Окончание срока сертификата и предъявление его к оплате

В конце операционного дня, являющегося последним рабочим днем перед датой востребования по сертификату, кредитной организации - эмитенту сертификата необходимо доначислить проценты до суммы указанной в реквизитах сертификата

«кассовый» метод:

Дебет счета 52502 «Предстоящие выплаты по процентам купона и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»;

Кредит счета 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам пи выпущенным ценным бумагам»;

Метод «начислений»:

Дебет счета 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»,

Кредит счета 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Далее надо отнести номинальную стоимость сертификата на счета 52403 «выпущенные депозитные сертификаты к исполнению». Указанная операция отражается бухгалтерской проводкой:

Перенос номинальной стоимости сертификата:

Дебет счета 521 (522) по счетам второго порядка в соответствии со сроками погашения на сумму номинальной стоимости сертификата,

Кредит счетов 52403,52404.

Необходимо так же осуществить перенос начисленных процентов:

Дебет счета 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпушенным ценным бумагам»,

Кредит счета 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению».

Доначисление процентов может быть отражено и на балансовом счете 52405 «проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению».

В случае, когда дата востребования по сертификату приходится на нерабочий день, проводки, указанные выше, осуществляются в конце операционного дня последнего рабочего дня перед датой востребования по сертификату.

Прием предъявленного к оплате сертификата отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 90~04 «собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» на сумму номинальной стоимости сертификата

Кредит счета 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Предъявленные к оплате сертификаты погашаются и приводятся к виду, исключающему дальнейшее их использование, сохраняя при этом все реквизиты бланка (вырезка в середине бланка сертификата ромбового отверстия, проставление на нем надписи или штампа «погашен» и т.п.), и вместе с корешками и платежными документами на перечисление сумм владельцу сертификата помещаются в документы дня.

Выплаты по сертификату отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счетов 52403,52404 «выпущенные депозитные (сберегательные) сертификаты к исполнению » на сумму номинальной стоимости сертификата,

Дебет счета 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению» на сумму процентов, удостоверенную сертификатом,

Кредит корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (при погашении сберегательного сертификата, владельцем которого является физическое лицо) на сумму номинальной стоимости сертификата и выплачиваемых процентов одновременно:

«кассовый» метод:

на сумму выплачиваемых процентов:

Дебет счета 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»,

Кредит счета 52502 «Предстоящие выплатам по процентам .купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»;

На сумму номинальной стоимости сертификата:

Дебет счета 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»,

Кредит счета 90704 «Собственные ценные бумаги .предъявленные для погашения».

В случае досрочного предъявления сертификата к оплате, если по каким либо причинам он не был оплачен в день предъявления, причитающиеся к выплате суммы (номинальная стоимость сертификата и проценты) в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению и бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с вышеизложенным с учетом следующего.

Кредитная организация пересчитывает сумму ранее начисленных процентов по предусмотренной реквизитами сертификата ставке процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате. При этом если рассчитанная сумма процентов больше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 52501, 52502, то осуществляются бухгалтерские проводки по доначислению процентов. Если рассчитанная сумма процентов меньше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 52501,52502, то осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

«кассовый» метод:

Дебет счета 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»,

Кредит счета 52502 «предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным бумагам » на сумму излишне начисленных процентов;

Метод «начислений»:

если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых на счетах расходов, не были отнесены на счета прибыли (убытки) или были отнесены на счета прибыли (убытки), но на соответствующих статьях балансового счета 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» имеются остатки средств, то:

Дебет счета 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

Кредит счета 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» на сумму в пределах остатков на соответствующих лицевых счетах;

Если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых ка счетах расходов, отнесены на счета прибыли (убытки) и на соответствующих статьях балансового счета 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» остатки средств отсутствуют или недотрачены, то:

Дебет счета 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»,

Кредит счета 70107 «Другие доходы» (по статье «Другие доходы»).

При условии оплаты досрочного предъявления сертификата в день предъявления перенос номинальной стоимости сертификата и причитающихся к выплате процентов на счета 52403, 52404 и 502405 соответственно может не осуществляться. При этом выплаты по сертификату отражаются непосредственно по дебету счетов 512 (522) и 52501.