IV. Элементы налогообложения

Тема 1. Теоретические основы налогообложения

 

I. Сущность и функции налогов.

Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и ФЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами в целях финансового обеспечения задач и функций государства и муниципальных организаций.

 

Признаки налога:

1. денежная форма (наличная или безналичная)

2. обязательность уплаты. Односторонний порядок + принуждение

3. индивидуальная безвозмездность. Не предусмотрена уплата налога третьими лицами

 

Налоговый сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и ФЛ, уплата которых является одним из условий совершения в отношении плательщиков сбора государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешения (лицензии).

Налог = платеж, сбор = взнос.

 

Признаки сбора:

1. обязательность

2. возмездность

3. предварительный характер уплат

 

Функции налогов:

1. фискальная

2. регулирующая

а) стимулирующая. Государство по средствам установления более благоприятного налогового режима для отдельных категорий налогоплательщиков, содействуя развитию той деятельности, которой они занимаются. Через систему налоговых льгот.

б) дестимулирующая. Ограничивает развитие. Например, игорный бизнес.

в) воспроизводственная. Государство, взимая налог, направляет средства на производство объектов материального мира

3. контрольная. Государство осуществляет проверку ФЛ и ЮЛ, их финансово-хозяйственной деятельности, контролирует источники их доходов.

4. Распределительная. Распределение через бюджет доходов между различными категориями населения.

 

II. Принципы налогообложения.

1776 г. – Смит. Классические принципы в работе «Исследования о природе и причинах богатства народа»:

1. принцип справедливости – равная обязанность граждан платить налоги соразмерно своим возможностям

2. принцип соизмеримости – сбалансированность интересов налогоплательщиков и государственной казны.

3. принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков. Удобство и определенность (не стоит брать налог с урожая в марте, если урожай в сентябре).

4. принцип экономичности (эффективности): затраты на администрирование<налога.

 

Классические принципы адаптированы и находятся в ст. 3 НК РФ:

1. каждое лицо должно выплачивать законно установленные налоги и сборы

2. налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из расовых, национальных, социальных и других подобных критериев. Нельзя устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства, места происхождения капитала.

3. налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.

4. не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство

5. запрещены налоги и сборы, не предусмотренные налоговым кодексом

6. при установке налога должны быть определены все элементы налогообложения.

7. все неустранимые сомнения и противоречия актов законодательства по налогам и сборам трактуются в пользу налогоплательщика.

 

III. Классификация налогов:

· Федеральные

· Местные (органы местного самоуправления): земельный

· Региональные (региональные органы могут только устанавливать ставку налога и сроки выплаты): транспортный, налог на имущество организации

§ Упрощенная система налогообложения

§ Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей

§ Система налогообложения при соглашении о разделе продукции

§ ЧНВД

 

IV. Элементы налогообложения.

Налогоплательщики – лица, на которых в соответствии с законодательством РФ возложена обязанность выплачивать законоустановленные налоги и сборы.

Обязанности налогоплательщиков:

· Платить налоги и налоговые сборы

· Вовремя вставать на учет

· Хранить бух отчетность в течение 4 лет

· Правильно оформлять налоговую декларацию

· Давать пояснения налоговым органам при появлении противоречий

· Сообщать об открытии-закрытии счетов в банке в течение 7 дней

· И др.

 

Налоговые агенты – лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность исчислять, удерживать налогоплательщикам и перечислять в бюджет налоги. Имеют те же права и обязанности, что и налогоплательщики. Например, подоходный налог уплачивает организация.

 

Взаимозависимые лица – ФЛ или организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. Например, лица состоят в отношениях родства.

 

Основные элементы налогообложения:

Объект налогообложения:прибыль, доход (НДФЛ); имущество (НИФЛ); реализация товаров, работ, услуг (НДС, акцизы); иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которых законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налогов (мощность двигателя в л.с.).

 

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Например, налоговая база как денежное выражение дохода и т.п.

 

Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам по окончании которого налогоплательщик определяет налоговую базу и исчисляет сумму налога. Например, период акцизов – месяц. Налоговый период может делиться на отчетные периоды.

 

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу начислений налоговой базы. 3 вида: твердые/специфические (устанавливаются в абсолютной сумме на единиц измерения налоговой базы); адвалорные (%) и комбинированные (адвалорная и специфическая составляющая, например, акцизы на сигареты с фильтром).

Порядок уплаты налогов и сборов.

Льготы – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками.

Виды льгот: освобождение отдельных категорий налогоплательщиков от уплаты налога; освобождение отдельных объектов от налогообложения; понижение налоговой ставки.