Сущность, состав и классификация отчетности

УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Тема: Бухгалтерский баланс – как источник информации для анализа финансового состояния предприятия на примере ООО ПСУ «Нефтестройкомплект»

Студент    Емельянов Сергей Леонидович                  _______________

                                                                  (Ф.И.О.)                                                       (подпись)

 

Руководитель Варнакова Галина Федоровна                  ______________

(Ф.И.О.)                                                       (подпись)

 

 

Рецензент Емельянова Фаузия Халилулловна                      ______________

(Ф.И.О.)                                                       (подпись)

 

                                                     Допустить к защите ГАК

                                                     Зав. кафедрой

                                                ______________________

                                                     (Ф.И.О.)

                                                     «____»___________2005г.

        

Ульяновск 2005

 

 

Содержание

Введение                                                                                                      3

Глава 1 Роль бухгалтерского баланса в системе отчетности организации 5

1.1 Сущность, состав и классификация отчетности                                   5

1.2 Бухгалтерский баланс – основная форма бухгалтерской (финансовой)

отчетности организации                                                                             10

1.3 Отчетность в соответствии с МСФО                                                    16

Глава 2 Методика составления бухгалтерского баланса                          21

2.1 Подготовительные работы к составлению баланса                            21

2.2 Характеристика разделов и статей актива и пассива баланса                     28

2.3 Техника составления и способы оценки статей баланса                               36

Глава 3 Анализ финансового состояния организации                                       43

3.1 Оценка и анализ состава и структуры имущества организации     43

3.2 Анализ оборачиваемости оборотных активов                                    47

3.3 Оценка состава и структуры финансовых ресурсов организации     52

3.4 Анализ показателей финансовой устойчивости организации                  57

3.5 Обобщение результатов анализа, оценка платежеспособности
организации и степень риска ее банкротства                                            62

Заключение                                                                                                  74

Список использованных источников                                                         79

Приложения                                                                                                82

Введение

Под отчетностью в широком смысле слова понимают всю совокупность учетных записей, по которой можно проследить хозяйственную деятельность
организации. В более узком смысле отчетность представляет собой систему таблиц, отражающих сводные данные, по которым можно судить о финансовом
состоянии организации и эффективности ее деятельности. Данные отчетности
используются внешними пользователями для оценки эффективности работы
организации, а также для проведения экономического анализа в самой
организации. Отчетность необходима для руководства хозяйственной
деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.
Баланс в системе бухгалтерской отчетности предприятия занимает
центральное место как источник чрезвычайно полезной информации для анализа финансового состояния предприятия за отчетный период.

С переходом экономики к рыночным отношениям повышается
самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая
ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов
хозяйствования. Всё это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния.

Целью работы является изучение бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния предприятия. В работе поставлены следующие задачи:

- раскрыть роль и значение бухгалтерского баланса в финансовой отчетности предприятия;

- рассмотреть поэтапно подготовительную работу перед составлением бухгалтерского баланса;

- охарактеризовать разделы и статьи актива и пассива баланса;

- рассмотреть технику составления и способы оценки статей баланса;

- провести анализ финансового состояния ООО ПСУ «Нефтестройкомплект» и дать оценку платежеспособности организации, степени риска ее банкротства. Объектом исследования является ООО ПСУ «Нефтестройкомплект».

Предприятие учреждено 27.05.02 г. и зарегистрировано по адресу: Россия, 432063 г. Ульяновск, ул. Бебеля,41. Учредителями общества являются два физических лица. Предприятие является малым. Основным видом деятельности ООО ПСУ «Нефтестройкомплект» является оптовая торговля строительными материалами, скобяными изделиями, водопроводным и отопительным оборудованием и вспомогательными материалами. Среднесписочная численность персонала за 2004 г. составила 4 человека.

Бухгалтерский учет в ООО ПСУ «Нефтестройкомплект» ведется по журнально-ордерной форме, с применением средств автоматизации учета (программа «1С: Бухгалтерия»).

Знакомство с основными положениями учетной политики предприятия, принятой на 2004 год, показало следующее:

- амортизация основных средств начисляется линейным способом;

- учет товаров ведется по покупным ценам;

- для определения момента признания доходов и расходов используется метод начислений;

- транспортные расходы включаются в состав издержек обращения (сч. 44 «Расходы на продажу»);

- коммерческие расходы полностью списываются в себестоимость продаж.

При подготовке данной работы использовались труды ведущих экономистов: Бабаева Ю.А., Бабченко Т.Н., Безруких П.С. и др., а также газетные статьи и
журнальные публикации. Практическую базу исследования составляет
бухгалтерская отчетность предприятия за 2003-2004 г.г., а также данные
первичных документов и регистров синтетического и аналитического учета ООО
ПСУ «Нефтестройкомплект».

Глава 1 Роль бухгалтерского баланса в системе отчетности

Организации

Сущность, состав и классификация отчетности

В настоящее время все предприятия независимо от их вида, форм собственности и подчиненности, ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

При составлении и представлении бухгалтерской отчетности следует руководствоваться федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденным приказом МФ РФ от 29.07.98 № 34н, положениями по бухгалтерскому учету: «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 4/99 (утверждено приказом МФ РФ от 06.07.99. № 43н), «Доходы организации», ПБУ 9/99 (утверждено приказом МФ РФ от 06.05.99 № 32н), «Расходы организации», ПБУ 10/99 (утверждено приказом МФ РФ от 06.05.99 № 33н) и др.

Приказом МФ РФ от 22.07.03 № 67н утверждены формы бухгалтерской

отчетности и рекомендованы образцы этих форм.

Бухгалтерская отчетность – это завершающий этап учетного процесса. Организация любой организационно-правовой формы обязана составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

В системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации понятие «бухгалтерская отчетность» означает систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Отчетность нужна руководителям хозяйства для оперативного руководства, вышестоящим организациям и учреждениям кредитной и финансовой
системы – для контроля и воздействия на хозяйство в общегосударственных интересах.

При разработке организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, приведенных в приложении к приказу МФ РФ от 22.07.03 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность, сравнимость, сопоставимость и др.). Данные бухгалтерской отчетности организации должны включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы) [7,c.3].

Бухгалтерская отчетность считается достоверной, если она составлена по правилам, установленным нормативными актами в области бухгалтерского учета. Статьи форм бухгалтерской отчетности, по которым отсутствуют числовые значения активов, пассивов, финансовых результатов и иных показателей, прочеркиваются.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. Каждая из форм отчетности должна содержать следующие данные: наименование, указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность, наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы и так далее [13,с.55].

Располагая отчетными данными, экономическая служба предприятия может квалифицированно анализировать итоги работы организации. Руководителям предприятия данные отчетности позволяют видеть успехи и недостатки в работе, принять необходимые меры по улучшению деятельности. Для вышестоящей организации отчетность является базой изучения работы подведомственных предприятий и выявления неиспользованных резервов, основой для руководства их работой, планирования производства и снабжения материальными ресурсами.

Финансово-кредитные органы при помощи отчетных данных осуществляют контроль за соблюдением предприятиями финансово-кредитной дисциплины и анализ эффективности использования полученных кредитов.

Представляемая предприятиями отчетность классифицируется по нижеследующим признакам:

1. В зависимости от назначения и источников получения отчетных данных она подразделяется на оперативно-техническую, статистическую и бухгалтерскую. Каждый вид отчетности имеет свою специфику, круг наблюдаемых явлений, задачи и методы наблюдения. Они дополняют друг друга и составляют единую систему отчетности в Российской Федерации.

Оперативно-техническая отчетность используется для регистрации, наблюдения и контроля отдельных явлений финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью повседневного руководства ею. Сведения такой отчетности собираются на определенную дату устно, по телефону, телефаксу или отсылается по почте в виде срочных извещений руководству предприятия, собственникам (участникам, учредителям) и государственным органам, если это предусмотрено законодательством РФ.

Система отчетных данных, используемых для изучения массовых хозяйственных процессов, называется статистической отчетностью. Она составляется по данным оперативно-технического и бухгалтерского учета. Особенность статистической отчетности в том, что она охватывает только важнейшие для данного периода показатели производственной деятельности предприятия, составляется в сжатые сроки и используется для оперативного воздействия на производственный процесс [13,с.42].

Система отчетных данных, используемых для изучения хозяйственных средств и источников их формирования, а также операций с ними, называется бухгалтерской отчетностью. Она составляется по данным бухгалтерского учета. В ней содержатся сведения о наличии хозяйственных средств, их источников на определенную дату, количестве и себестоимости продукции, ее реализации и финансовых результатах, использования ресурсов производства и т.д.

2. По основным пользователям информацииотчетность подразделяется на внешнюю и внутреннюю.

Главной целью использования отчетности внешними пользователями является оценка способности предприятия вкладывать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления плановых расходов.

Внутренние отчеты составляют для руководства предприятия (сметы расходов, калькуляция себестоимости продукции).

3. В зависимости от объема содержащихся в отчетах сведенийразличают
частную и общую отчетность.

Частная отчетность характеризует деятельность одного структурного
подразделения предприятия. Общая – включает информацию о работе в целом по
данному предприятию.

4. В зависимости от наличия у экономического субъекта дочерних и зависимых обществсоставляют сводную (консолидированную) и собственную бухгалтерскую отчетность.

Сводная отчетность включает показатели отчетов таких обществ. В собственном бухгалтерском отчете отражаются результаты хозяйственной деятельности за отчетный период без показателей отчетов дочерних и зависимых обществ.

5. По срокам представленияотчетность подразделяется на периодическую и годовую.

Периодической отчетностью называется отчетность, составляемая на определенные даты внутри года. По этому признаку различают отчетность месячную, квартальную, полугодовую, за 9 месяцев. Годовая отчетность составляется по итогам работы за год. Годовой отчет состоит из заключительного бухгалтерского баланса и специализированных форм отчетности, в которых содержится информация о результатах хозяйственно-финансовой деятельности предприятия за отчетный год. Заключительный баланс одновременно служит вступительным балансом нового отчетного года.

6. По способу представленияотчетность подразделяется на почтовую и курьером.

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации предприятия составляют и представляют в установленные адреса и сроки квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность в следующем объеме (составе) типовых форм, утвержденных Министерством финансов РФ [7,c.3].

- бухгалтерский баланс – форма № 1;

- отчет о прибылях и убытках – форма № 2;

- отчет об изменениях капитала – форма № 3;

- отчет о движении денежных средств – форма № 4;

- приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5.

Кроме типовых форм в состав бухгалтерской отчетности входят:

- приложения к вышеуказанным формам, предусмотренные нормативными актами;

- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности предприятий, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

- пояснительная записка (за исключением субъектов малого предпринимательства).

При составлении бухгалтерской отчетности все предприятия обязаны строго соблюдать установленные требования (принципы) к бухгалтерской отчетности (и к учету).

1. Уместность информации:

а) своевременность;

б) значимость;

в) ценность для прогнозирования и для оценки результатов.

2. Достоверность информации:

а) правдивость представляемых данных;

б) преобладание содержания над формой;

в) нейтральность;

д) осмотрительность;

е) возможность проверки.

3. Сопоставимость информации:

а) стабильность учетной политики;

б) последовательность применения методов обработки данных;

в) последовательное применение сроков отчетности;

д) изменение учетной политики, если это имеет существенные последствия.

4. Понятность формы представления отчетности.

5. Количественная и качественная оценка:

а) непротиворечивость учета;

б) денежное измерение и учет по стоимости;

в) применение метода начислений.

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Предприятия обязаны строго соблюдать установленные сроки представления бухгалтерской отчетности: квартальной – в течение 30 дней по окончании квартала, а годовой – в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации [14,с.748]