Оценка и анализ состава и структуры имущества организации

Финансовое состояние – это комплексное понятие, которое характеризуется
системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование
финансовых ресурсов предприятия. Финансовое состояние является результатом
взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия,
поэтому определяется всей совокупностью производственно-хозяйственных
факторов [22, c.113].

Анализ структуры баланса начнем с анализа структуры активов. Всё, что
имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса,
называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении
капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложении его в
конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на
производство и реализацию продукции и об остатках свободной наличности.
Каждому виду размещения капитала соответствует отдельная статья баланса.

Размещение средств организации имеет большое значение в финансовой
деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие ассигнования
вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере
производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько
оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и
финансовой деятельности, а, следовательно, и финансового состояния
организации.

В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить
изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

Более детальную оценку дает вертикальный и горизонтальный анализ
бухгалтерского баланса [23, c.91].

Горизонтальный анализ заключается в сравнении каждой статьи баланса по
абсолютным величинам за два периода. Степень агрегирования и детализации
показателей устанавливает аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста
смежных периодов (за ряд лет), что позволяет анализировать изменения отдельных
балансовых статей, а также прогнозировать их значения.

Вертикальный анализ дополняет горизонтальный анализ. Его цель – оценка
структуры балансовых статей, выявление причин структурных изменений,
проводят с использованием данных аналитического учета, выборочно показателей
формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и данных Главной книги.
Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:

- переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик;

- относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Оценка имущества включает в себя выборку следующих показателей:

- стоимость внеоборотных активов (итог I раздела баланса);

- стоимость оборотных активов (итог II раздела бухгалтерского баланса);

- стоимость материальных оборотных средств (стр.210, 220 II раздела баланса);

- дебиторская задолженность (стр.230, 240 и прочие активы стр.270 II раздела баланса) – это средства в расчетах. Уточненный показатель средства в расчетах строки 240 и 270 II раздела баланса;

- ликвидные средства (стр.250, 260 II раздела баланса);

- чистые оборотные активы.

Рассмотрим алгоритм оценки состава и структуры имущества, который включает в себя следующие этапы.

1. Оценивается динамика нетто-стоимости имущества. Уточняется дата
переоценки и какой вид имущества переоценка затронула.

2. Определяются изменения по I и II разделам бухгалтерского баланса.
Определяется удельный вес каждой группы имущества. Прирост оборотных
активов в абсолютном выражении и в структуре определяет рост оборачиваемости
имущества. Это должно быть выражено в приросте денежных средств и финансовых вложений.

3. Дается оценка структуры каждой группы имущества [11,с.71]:

- оценка внеоборотных активов;

- оборотные активы – дается соотношение групп определенных по признаку ликвидности.

В составе оборотных активов выделяют:

- денежные средства и финансовые вложения, которые являются наиболее ликвидными;

- средства в расчетах;

- материальные оборотные средства.

Качество ликвидности возрастает, если увеличивается группа наиболее ликвидных средств.

4. Формируются выводы по структуре имущества организации.

Актив бухгалтерского баланса позволяет дать общую оценку
имущества, находящегося в распоряжении предприятия, а также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства.

Имущество – это основные фонды, оборотные средства и другие
ценности, стоимость которых отражена в бухгалтерском балансе. Данные аналитических расчетов приведены в таблице 1.

Данные таблицы 1 показывают, что ООО ПСУ «Нефтестройкомплект»
не имеет на балансе внеоборотных активов. Данный факт объясняется
тем, что все приобретенные исследуемым предприятием объекты основных средств были стоимостью менее 10000 рублей и сразу же списывались
в расходы. В составе имущества в 2003-2004 гг. оборотные средства составляли 100%. За прошедший период они увеличились на 212 тыс. руб.

Наиболее мобильные активы (денежные средства) увеличились на
6 тыс. руб. в 2004 г., а их доля в структуре оборотных средств уменьшилась на 1,0%.

Таблица 1 - Состав и структура имущества в ООО ПСУ «Нефтестройкомплект» в 2003-2004 гг. (тыс.руб.)

Наиболее мобильные активы (денежные средства) увеличились на 6 тыс. руб.
в 2004 г., а их доля в структуре оборотных средств уменьшилась на 1,0%. В тоже
время менее ликвидные средства – дебиторская задолженность составила в 2003 г.
10,4% оборотных средств, а в 2004 г. – 12,8%, такое повышение нельзя
охарактеризовать позитивно, т.к. наличие непогашенной дебиторской
задолженности на конец отчетного года в сумме 61 тыс. руб. свидетельствует об
отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой
продукции, и прочих дебиторов, фактически иммобилизация этой части оборотных
средств из деятельности предприятия.

Материальные оборотные средства в 2003 г. составляли 98 тыс. руб., а в 2004
г. увеличились на 176 тыс. руб. и составили 274 тыс. руб. Их доля в общей
стоимости оборотных средств сократилась с 85,2% до 83,8%.

Важным этапом анализа финансового состояния предприятия является
изучение и оценка оборачиваемости активов. От скорости оборота зависит
значение показателей выручки от продаж, а, следовательно, получаемая прибыль.

Рисунок 1 - Структура имущества ООО ПСУ «Нефтестройкомплект» в 2003-2004 гг. (тыс.руб)