Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь


Об открытии и закрытии счета в банке



2016-09-16 405 Обсуждений (0)
Об открытии и закрытии счета в банке 0.00 из 5.00 0 оценок




Объектом рассматриваемого правонарушения являются обще-

ственные отношения, складывающиеся в процессе осуществле-

ния налогового контроля.

Объективная сторона выражается в нарушении налогопла-

тельщиком установленного Налоговым кодексом РФ 10-дневного

срока для сообщения в письменной форме налоговому органу

информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо

банке. Относительно рассматриваемого состава правонарушения

формой неисполнения налогоплательщиком возложенных на

него обязанностей является бездействие.

Обязанность налогоплательщиков-организаций и индивиду-

альных предпринимателей сообщать в письменной форме нало-

говым органам по месту своего учета сведения об открытии или

закрытии банковского счета установлена п. 2 ст. 23 НК РФ. Вы-

полнение данной обязанности подкреплено взаимной обязанно-

стью банка сообщить об открытии или закрытии счета органи-

зации или индивидуального предпринимателя в налоговый ор-

ган по месту их учета (п. 1 ст. 86 НК РФ). Срок предоставления

сведений установлен неодинаковый: для налогоплательщиков —

в течение 10 дней, для банков — в течение пяти дней со дня от-

крытия или закрытия счета.


232


Общая часть


 

Для установления объективной стороны рассматриваемого

правонарушения не имеет значения, кто явился инициатором

закрытия банковского счета — клиент-налогоплательщик или

обслуживающий его банк, или же обслуживание счета прекра-

тилось по истечении срока договора, по решению суда и т.д.

В любом случае у организации или индивидуального предпри-

нимателя возникает обязанность сообщить о проведенной опе-

рации в налоговый орган по месту своей регистрации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ счетами в налоговых правоотно-

шениях признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках,

открытые на основании договора банковского счета, на которые

зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства

организаций и индивидуальных предпринимателей.

Непредоставление налоговому органу информации об откры-

тии или закрытии депозитных, ссудных, депозитарных и подобных

счетах не образует объективной стороны состава данного правона-

рушения, поскольку названные счета не предназначены для со-

вершения операций с безналичными денежными средствами.

Также не образует состава объективной стороны (ст. 118 НК РФ)

открытие индивидуальным предпринимателем счета «до востребо-

вания», на который поступают денежные средства не от предпри-

нимательской деятельности и с которого расходуются эти средства

на цели, не связанные с извлечением дохода.

Следовательно, налогоплательщик обязан уведомлять налого-

вый орган об открытии или закрытии только расчетных, текущих,

текущих валютных счетов, а также счетов для финансирования

капитальных вложений.

Правовое регулирование договора банковского счета осущест-

вляется главой 45 ГК РФ, которая также к расчетным счетам от-

носит корреспондентские (субкорреспондентские) счета, откры-

ваемые банками на своих балансах для взаимных расчетов. Однако

следует учитывать, что относительно нарушения срока представ-

ления сведений об открытии или закрытии корреспондентского

(субкорреспондентского) счета банк становится не фискально

обязанным лицом, а субъектом правонарушения, предусмотрен-

ного ст. 118 НК РФ.

Налоговым кодексом РФ установлена письменная форма

выполнения обязанности организации и индивидуального пред-

принимателя по сообщению налоговому органу об открытии или

закрытии банковского счета. Приказом Государственной нало-


9. Характеристика налоговых правонарушений



 

говой службы РФ «Об утверждении формы “Сообщение банка

налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета”

и порядка ее заполнения» от 23 декабря 1998 г.1утверждена

форма сообщения об открытии (закрытии) счетов, направляемая

налогоплательщиком в адрес налогового органа, соблюдение ко-

торой носит рекомендательный характер. Поэтому предоставле-

ние организацией или индивидуальным предпринимателем ин-

формации об открытии или закрытии банковского счета в иной

форме, содержащей необходимый набор сведений для возмож-

ности проведения налогового контроля, не образует состава

правонарушения по рассматриваемой статье Налогового кодекса

РФ. Письменное сообщение налогоплательщика должно вклю-

чать следующие данные: наименование организации согласно

учредительным документам (для индивидуального предпринима-

теля — фамилия, имя, отчество), идентификационный номер на-

логоплательщика, номер открытого (закрытого) счета, наимено-

вание обслуживающего банка.

Квалификация правонарушения, выражающегося в наруше-

нии срока представления сведений об открытии и закрытии счета

в банке, зависит от правильности исчисления этого срока. Деся-

тидневный срок, в течение которого налогоплательщик обязан

предоставить в налоговый орган необходимую информацию о

возникших (прекратившихся) банковских правоотношениях, на-

чинает исчисляться с даты, указанной самим обслуживающим

банком в уведомлении об открытии счета. Форма уведомления

установлена приказом Министерства по налогам и сборам РФ

«Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а

также изменения идентификационного номера налогоплатель-

щика и форм документов, используемых при учете в налоговом

органе юридических и физических лиц» от 27 ноября 1998 г. (в

ред. 24 декабря 1999 г.2). Если банком нарушен уведомительный

порядок открытия (закрытия) счета, то исчислить десятиднев-

ный срок возможно с даты подписания договора об открытии

банковского счета либо с даты представления в банк заявления

о расторжении договора банковского счета.

Состав данного правонарушения считается оконченным по

истечении последнего дня срока, установленного для представ-

 

1 Официально опубликован не был. Содержится в справочно-правовой системе

«КонсультантПлюс» (версия Проф).

2 БНА РФ. 1999. № 1.


234


Общая часть


 

ления информации в налоговый орган об открытии (закрытии)

банковского счета.

Состав рассматриваемого правонарушения формальный, по-

скольку ст. 118 НК РФ не связывает наступление каких-либо

негативных последствий с возможностью привлечения к налого-

вой ответственности за нарушение срока информирования нало-

гового органа о вступлении (прекращении) определенного вида

банковских правоотношений. Действительно, нарушение нало-

гоплательщиком срока сообщения об открытии (закрытии) бан-

ковского счета не всегда направлено на уклонение от уплаты

налогов или исполнения обязанности по уплате иных обяза-

тельных платежей.

Субъектом данного правонарушения могут быть организации

и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятель-

ность без образования юридического лица.

Субъективная сторона выражается в виновном совершении

рассматриваемого деяния как умышленно, так и неосторожно.

Санкция носит штрафной характер, является абсолютно-

определенной и не зависит от правового статуса налогоплатель-

щика, размера открытого счета или причины его закрытия.



2016-09-16 405 Обсуждений (0)
Об открытии и закрытии счета в банке 0.00 из 5.00 0 оценок









Обсуждение в статье: Об открытии и закрытии счета в банке

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓

Отправить сообщение

Популярное:
Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы...
Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной...
Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (405)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.007 сек.)