Учет труда и его оплаты    

Основными задачами учета труда и его оплаты являются: точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ; правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее; учет расчетов с работниками организации, бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ; контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, фонда оплаты труда и фонда потребления; правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и обращения и на счета целевых источников.

Оплата труда – это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями и трудовыми договорами.

В бюджетных учреждениях правила начисления оплаты труда и дополнительных выплат регулируются трудовым законодательством и отраслевыми и ведомственными инструкциями, разработанными на основе трудового законодательства. В Сенгилеевском ЦЗН при начислении заработной платы в соответствии со ст.143 Трудового кодекса РФ [5, С.125] применяется тарифная система оплаты труда, устанавливаемая на основе Единой тарифной сетки по оплате труда работников бюджетной сферы, и Положение по премированию и материальному стимулированию работников Департамента занятости населения по Ульяновской области.

Единая тарифная сетка, установленная постановлением Правительства РФ от 14 октября 1992 г. № 785 «О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе Единой тарифной сетки», имеет 18 разрядов: для рабочих – с 1-го по 8-й, для служащих – со 2-го по 18-й.

Каждому разряду соответствует тарифный коэффициент. Заработную плату по соответствующей должности определяют умножением ставки (оклада) 1-го разряда на тарифный коэффициент.

Тарифные коэффициенты Единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций бюджетной сферы приведены в приложении к постановлению Правительства РФ от 2 октября 2003 г. № 609 [11].

Ставки и оклады каждому работнику устанавливаются по результатам аттестации и тарификации. При аттестации и тарификации работников бюджетной сферы используют Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих, требования которого увязаны с разрядами Единой тарифной сетки.

В Сенгилеевском ЦЗН применяется повременно-премиальная система оплаты труда, т.е. к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю. В октябре месяце на основании приказа № 169 от 30.10.2004 г. работникам ЦЗН была начислена премия в размере 50%. Например, Морозовой Р.Н. оклад которой составляет 1880 руб. была начислена премия в размере 940 руб.

Пособие по временное нетрудоспособности выплачивают рабочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование исходя из среднего заработка. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями и подписанные профсоюзным органом. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до пяти лет – 60% заработка; от пяти до восьми лет – 80% заработка, от восьми лет и более – 100% заработка.

Независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100%:

- вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;

- работающим инвалидам Великой Отечественной войны и другим инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам Великой Отечественной войны;

- лицам, имеющим на своем иждивении трех детей и более, не достигших 16 лет (учащихся – 18 лет);

- по беременности и родам.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации независимо от источников этих выплат.

Расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. Средний заработок работника определяется умножением среднего дневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащим оплате [12]. Пример расчета оплаты больничного по беременности и родам Купцовой Н. А. дан в приложении Ж. 

Средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа). Средний дневной заработок для их оплаты исчисляется делением суммы заработной платы , фактически начисленной за расчетный период, на 3 и на среднемесячное число календарных дней (29,6) [12].

Расчет  оплаты отпуска Елескину В.Н. приведен в приложении К.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 06 апреля 2001 г. № 26, а также первичные учетные документы, применяемые только в бюджетных организациях [10].

По учету кадров применяют первичные документы форм Т-1 – Т-11а, утвержденные указанным выше постановлением Госкомстата: приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (ф. Т-1), личная карточка работника (ф. Т-2), штатное расписание (ф. № Т-3), приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6), график отпусков (ф. Т-7), приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (ф. Т-8), приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (ф. Т-9), командировочное удостоверение (ф. Т-10).

По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда в бюджетной организации используют следующие формы первичных учетных документов.

Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. 421)применяют для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы. Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы. Отметку о неявках или опозданиях делают в табеле на основании соответствующих документов – справок о вызове в военкомат, суд, листков о временной нетрудоспособности и др., которые работники сдают табельщикам. Табельный учет осуществляется лицами, назначенными приказом по учреждению.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят в расчетно-платежной ведомости (ф.49), которая, кроме того, служит и документом для выплаты заработной платы за месяц.  

Аванс за первую половину месяца обычно выдают по платежным ведомостям на выдачу аванса, заработной платы (ф. 389). Сумму аванса обычно определяют из расчета 40% заработка по тарифным ставкам или окладам с учетом отработанных работниками дней. В платежной ведомости указывают фамилию, имя, отчество работников, их табельный номер, сумму к выдаче, расписку в получении суммы. Расчетно-платежные и платежные ведомости подписываются работниками, составившими и проверившими эти ведомости. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем учреждения и главным бухгалтером.

На выданные суммы заработной платы составляется расходный кассовый ордер, который оформляется в установленном порядке и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. На платежных и расчетно-платежных ведомостях проставляются дата и номер расходного кассового ордера, по которому произведено списание денег по кассе.

Выплаты, не совпадающие со временем общей выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и т.п.) производят по расходным кассовым ордерам.

На основании расчетно-платежных ведомостей составляется мемориальный ордер 5 (приложение Л).

Больничные листы подшиваются в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с начала года. На каждом листе проставляется номер расчетно-платежной ведомости, в которую он включен для начисления.

Для получения заработной платы в казначейство представляют следующие документы: заявку на денежную наличность, доверенность на получение чека для выдачи наличных денег со счета органа федерального казначейства, платежные поручения на перечисление денежных средств в бюджет по удержанным налогам, на перечисление платежей на социальные нужды (в фонд – Пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования).

Синтетический учет расчетов с работниками по заработной плате, пособиям по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и другим выплатам, предусмотренным действующим законодательством, осуществляют на счете 18 «Расчеты по оплате труда и стипендиям». По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхования, пенсий и других аналогичных сумм, а по дебиту – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным выплатам.

В центре применяется субсчет 180 «Расчеты по оплате труда», другие субсчета в настоящее время не используются.

По субсчету 180 «Расчеты по оплате труда» учитываются расчеты с работниками учреждений, состоящими и не состоящими в списочном составе по всем видам заработной платы, премиям, пособиям по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, а также по другим видам начисленного дохода.

Начисление заработной платы и пособий производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца.

Документами для начисления заработной платы являются: приказ руководителя учреждения о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы ф. 421, другие документы.

Начисление заработной платы штатным о нештатным работникам отражают по кредиту субсчета 180 и дебету субсчета 200 «Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия».

Начисление пособий женщинам по беременности и родам, единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременных пособий при рождении ребенка, а также ежемесячных пособий на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет отражается по кредиту субсчета 180 и дебету субсчета 193 «Расчеты с Фондом социального страхования Российской Федерации».

На период отпуска по уходу за ребенком старше 1,5 лет ежемесячное пособие начисляется женщинам за счет средств, полученных от государственных внебюджетных фондов. Начисленное пособие отражается по дебету субсчета 228 Расходы за счет средств, полученных от государственных внебюджетных фондов» и кредиту субсчета 180.

Удержания из заработной платы работников записывают в дебет субсчета 180 и кредит субсчета 173 «Расчеты по платежам в бюджет».

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляется следующей бухгалтерской записью: дебет субсчета 180 «Расчеты по оплате труда» и кредиту субсчета 120 «Касса».

Не полученная в срок заработная плата оформляется бухгалтерской записью: дебет субсчета 180 «Расчеты по оплате труда» и кредит субсчета 177 «Расчеты с депонентами».

Остатки не выданной в срок заработной платы (депонированных сумм) по истечении 3 дней должны быть сданы в банк на бюджетный текущий счет.

Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету субсчета 177 и кредиту субсчета 120 «Касса».

Из начисленной работникам заработной платы, суммы оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам.

В соответствии со второй частью Налогового кодекса [3, C.231] c 1 января 2001 г. подоходный налог заменен на налог на доходы с физических лиц. Плательщиками налога на доходы с физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом РФ [4, С.197] вступившим в силу в марте 1995 г., и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов.

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы регистрируют в специальном журнале и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидентов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья.

Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянный характер.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течении 3 дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счета взыскателей по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя. Если адрес заявителя не известен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет народного суда по месту нахождения организации.

Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету субсчета 180 «Расчеты по оплате труда» и кредиту субсчетов:

173 «Расчеты по платежам в бюджет» - на сумму налога на доходы физических лиц;

160 «Расчеты с подотчетными лицами» - на возврат суммы неизрасходованного аванса;

187 «Расчеты по исполнительным и другим документам и прочие расчеты» - на сумму удержаний из заработной платы по исполнительным листам и другим документам;

Погашение задолженности по удержаниям отражают по дебету субсчетов 173, 187 с кредита счетов учета денежных средств.

Для учета расчетов по обязательному социальному страхованию и социальной защите населения используют счет 19 «Расчеты по обязательному социальному страхованию и социальной защите населения», на котором учитываются в центре расчеты по страховым взносам с государственными внебюджетными фондами.

Счет 19 подразделяется на субсчета, в данном учреждении используются следующие субсчета:

193 «Расчеты с Фондом социального страхования Российской Федерации»;

194 «Расчеты с Фондом обязательного медицинского страхования Российской Федерации»;

198 «Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации».

На субсчете 193 учитываются расчеты по отчислениям на государственное социальное страхование.

На субсчете 194 учитываются расчеты по отчислениям на обязательное медицинское страхование работников учреждения.

На субсчете 198 учитываются расчеты по страховым взносам учреждения и страховым взносам работников с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Все эти субсчета предназначены для учета расчетов учреждения по единому социальному налогу, который введен в соответствии со второй частью Налогового кодекса РФ с 1 января 2001 г. Данный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом налогооблажения для исчисления налога признаются: выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков.

Детальный перечень объектов налогооблажения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогооблажению, налоговые льготы изложены во второй части Налогового кодекса РФ [3, C.301].

Для налогоплательщика – центра занятости в 2004 году применялись следующие ставки социального налога:

- Пенсионный фонд Российской Федерации – 28,0%.

- Фонд социального страхования Российской Федерации – 4,0%.

Фонды обязательного медицинского страхования:

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0,2%.

- Территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 3,4%.

Итого 35,6%.

Сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого фонда.

Начисление взносов в государственные внебюджетные фонды отражают по дебету субсчета 200 и кредиту субсчетов 193, 194, 198.

При перечислении средств в государственные внебюджетные фонды дебетуют субсчета 193, 194, 198 и кредитуют субсчет 091.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и др.

Выплата пособий по временной нетрудоспособности и пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет производится вместе с заработной платой по единому платежному документу.

Разовые пособия (на погребение, на рождение ребенка) выплачиваются на основании оправдательных документов через кассу.

Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей записью: Дебет 193 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ» Кредит 180 «Расчеты по оплате труда».

Таблица 1 – Корреспонденция счетов по субсчету 180/1 за октябрь месяц 2004 г.

Кредит	Сумма, рубли	Дебет	Кредит
Начислена зарплата	74044,61	200	180/1
Пособия по временной нетрудоспособности	21720,30	193/1	180/1
Удержан налог на доходы физических лиц	6542.00	180/1	173/1
Начислен ЕСН: Фонд социального страхования Федеральный фонд медицинского страхования Территориальный фонд медицинского страхования Пенсионный фонд	2053,.40 148,09   1739,36   14680,16	200 200   200   200	193/1 194/1   194/1   198/1
Начислен налог по травматизму	148,09	200	193/1

Учет расходов

 

Одной из главных задач бухгалтерского учета в бюджетных организациях является точный учет и контроль расходов, осуществляемых организациями и учреждениями. Бухгалтерский учет бюджетных структур – это прежде всего учет исполнения смет расходов. Расходы по бюджету в учреждениях и организациях учитывают в соответствии со структурой бюджетной классификации Российской Федерации. Производимые расходы считаются действительными при наличии подтверждающих и других правильно оформленных документов.

Расходы, производимые учреждением на мероприятия, предусмотренные по сметам доходов и расходов, финансируемым из федерального бюджета, являются фактическими расходами учреждения, включая расходы по неоплаченным счетам кредиторов, обязательствам перед бюджетом, государственными внебюджетными фондами, начисленной заработной плате и др.

Для учета фактических расходов в Сенгилеевском ЦЗН предусмотрен счет 20 «Расходы по бюджету». На этом счете отражаются расходы, осуществляемые учреждением по исполнению смет, финансируемые из бюджета. Бюджетные средства, предоставляемые на возвратной и безвозвратной основе из бюджета на финансирование целевых программ и мероприятий, не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Счет 20 «Расходы по бюджету» имеет субсчет:

200 «Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мераприятия» на котором учитываются фактически произведенные расходы на содержание учреждения и на другие мероприятия.

Расходование бюджетных средств производится в строгом соответствии с утвержденными сметами доходов и расходов. Бюджетные учреждения не имеют права перерасходовать выделенные бюджетные средства и выходить за рамки выделенных ассигнований по каждому элементу экономической классификации расходов бюджетов. Право на такое перераспределение принадлежит распорядителям бюджетных средств, в частности Департаменту занятости населения по Ульяновской области.

Сенгилеевский ЦЗН по дебету субсчета 200 отражает:

- расходы по приобретению основных средств, нематериальных активов, малоценных предметов в корреспонденции с кредитом субсчетов 250 «Фонд в основных средствах», 251 «Фонд в нематериальных активах», 260 «Фонд в малоценных предметах», например, приобретение набора офисной мебели отразилось на счетах по дебету 200 и кредиту 250/1 в сумме 43300 руб.;

- расходы по списанию израсходованных материалов (на основании оправдательных документов) в корреспонденции с кредитом соответствующих субсчетов счета 06 «Материалы и продукты питания», например, списание воздушного фильтра к автомобилю дебет 200 кредит 069/1 в сумме 28 рублей ;

- начисление взносов в государственные внебюджетные фонды в корреспонденции с кредитом субсчетов 193 «Расчеты с Фондом социального страхования Российской Федерации», 194 «Расчеты с Фондом обязательного медицинского страхования», 198 «Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации», например, начисление в пенсионный фонд в октябре месяце дебет 200 кредит 198/1 на сумму 14680,16 руб.;

- списание израсходованных подотчетных сумм на основании авансовых отчетов и прилагаемых к ним документов в корреспонденции с кредитом субсчета 160 «Расчеты с подотчетными лицами», например, списана по авансовому отчету Петрушиной Л.Э. сумма полученная в подотчет на проезд дебет 200 кредит 160 в сумме 46 рублей;

- начисление заработной платы штатным и нештатным работникам в корреспонденции с кредитом субсчета 180 «Расчеты по оплате труда», например, начислена зарплата за октябрь месяц дебет 200 кредит 180/1 в сумме 74044.61 руб;

- начисление установленных законодательством РФ налогов в корреспонденции с кредитом субсчета 173 Расчеты по платежам в бюджет»;

- прочие расходы в соответствии с нормативными актами Министерства финансов РФ, законодательством РФ.

ЦЗН при закрытии счетов бухгалтерского учета по окончании года расходы, учтенные по субсчету 200 в пределах полученного финансирования, по кодам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации списывают в дебет субсчета 140 «Расчеты по финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия».

Учреждение учет фактических расходов производят в ведомости аналитического учета ассигнований (лимитов бюджетных обязательств) и фактических расходов получателей бюджетных средств ф.309 (приложение М).

 

Учет денежных средств

 

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ [22].

В соответствии с этим документом организация независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организация производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки.

Для осуществления расчетов наличными деньгами ЦЗН имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

Наличные деньги, полученные организацией в банке, расходуются на цели, указанные в квитанции к доверенности на получение чека.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. С кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности в установленном порядке. В кассе ЦЗН хранятся небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита в сумме 900 рублей для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам учреждения, пособий по временной нетрудоспособности и премий. Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами ф. КО-1 (0310001), К0-2 (0310002). Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер. К расходным кассовым ордерам прикладываются заявления о выдачи денег с разрешительной подписью директора центра.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера выводятся автоматизировано через программу «Парус». Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработная плата выдается из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир указывает «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

По истечении установленных сроков оплаты труда кассир делает:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, ставит штамп или делает отметку от руки «Депонировано»;

б) составляет реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной ведомости делаеть надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверяет их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью.

д) записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и ставит на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер № 115».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдают в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов в центре осуществляется с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

Представленный кассовый отчет проверяется бухгалтерией, и на его основании ежедневно производится запись в накопительную ведомость по кассовым операциям ф. 381 (мемориальный ордер 1а) (приложение Н).

При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга ведется в центре автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира» Обе названные машинограммы составляться к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. 

В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» за каждый месяц автоматически печататься общее количество листов кассовой книги, а за календарный год – общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» проверяет правильность составления указанных документов, подписывает  их и передает отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги главному бухгалтеру. В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книга» брошюруют в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, и книгу опечатывают. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. Для обеспечения сохранности денежных средств в центре оборудована касса.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 12 «Касса» В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы (таблица 2).

Таблица 2- Корреспонденция счетов по субсчету 120/1 «Касса»

Содержание операции	Сумма,руб.	Дебет	Кредит
Получены деньги в кассу с л/с	7200,00	120/1	091
Выданы деньги в подотчет	4097,00	160/1	120/1
Получены деньги в кассу с л/с	4143,00	120/1	091
Получены деньги в кассу с л/с	38687,17	120/1	091
Выдана з/плата из кассы	7200,00	180/1	120/1
Выданы з/плата из кассы	38687,17	180/1	120/1

 

Распределение средств федерального бюджета производится в соответствии с законодательством о бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Российской Федерации и бюджетной классификацией Российской Федерации на основе принципов самостоятельности бюджетов и единства бюджетной системы.

На счете 09 «Средства федерального бюджета» Сенгилеевский ЦЗН отражает объемы финансирования расходов федерального бюджета, выделяемые распорядителем Департаментом федеральной государственной службы занятости населения по Ульяновской области и доведенные Министерством финансов РФ через лицевой счет, открытый в отделение федерального казначейства Сенгилеевского района.

Порядок доведения объемов финансирования расходов федерального бюджета до получателей, а также отражения указанных операций и кассовых расходов на лицевых счетах устанавливается Министерством финансов РФ.

Учет операций по исполнению расходов федерального бюджета на лицевых счетах ведется в накопительной ведомости по движению средств на бюджетных счетах ф.381 (мемориальный ордер 2) (приложение П) на основании документов, приложенных к выписке из лицевого счета.

Счет 09 «Средства федерального бюджета» имеет в центре субсчет:

091 «Средства федерального бюджета на расходы учреждения», который используется для учета объемов финансирования из федерального бюджета на расходы учреждения по смете доходов и расходов и осуществление кассовых расходов, проведенных по лицевому счету органа федерального казначейства.

Доведенные через органы федерального казначейства до учреждения объемы финансирования расходов записываются на основании выписки из лицевого счета следующими проводками:

Дебет 091 Кредит 140 – суммы полученных бюджетных средств. Например, в октябре месяце Сенгилеевскому ЦЗН было выделено Департаментом занятости населения деньги в сумме 1 163 800,00 руб., в учете это было отражено: дебет 091 кредит 140 –1 163 800,00 руб.

Также в октябре месяце на счет 091 ЦЗН была возвращена сумма из Сбербанка незачисленного пособия по безработице безработного Семенова А.С., в результате была сделана проводка дебет 091 кредит 178/1- в сумме 174, 41 руб.

При расходовании бюджетных средств на нужды Сенгилеевского ЦЗН оформляются следующие проводки:

Д-т 173/1 К-т 091 – 6542 руб.- сумма перечисленного подоходного налога с оплаты труда в бюджет;

Д-т 178/1 К-т 091 – 5122,24 руб.- сумма, перечисленная Красногуляевской поселковой администрации на организацию временного трудоустройства несовершеннолетних граждан;

Д-т 193 К-т 091 – 104,86 руб.-сумма взносов в Фонд социального страхования РФ (за вычетом тех сумм, которые подлежат расходованию непосредственно в бюджетном учреждении на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в некоторых других случаях);

Д-т 194/1 К-т 091–1887,45 руб.-сумма взносов в фонды обязательного медицинского страхования;

Д-т 198/1 К-т 091 – 14680,16 руб.-сумма взносов в Пенсионный фонд РФ.

При осуществлении деятельности бюджетного учреждения возникает необходимость расчетов наличными деньгами. В первую очередь это, разумеется, связано с расчетами по оплате труда и прочими выплатами рабочим и служащим. Получение наличных денег со счета в органе федерального казначейства производится в порядке, установленном действующим законодательством, по заявке на денежную наличность и доверенности на получение чека для выдачи наличных денег со счета органа федерального казначейства и в бухгалтерском учете оформляется следующей проводкой: дебет 120/1 кредит 091 – 7200 руб.- сумма полученных наличных денег со счета федерального бюджета на расходы учреждения».

Аналитический учет объемов финансирования расходов федерального бюджета ведется по каждому лицевому счету в разрезе доведения кодов бюджетной классификации РФ в ведомости аналитического учета ассигнований, объемов финансирования и кассовых расходов получателя бюджетных средств ф.294 (приложение Р).

 

Учет расчетов

 

Современный финансовый механизм Российской Федерации, в том числе и бюджетный, невозможен без системы расчетов. В Сенгилеевском ЦЗН осуществляются внутриведомственные расчеты, учет расчетов с подотчетными лицами, учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Классификация расчетов положена в основу построения синтетического учета расчетов в бюджетных учреждениях и организациях.

Для учета внутриведомственных расчетов по финансированию применяют одноименный счет 14 «Внутриведомственные расчеты по финансированию». На счете отражают расчеты по финансированию из бюджета между вышестоящим распорядителем ассигнований и подведомственными ему учреждениями, организациями, возникающие в процессе их деятельности и исполнения смет расходов.

К счету 14 открыт в ЦЗН субсчет 140 «Расчеты по финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия».

Центр занятости населения    (получатель средств), находящиеся в