Синтетический и аналитический учет продажи товаров в розницу

ООО «Топаз Плюс» реализует товары населению за наличный расчет. Объем реализации за наличный расчет определяется суммой денежных средств, получен-

Таблица 9 – Группировка операций по учету расходов на продажу в ООО «Топаз Плюс» за декабрь 2004 года

ных от покупателей за проданные им товары. Денежные расчеты населением производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Выручка от покупателей поступает в кассу торгового предприятия, ее размер определяют по показаниям счетчиков контрольно-кассовых машин, зарегистрированных в книге кассира-операциониста (как разница между показаниями счетчиков на конец дня и показаниями счетчиков на начало дня). При этом выручка уменьшается на сумму денег, выданных покупателям из кассы по возвращенным чекам, имеющим разрешительную надпись руководителя и оформленным актом. Выручка от продажи сдается кассиром-операционистом бухгалтеру, что отражается в товарном отчете (приложение Щ). Необходимо отметить, что составляемые бухгалтером в ООО «Топаз Плюс» товарные отчеты, отражают данные о движении товаров. То есть еженедельно составленные товарные отчеты содержат в себе сведения о стоимости поступивших на продажу товаров, суммах торговой наценки, а также суммах полученной выручки. Подведение итого в отчете позволяет сделать заключение о результатах работы за определенный период. То есть определяется размер полученных доходов или убытков.

Таким образом, товарный отчет является в ООО «Топаз Плюс» регистром аналитического учета, который содержит в себе аналитические данные о движении товаров в розничной торговле.

Учет реализации товаров и определение финансового результата от их реализации ведется в ООО «Топаз Плюс» на счете 90 «Продажи». Данный счет по своему назначению является операционно-результатным. Он предназначен для контроля за объемом розничного товарооборота, выявления валовых доходов от реализации, то есть суммы реализованных торговых надбавок, НДС и других налогов, уплачиваемых за счет валовых доходов от реализации.

По дебету данного счета отражается покупная стоимость реализованных товаров, а по кредиту счета – продажная стоимость этих же товаров. Однако такую структуру счет 90 «Продажи» принимает только в конце месяца. В течение месяца на нем по дебету и кредиту отражается реализация товаров по продажным ценам. Это связано с тем, что записи по кредиту делаются на основании кассовых отчетов главной кассы на оприходование в кассе торговой выручки (продажная стоимость товара), а по дебету – на основании товарных отчетов на списание проданных товаров (по продажным ценам) исходя из принципа единства оценки товаров.

Таким образом, счет 90 «Продажи» имеет структуру записей на первом этапе их отражения, представленную на схеме 1.

Схема 1 – Структура счета 90 «Продажи»

Как и любой участок учетной работы в ООО «Топаз Плюс» операции, связанные с продажей товаров, подлежат документальному оформлению с целью их дальнейшего обобщения и анализа.

Обработанные с помощью компьютера данные по счету 90 «Продажи», подлежат отражению в карточке счета 90 (приложение Э), в которой отражается сальдо на начало отчетного месяца, перечень хозяйственных операций с указанием сумм и корреспондирующих счетов, а также сальдо на конец месяца.

Необходимо отметить, что данный документ ведется в разрезе каждого отдельного контрагента, то есть субсчета, открытого к счету 90 «Продажи», ежемесячно. В течение месяца в карточке счета по датам совершения сделок отражают операции с указанием корреспондирующих счетов и их стоимости.

Обработка карточки счета с помощью компьютера позволяет составить анализ счета 90 (приложение Ю), где отражаются те же данные, что и в карточке, но уже сведенные в итоговые суммы по определенным счетам, корреспондирующим со счетом 90 «Продажи». Соответственно корреспондирующие счета в данном случае указываются по дебету и кредиту счета.

На основании анализа счета 90 составляется оборотно-сальдовая ведомость, которая составляется ежемесячно и обобщает в себе все данные по счету 90 «Продажи», то есть охватывает все направления реализации товаров.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 в ООО «Топаз Плюс» составляется ежемесячно. В этом регистре в разрезе всех каналов реализации отражают суммы дебетовых и кредитовых оборотов на начало месяца, суммы дебетовых и кредитовых оборотов по счету 90 «Продажи» и, соответственно, сальдо на конец месяца.

Ежемесячные оборотно-сальдовые ведомости по счету 90 по истечение года обобщаются в годовой оборотно-сальдовой ведомости по счету 90.

Рассмотрим, как отражаются хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета (таблица 10).

Таблица 10 – Группировка операций по учету расходов на продажу в ООО «Топаз Плюс» за декабрь 2004 года

Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в ООО «Топаз Плюс» осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению.