Анализ затрат на производство

Расчеты:

2.2.1. Затраты на рубль товарной продукции:

 

ЗРТП=СП/ТП,

 

где СП - полная себестоимость товарной продукции

2.2.2. Влияние факторов на отклонение ЗРТП

2.2.3. Влияние изменения объема товарной продукции:

 

ΔЗРТП(ТП)=ЗРТПусл-ЗРТП0, где ЗРТП усл=СП0/ТП1.

 

2.2.4. Влияние изменения полной себестоимости товарной продукции:

 

ΔЗРТП(СП)=ЗРТП1-ЗРТПусл.

Проверка: ΔЗРТП = ЗРТП1-ЗРТП0 = ΔЗРТП(ТП) + ΔЗРТП(СП)

 

Таблица 14. - Анализ затрат на рубль товарной продукции (ЗРТП)

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1. Объем товарной продукции в действующих ценах, тыс. р.	590 000,00	605 600,00	15 600,00	102,64%
2. Полная себестоимость товарной продукции, тыс.руб.	564 500,00	583 500,00	19 000,00	103,37%
3. ЗРТП, р.	0,957	0,964	0,007	100,70%
4. Влияние факторов на отклонение ЗРТП	Х	Х	0,007	Х
В том числе:
изменения объема товарной продукции, р.	Х	Х	-0,025	Х
изменения полной себестоимости товарной продукции, р.	Х	Х	0,031	Х

Вывод: за отчетный период затраты на рубль товарной продукции возросли примерно на 0,007 коп.(≈1 копейка). Это говорит о снижении рентабельности товарной продукции, себестоимость продукции повышается быстрее цены. Увеличение полной себестоимости негативно сказалось на росте затрат, они увеличились на 3,1 коп. на каждый рубль товарной продукции. Объем товарной продукции увеличился на 15600 тыс.руб. это привело к снижению затрат на рубль товарной продукции на 2,5 коп.. В итоге, совместное влияния указанных факторов привело к увеличению ЗРТП. Это показывает нам, что рентабельность товарной продукции снизилась с 4,3% до 3,6%. Предприятию необходимо попытаться снизить полную себестоимость товарной продукции.

Анализ прямых затрат (Табл. 15)

Прямые затраты - расходы, непосредственно связанные с производством продукции, работ, услуг, производственные расходы, включаемые в себестоимость продукции, в прямые издержки производства

Уровень прямых затрат в себестоимости товарной продукции = всего прямых затрат/СП

 

Таблица 15. - Анализ прямых затрат

Вид прямых затрат	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1. Прямые материальные затраты, тыс. р.	156 300,00	165 500,00	9 200,00
2. Прямые трудовые затраты, тыс. р.	102 000,00	122 000,00	20 000,00
3. Всего прямых затрат, тыс. р.	258 300,00	287 500,00	29 200,00
4. Полная себестоимость товарной продукции, тыс. р.	564 500,00	583 500,00	19 000,00
5. Объем товарной продукции в оптовых ценах, тыс. р.	590 000,00	605 600,00	15 600,00
6. Уровень прямых затрат в себестоимости товарной продукции, %	45,76%	49,27%	3,51%
7. Прямые затраты в расчете на 1 руб. товарной продукции, коп.	0,438	0,475	0,037

Вывод: за отчетный период прямые затраты выросли на 29200 тыс.руб., прямые трудовые затраты увеличились 20000 руб.. А рост прямых материальных затрат - 9200 тыс. руб. Полная себестоимость товарной продукции также выросла на 19000 тыс.руб. Уровень прямых затрат в себестоимости товарной продукции увеличился на 3,51%, что за отчетный год составило 49,27% от себестоимости. Доля прямых затрат в себестоимости продукции увеличилась, а косвенных снизилась, это является положительным признаком. Но все же себестоимость увеличилась, а значит, ресурсы используются не эффективно.

Анализ косвенных расходов (Табл. 16)

Косвенные затраты - затраты, которые в отличие от прямых не могут быть непосредственно отнесены на изготовление продукции. К таковым относятся, например, административно-управленческие расходы, затраты на повышение квалификации персонала, издержки в инфраструктуре производства, затраты в социальной сфере;

Расчеты:

2.2.5. Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения материалоемкости:

 

Р↓З (МЕ)=ТП1*(МЕ1-МЕ0), МЕ1>МЕ0

2.2.6.
Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения зарплатоемкости:

 

Р↓З(ЗЕ)=ТП1*(ЗЕ1-ЗЕ0), ЗЕ1>ЗЕ0

 

2.2.7. Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения амортизациоемкости:

 

Р↓З(АЕ)=ТП1*(АЕ1-АЕ0), АЕ1>АЕ0

 

2.2.8. Общий резерв снижения себестоимости товарной продукции:

 

Р↓С = Р↓З(МЕ)+ Р↓З(ЗЕ)+ Р↓З(АЕ)

 

Таблица 16. - Анализ косвенных расходов

Вид косвенных расходов	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1. РСЭО, тыс. р.	100 000,00	102 700,00	2 700,00
2. Общепроизводственные (цеховые) расходы, тыс. р.	186 200,00	175 700,00	-10 500,00
3. Общехозяйственные (общезаводские) расходы, тыс. р.	90 000,00	85 300,00	-4 700,00
4. Коммерческие расходы, тыс. р.	30 000,00	35 000,00	5 000,00
5. Всего косвенных расходов, тыс. р.	306 200,00	296 000,00	-10 200,00
6. Полная себестоимость товарной продукции, тыс. р.	564 500,00	583 500,00	19 000,00
7. Объем товарной продукции в оптовых ценах, тыс. р.	590 000,00	605 600,00	15 600,00
8. Уровень косвенных расходов в себестоимости товарной продукции, %	54,24%	50,73%	-3,51%
9. Косвенные расходы в расчете на 1 руб. товарной продукции, коп.	0,519	0,489	-0,030

Вывод: за отчетный период общепроизводственные расходы снизились на 10500 тыс.руб. Расходы на эксплуатацию машин и оборудования выросли на 2700, это можно объяснить тем что средняя стоимость ОПФ выросла за отчетный год. Общехозяйственные расходы снизились на 4700 тыс.руб. Коммерческие расходы, увеличились на 5000 тыс.руб. Опять же при уменьшении объема реализованной продукции расходы на ее продажу возросли. Это говорит о снижении эффективности каналов сбыта. Но в общем, косвенные расходы за отчетный период снизились на 10200 тыс.руб., уровень косвенных расходов в себестоимости продукции снизился на 3,5%, а величина косвенных расходов на 1 руб. ТП уменьшилась с 52 коп. до 49 коп., данный результат можно считать как позитивным.

Расчет резервов снижения себестоимости товарной продукции (Табл. 17)

Себестоимость - это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

Расчеты:

2.2.9. Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения материалоемкости:

 

Р↓З(МЕ)=ТП₁*(МЕ₁-МЕ₀), МЕ₁>МЕ₀,

 

2.2.10. Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения зарплатоемкости:

 

Р↓З(ЗЕ)=ТП₁*(ЗЕ₁-ЗЕ₀), ЗЕ₁>ЗЕ₀,

 

2.2.11. Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения амортизациоемкости:

 

Р↓З(АЕ)=ТП₁*(АЕ₁-АЕ₀), АЕ₁>АЕ₀,

 

2.2.12. Общий резерв снижения себестоимости товарной продукции:

Р↓С = Р↓З(МЕ)+ Р↓З(ЗЕ)+ Р↓З(АЕ).

 

 

 

Расчет резервов снижения себестоимости товарной продукции (Табл. 17)

Расчеты:

2.2.13. Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения материалоемкости:

 

Р↓З(МЕ)=ТП_в*(МЕ_в-МЕ_ф), МЕ_в>МЕ_ф,

 

2.2.14. Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения зарплатоемкости:

 

Р↓З(ЗЕ)=ТП_в*(ЗЕ_в-ЗЕ_ф), ЗЕ_в>ЗЕ_ф,

2.2.15.
Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения амортизациоемкости:

 

Р↓З(АЕ)=ТП_в*(АЕ_в-АЕ_ф), АЕ_в>АЕ_ф,

 

2.2.16. Общий резерв снижения себестоимости товарной продукции:

 

Р↓С = Р↓З(МЕ)+ Р↓З(ЗЕ)+ Р↓З(АЕ).

 

Таблица 17. - Расчет резервов снижения себестоимости товарной

продукции

Вид резерва	Сумма, тыс. р.
1. Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения материалоемкости	5200,441
2. Резерв снижения себестоимости зарплатоемкости	8766,108
3. Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения амортизациоемкости	0
4. Общий резерв снижения себестоимости товарной продукции	13966,549

Вывод: За отчетный период снизилась материалоемкость на 0,009, а за счет этого себестоимость товарной продукции, возможно уменьшить на 5200,44 тыс.руб., а если снизить зарплатоемкости на 0,014, себестоимость продукции так же можно уменьшить на 8766,1 тыс.руб. За счет снижения амортизациоемкости, себестоимость не возможно понизить, так как за отчетный период данный показатель уменьшился, что оценивается положительно. Общий возможный резерв снижения себестоимости товарной продукции равен 13966,5 тыс.руб.

 

Анализ прибыли

 

Анализ формирования прибыли до налогообложения (Табл. 18)

Различные стороны хозяйственной деятельности предприятия получают окончательную оценку в системе показателей финансовых результатов. Показатели финансовых результатов характеризуют эффективность деятельности предприятия. Основными среди них являются показатели прибыли и рентабельности.

Прибыль - это чистый доход предприятия, полученный в результате его хозяйственной деятельности. Убыток - это отрицательный финансовый результат, отражающий превышение расходов над доходами.

Категорию «доход» следует отличать от категории «прибыль». Доходы - это полученная экономическая выгода до вычитания расходов, связанных с получение этой выгоды.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд важнейших функций:

· оценочную (прибыль характеризует экономический результат деятельности предприятия);

·         стимулирующую (за прибылью закрепляют статус цели функционирования коммерческих предприятий, размер прибыли предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов).

Прибыль является основным внутренним источником расширенного воспроизводства важным источником формирования доходов бюджетов различных уровней.

 

Расчеты:

2.3.1. Пдн = Ппродаж + ПД - ПР

 

где Пдн - прибыль до налогообложения,

КР - коммерческие расходы,

ПД - прочие доходы,

ПР - прочие расходы.

Вывод: за отчетный период в прибыль до налогообложения сократился более, чем в 2 раза, уменьшилась на 59,37%. А также уменьшился объем прибыли от продаж, на 51671, но ее удельный вес в прибыли до налогообложения вырос на 20%. Данное повышение произошло из-за роста удельного веса убытка от прочих видов деятельности в прибыли до налогообложения. Темп роста убытка от прочих видов деятельности за отчетный год составил 404%. Наибольшее влияние на данную величину оказал рост прочих расходов и процентов к уплате, а также снижение величины прочих доходов, это привело к резкому увеличению убытка в 4 раза. Предприятию необходимо большее внимание уделять формированию прибыли от продаж и увеличению ее объема и доли в структуре прибыли до налогообложения.

 

 

Таблица 18. - Анализ формирования прибыли до налогообложения

Показатель	Прошлый год сумма т.р	Удельный вес (%)	Отчетный год сумма т.р	Удельный вес (%)	Изменение		Темп роста, %	Темп прироста, %
					Сумма, тыс.р.	Уд. вес, %
1. Прибыль от продаж	100800	102,28%	49129	122,70%	-51671	20,42	48,74	-51,26
2. Прибыль от прочих видов деятельности	-2250	-2,28%	-9090	-22,70%	-6840	-20,42%	404,00%	304,00
3. Прибыль до налогообложения	98550	100,00%	40039	100,00%	-58511	0	40,63	-59,37

Анализ формирования прибыли от продаж (Табл. 19)

Прибыль от продаж - показатель, отражающий финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг).

Расчеты:

2.3.2. Ппродаж = Доходы по обычным видам деятельности - Расходы

по обычным видам деятельности = Пвал-КР-УР=В-Сполн тп

 

где Ппродаж - прибыль от продаж, тыс. р;

В - выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. р.;

Сполн тп - себестоимость товарной продукции, тыс. р.

П вал- валовая прибыль, тыс. р.;

КР - коммерческие расходы, тыс. р.;

УР - управленческие расходы, тыс. р.

Вывод: за отчетный период величина выручки сократилась на 84460 тыс. руб. это составляет 15,22%. Полная себестоимость реализованной продукции уменьшалась на 32789, это 7,22%. Сравнивая снижение темпа роста выручки и себестоимости, видно, что себестоимость снижается медленнее, а это значит, что снижается эффективность текущей деятельности предприятия. Наибольший темп роста показали управленческие расходы: они выросли на 6,4%, коммерческие же расходы, напротив, уменьшились примерно в 1,5 раза, а их удельный вес в полной себестоимости также снизился на 7,37%. Таким образом, резкое сокращение выручки от продаж и более медленное сокращение полной себестоимости привели к тому, что прибыль от продаж за отчетный период уменьшилась более чем в 2 раза. Основное же влияние на снижение величины прибыли оказал рост управленческих расходов, это говорит о не целесообразном и неэффективном использовании ресурсов на предприятии, рост же управленческих расходов является негативным фактором.

 

Таблица 19. - Анализ формирования прибыли от продаж

Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение		Темп роста, %	Темп прироста %
	Сумма тыс. р,	Уд. вес, %	Сумма тыс. р,	Уд. вес, %	Сумма тыс. р,	Уд. вес, %
1. Выручка (нетто) от продаж	555000	100,00	470540	100,00%	-84460	0	84,78%	-15,22%
2. Полная себестоимость реализованной продукции в том числе:	454200	81,84%	421411	89,56%	-32789	7,72%	92,78%	-7,22%
2.1. Себестоимость продаж	256000	56,36%	254957	60,50%	-1043	4,14%	99,59%	-0,41%
2.2. Управленческие расходы	100000	22,02%	106400	25,25%	6400	3,23%	106,40%	6,40%
2.3. Коммерческие расходы	98200	21,62%	60054	14,25%	-38146	-7,37%	61,15%	-38,85%
3. Прибыль (убыток) от продаж	100800	18,16%	49129	10,44%	-51671	-7,72%	48,74%	-51,26%

 

Таблица 20. - Анализ формирования прибыли от прочих видов деятельности

Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение		Темп роста, %	Темп прироста %
	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.р.	Уд. вес, %
1. Доходы от прочих видов деятельности, всего. в том числе:	19100	100,00%	15800	100,00%	-3300		82,72%	-17,28%
проценты к получению	2500	13,09%	1800	11,39%	-700	-1,70%	72,00%	-28,00%
доходы от участия в других организациях	1200	6,28%	1200	7,59%	0	1,31%	100,00%	0,00%
прочие доходы, в том числе:	15400	80,63%	12800	81,01%	-2600	0,38%	83,12%	-16,88%
2. Расходы, связанные с прочими видами деятельности, всего. в том числе:	21350	100,00%	24890	100,00%	3540	-	116,58%	16,58%
проценты к уплате	10150	47,54%	11840	47,57%	1690	0,03%	116,65%	16,65%
прочие расходы, в том числе:	11200	52,46%	13050	52,43%	1850	-0,03%	116,52%	16,52%
3. Прибыль от прочих видов деятельности	-2250	-	-9090	-	-6840		404,00%	304,00%

Вывод: За отчетный период доходы от прочих видов деятельности: Уменьшились на 3300, прироста составил -17,28%. Объем процентов к получению уменьшился на 700 тыс.руб., а доля процентов к получению 1,7%. Сумма доходов от участия в других организациях осталась прежней, но ее удельный вес вырос на 1,31%. Прочие доходы уменьшились на 2600 тыс.руб., их удельный вес в структуре доходов вырос на 0,38%. Величина процентов к уплате в составе расходов от прочих видов деятельности выросла на 1690 тыс. руб., так же как и их удельный вес 0,03%, а удельный вес прочих расходов снизился. В результате, общее влияние всех перечисленных факторов привело к росту убытка от прочих видов деятельности на 6840 тыс.руб.

Анализ распределения и использования прибыли (Табл. 21)

Чистая прибыль - часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство.

Вывод: Прибыль до налогообложения уменьшилась на 59,37%, как отмечалось ранее (Табл. 18), это более чем в 2 раза и, тем не менее, ее удельный вес в чистой прибыли не изменился и составил 131,58%. Текущий налог на прибыль уменьшился, так как и прибыль до налогообложения уменьшилась. Но и его удельный вес в составе чистой прибыли не изменился, как и в прошлом году, он равен -31,58%. Влиянии данных факторов на величину чистой прибыли нет, что вполне объяснимо, так как налоговая ставка по налогу на прибыль за отчетный год не изменялась

 

 

Таблица 21. - Анализ распределения и использования прибыли

Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение		Темп роста, %	Темп прироста %
	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %
1. Прибыль до налогообложения	98550	131,58	40039	131,58	-58511	0,00%	40,63%	-59,37%
2. Текущий налог на прибыль	-23652	-31,58	-9609	-31,58	14043	0,00%	40,63%	-59,37%
3. Чистая прибыль	74898	100,00	30430	100,00	-44468	0,00%	40,63%	-59,37%

Резервы роста прибыли до налогообложения (Табл. 22)

Увеличение выручки (нетто) от продаж продукции:

 

Р↑ПР(ВРн) = Р↑РП*(1-ЗРТП₁),

 

где Р↑РП - резерв роста объема реализованной продукции.

Снижение полной себестоимости реализованной продукции за счет снижения управленческих расходов:

 

Р↑ПР(СП)=Р↓УР=УР₁-УР₀, если УР₁>УР₀,

 

Увеличение прибыли от прочих видов деятельности:

 

Р↑Ппд =Р↑Дпд+Р↓Рпд=(Дпд0-Дпд1)+(Рпд1-Рпд0),

если Дпд0>Дпд1, Рпд1>Рпд0,

 

где Р↑Дпд - резерв роста доходов от прочей деятельности (до уровня прошлого года), Р↓Рпд - резерв снижения расходов от прочей деятельности (до уровня прошлого года).

Сводный резерв роста прибыли до налогообложения:

 

Р↑ПДН= Р↑ПР(ВРн)+ Р↑ПР(СП)+ Р↑ППД

 

Таблиц 22. - Резервы роста прибыли до налогообложения

Вид резерва	Сумма, тыс. р.
1. Увеличение выручки (нетто) от продаж продукции (Р↑ПР(ВРн))	3179,542
2. Снижение полной себестоимости реализованной продукции, (Р↑ПР(СП))	6400
в том числе за счет:
- снижения управленческих расходов	6400
3. Увеличение прибыли от прочих видов деятельности (Р↑Ппд)	6840
4. Сводный резерв роста прибыли до налогообложения (Р↑ПДН)	16419,542

Вывод: величину прибыли до налогообложения можно увеличить за счет роста выручки от продаж - на 3179,5 тыс.руб., за счет снижения управленческих расходов - на 6400 тыс.руб. и за счет увеличения прибыли от прочих видов деятельности - на 6840 тыс. руб. В целом же, резерв роста прибыли до налогообложения составляет 16419,5 тыс.руб.