприятия свободных платежных средств сковывает возможность снижения кредиторской задолженности.

Восстановить кратковременно платежные средства для погашения образовавшейся задолженности, в том числе просроченной, возможным не представляется. Это является следствием достаточно продолжительного периода убыточности предприятия. Собственные средства предприятия приняли отрицательное значение, вследствие чего и все показатели ликвидности и платежеспособности, оцениваемые кредитными организациями при рассмотрении возможности предоставления заемных средств, свидетельствуют о низкой кредитоспособности. По этой причине, несмотря на некоторое улучшение результатов деятельности в 2010 году, получение кредитов на формирование фонда платежных средств невозможно.

Поступление же денежных средств в качестве оплаты за выполненные работы имеет сои особенности, связанные с достаточно продолжительным производственным циклом. Следствием этого становится неизбежность разделения оплаты по договорам на ряд выплат, которые «привязаны» не к временным промежуткам, а к темпам выполнения работ. Таким образом, можно сказать, что такие выплаты не отличаются постоянностью и периодичностью. При этом возможно возникновение такой ситуации, при которой предприятие вынуждено работать «в кредит», не получая необходимые денежные средства, но вынужденное расходовать все свободные ресурсы на продолжение выполнения работ.

Своевременное поступление платежей от заказчиков за выполненные работы снизит зависимость предприятия от дебиторов и позволит ему вовремя погашать возникающую задолженность перед кредиторами.

На предприятии сложилась ситуация, при которой вмешательство в сложившуюся систему расчетов необходимо с целью ее оптимизации, которая приведет к повышению эффективности деятельности предприятия. Кроме того, экономический эффект от произведенной модернизации производства не будет сдерживаться накоплением долгов и неплатежей, связанных с недостатками расчетной политики. При проведении оптимизации также необходимо учитывать и изменение структуры финансовой службы предприятия, эффективность работы которой также возможно повысить.