Балансовый метод применяется при изучении соотношения двух групп взаимосвязанных показателей, итоги которых должны быть равны между собой.

Данный способ позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель. Используется при анализе обеспеченности предприятия различными видами ресурсов и полноты их использования (баланс рабочего времени, платежный баланс) и т.д.

Например, при анализе обеспеченности предприятия сырьем сравнивают потребность в сырье, источники покрытия потребности и определяют балансирующий показатель – дефицит или избыток сырья. Товарно-сырьевой баланс можно представить, как:

 

(11)

 

Каждую составляющую данного баланса можно выразить через алгебраическую сумму других. При анализе необходимо учитывать экономический смысл показателей. Так, прочее выбытие товаров отрицательно влияет на объем реализации.

Как вспомогательный, балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель.

2) Факторный анализ.

Факторный анализ – это метод изучения влияния факторов на результат. Основным результатом детерминированного факторного анализа является разложение прироста результативного показателя, обусловленного совместным влиянием или изменением факторных признаков, на сумму частных приростов результативного показателя, любой из которых обусловлен изменением только одного фактора.

Связь между факторами может быть одного из следующих типов.

Аддитивная связь. Результирующий фактор определяется суммой факторов зависимых, возможно, с некоторыми коэффициентами пропорциональности. Связь описывается следующей формулой:

 

(12)

 

К таким моделям, например, относятся показатели себестоимости во взаимосвязи с элементами затрат на производство и со статьями затрат; показатель объема производства продукции в его взаимосвязи с объемом выпуска отдельных изделий или объема выпуска в отдельных подразделениях.

Мультипликативная связь. Результирующий фактор определяется как произведение факторов зависимых в виде:

 

(13)

Кратная связь. Частное от деления двух факторов дает результирующий фактор.

 

(14)

Смешанные модели. Они могут иметь разную форму и представлять собой различные комбинации моделей аддитивных, мультипликативных и кратных, например:

 

	(15)   (16)

 

Примерами таких моделей служат показатели затрат на 1 руб. товарной продукции, показатели рентабельности и др.

Моделирование аддитивных систем осуществляется путем расчленения факторов исходной модели на составные элементы.

 

(17)

 

Моделирование мультипликативных моделей осуществляется путем последовательного расчленения факторов исходной системы на факторы-сомножители.

 

(18)

 

Моделирование кратных моделей осуществляется при помощи 3 способов:

- метод удлинения предусматривает удлинение числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей.

 

(19)

 

- метод расширения предусматривает расширение исходной факторной модели путем умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей.

 

(20)

- метод сокращения осуществляется путем деления дроби на один и тот же показатель.

 

(21)

Определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей производится при помощи следующих способов: цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральный, логарифмический, балансовый и т.д.

1. Способ цепной подстановки.

Используется для расчета влияния фактов во всех типах детерминированных факторных моделей (табл. 13).

Таблица 13

Способ цепной подстановки

Уровень результативного показателя	Условия расчета результативного показателя
	Фактор 1	Фактор 2	Фактор 3	Фактор 4
Базовый	t0	t0	t0	t0
Условный 1	t1	t0	t0	t0
Условный 2	t1	t1	t0	t0
Условный 3	t1	t1	t1	t0
Фактический	t1	t1	t1	t1

Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, двух и последующих факторов, допуская, что остальные не изменяются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или иного фактора позволяет элиминировать влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя. Элиминировать – это значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного.

2. Способ абсолютных разниц.

Применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе в мультипликативных моделях и мультипликативно-аддитивных. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовую величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, которые находятся слева от него в модели.

 

(22)

3. Способ относительных разниц.

Применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе в мультипликативных моделях. Используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов.

(23)

Пример 1.13. Провести факторный анализ выпуска продукции (табл. 14).

Таблица 14

Данные для расчета

Показатель	Усл. обоз.	Уровень показателя		Изменение
		Прошлый	Отчетный	Абс.	Отн.
Валовая продукция, тыс. руб.	ВП	400	599,9	+ 199,9	1,5
Среднесписочная численность рабочих	ЧР	100	120	+ 20	1,2
Количество отработанных дней одним рабочим за год	Д	200	208,3	+ 8,3	1,0415
Средняя продолжительность смены, ч	П	8	7,5	– 0,5	0,9375
Среднечасовая выработка продукции одним рабочим, руб.	ЧВ	2,5	3,2	+ 0,7	1,28

Составим мультипликативную факторную модель.

 

(24)

 

1. Способ цепных подстановок.

Подставляем в модель данные прошлого года.

 

 

Составляем первую условную модель, меняя первый фактор «Численность рабочих» на отчетный год. Остальные факторы остаются неизменными.

 

 

Рассчитываем изменение выпуска продукции, вызванное первым фактором:

 

 

При увеличении численности рабочих на 20 человек выпуск продукции увеличился на 80000 рублей.

Рассчитаем вторую условную модель, меняя второй фактор «Количество отработанных дней» на отчетный год.

 

 

Рассчитываем изменение выпуска продукции, вызванное вторым фактором:

 

 

Увеличивая количество отработанных дней до 208,3 дней, выпуск продукции увеличиться на 19920 рублей.

Рассчитаем третью условную модель, меняя третий фактор «Продолжительность рабочего дня» на отчетный год.

 

 

Рассчитываем изменение выпуска продукции, вызванное третьим фактором:

 

 

Снижение продолжительности рабочего дня до 7,5 часов, выпуск продукции снизиться на 31245 рублей.

Рассчитаем фактическую модель, меняя последний фактор «Часовая выработка» на отчетный год.

 

 

Рассчитываем изменение выпуска продукции, вызванное четвертым фактором:

 

 

Увеличение часовой выработки привело к росту выпуска продукции на 131229 рублей.

Для оценки общего изменения выпуска продукции можно использовать два способа.

Первый способ. Сравнить данные о выпуске продукции отчетного года с прошлым годом.

 

 

Второй способ. Сложить все частные приросты показателя.

 

 

Выпуск продукции в целом увеличился в результате влияния всех факторов.

 

2. Способ абсолютных разниц.

Для данного метода используем абсолютное отклонение показателей.

Рассчитываем изменение выпуска продукции в результате изменения первого фактора «Численность рабочих».

В формулу подставляем абсолютное изменение численности рабочих, а остальные факторы берутся прошлого года, т.к. находятся справа от изучаемого фактора.

 

 

Рассчитываем изменение выпуска продукции в результате изменения второго фактора «Количество отработанных дней».

В формулу подставляем абсолютное изменение количества рабочих дней, численность рабочих подставляем за отчетный год, т.к. фактор находится слева от изучаемого, а остальные факторы берутся прошлого года, т.к. находятся справа от изучаемого фактора.

 

 

Рассчитываем изменение выпуска продукции в результате изменения третьего фактора «Продолжительность рабочего дня».

В формулу подставляем абсолютное изменение продолжительности рабочего дня, численность рабочих и количество дней подставляем за отчетный год, т.к. факторы находится слева от изучаемого, а остальные факторы берутся прошлого года, т.к. находятся справа от изучаемого фактора.

 

 

Рассчитываем изменение выпуска продукции в результате изменения четвертого фактора «Часовая выработка».

В формулу подставляем абсолютное изменение часовой выработки, факторы подставляем за отчетный год, т.к. они находится слева от изучаемого фактора.

 

3. Метод относительных разниц.

Для данного метода используем абсолютные отклонения результативного фактора и зависимых факторов.

 

 

 

 

 

Как видно из расчетов, результаты по всем трем способам совпадают.