Порядок и условия предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и сборов

Отсрочка (рассрочка) по уплате налога – изменение срока уплаты налога при наличии оснований на срок, не превышающий 1 год соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности

Основания для предоставления отсрочки (рассрочки):

1. причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы

2. задержка этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа

3. если производство и реализация товаров, работ, услуг носит сезонный характер (перечень отраслей и видов деятельности утвержден постановлением правительства № 382 от 6.04.1999г.)

4. при наличии оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу

Отсрочка (рассрочка) предоставляется по 1 или нескольким налогам. Если отсрочка (рассрочка) предоставлена по основаниям, зависящим от налогоплательщика, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равно 0,5 от ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей за период отсрочки (рассрочки). Если отсрочка (рассрочка) предоставлена по основаниям, не зависящим от налогоплательщика, на сумму задолженности проценты не начисляются.

Инвестиционный налоговый кредит

Цель – стимулирование инновационной и исследовательской деятельности в РФ.

Получатель – любое ЮЛ

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется по налогу на прибыль и по региональным и местным налогам.

Срок предоставления – 1-5 лет.

Основания для предоставления кредита:

1. проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ

2. осуществление внедренческой или инновационной деятельности

3. содействие развитию региона или оказание населению особо важных услуг

Проценты по кредиту определяются соглашением сторон, но размер процента не может быть ниже 1/2 и выше ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Ограничения:

1. в каждом отчетном периоде суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% от размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите

2. накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50% от размера суммы налога, который подлежит уплате за этот налоговый период

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

1. залог имущества (оформляется договором между налогоплательщиком и налоговым органом)

2. поручительство (поручителем может быть как ФЛ, так и ЮЛ)

3. пени – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроками. Начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Начисляется в % от неуплаченной суммы. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования. Могут быть взысканы принудительно за счет имущества.

4. приостановление операций по счетам в банке (приостановление расходных операций по счетам в объеме необходимой суммы) при непредставлении налоговой декларации в течение 10 дней после необходимого срока. В этот период банк не имеет право открывать данному налогоплательщику иные счета

5. арест имущества. Приказ МНС от 31.07.2002г. утверждены методические рекомендации по порядку наложения ареста на имущество налогоплательщика в обеспечении обязанностей по уплате налога. Арест имущества осуществляется с санкции прокурора. Производится в случае неисполнения организацией обязанностей по уплате налога, пени и штрафов и при наличии у налоговых органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться или скрыть свое имущество. Арест может быть полным (налогоплательщик не имеет право распоряжаться этим имуществом) или частичным (может распоряжаться имуществом под контролем налогового органа). По окончании ареста составляется протокол

Тема 4. НДФЛ

Гл. 23 НК РФ

Плательщики:

1. ФЛ, являющиеся налоговыми резидентами РФ 13%

2. ФЛ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ 30%

Налоговые резиденты РФ – лица, фактически находящиеся на территории РФ в течение 12 следующих подряд месяцев не менее 183 календарных дней. Лица, выезжающие за границу на краткосрочное лечение (менее мес.) не перестают быть налоговыми резидентами. Вечные резиденты: военнослужащие, послы и т.п.

Объект налогообложения – доход, полученный налогоплательщиком.

Налоговая база определяется в отношении всех доходов налогоплательщика, полученных им в денежной форме, в натуральной форме, а также в форме материальной выгоды.