Учет расчетных операций по счетам клиентов

Счета

№ 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности»

№ 406 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»

№ 407 «Счета, негосударственных организаций»

Счета предназначены для учета средств на счетах финансовых, коммерческих, некоммерческих организаций. Счета пассивны.

Организация, деятельность которой в основном связана с оказанием услуг финансового характера, относится к финансовым организациям. Счета финансовым организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.

На балансовых счета второго порядка «Коммерческие организация» открывают счета организациям, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.

Организации, не имеющих в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками, относятся к коммерческим.

Счета таким организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующее наименование.

В кредит счетов зачисляются суммы поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организации, счета учета бюджетных, внутрибанковских операций, учета кредитов и другими счетами.

По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.

Счет № 40802 «Индивидуальные предприниматели»

Назначение счета: учет поступления и расходования денежных средств физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы денежных средств, поступившие от осуществляемой деятельности, суммы предоставленных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.

По дебету счета проводятся суммы перечислений и выдач по расходным операциям.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету кассы, депозитов, корреспондентскими, расчетными счетами клиентов.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому физическому лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность.

Счет № 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

Назначение счета: учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора. Счет пассивный.

 

Учет межбанковских расчетов.

В условиях существования коммерческих банков необходимо установление взаимосвязи между ними, которые реализуются через систему корреспондентских отношений.

Основная экономическая функция корреспондентских отношений – ускорение расчетов.

Корреспондентские счета могут открываться для каких – то конкретных операций.

Для проведения расчетных операций каждая кредитная организация, расположенная на территории РФ и имеющая лицензию ЦБРФ на осуществление банковских операций открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счет в подразделении расчетнойсети БР.

Кредитная организация в праве открыть на имя каждого филиала по месту его нахождения один кор. субсчет в подразделении расчетной сети БР за исключением филиалов обслуживающихся в одном подразделении расчетной сети БР, головной кредитной организации или других филиалов кредитной организации. В этом случае расчетные операции осуществляются через корреспондентский счет головной кредитной организации.

Отношения между БР и обслуживаемым банком регулируется законодательством РФ и договором корреспондентского счета.

Договор корреспондентского счета заключается на согласованный сторонами срок и определяет:

· порядок расчетного обслуживания;

· права и обязанности сторон;

· способ обмена расчетными документами;

· порядок оплаты за оказываемые БР услуги;

· ответственность сторон за неисполнение/ не надлежащее исполнение своих обязательств.

Прием расчетных документов БР осуществляется независимо от остатка средств на корсчете банка на момент их принятия.

Платежи могут осуществляться в пределах средств имеющихся на момент оплаты с учетом средств поступающих в течении операционного дня, и кредитов БР.

Операции по корсчетам осуществляются на основании расчетных документов, поступивших в подразделение расчетной сети БР на бумажных носителях или в электронном виде, путем оплаты каждого расчетного документа.

Операции по списании денежных средств с корсчета банка или зачисления на этот счет подтверждается выпиской из корсчета. При получении выписки из корсчета с приложенными расчетными документами кредитная организация зачисляет денежные средства клиенту только при полном совпадении реквизитов указанными в выписке с реквизитами соответствующего расчетного документа.

Межбанковские операции

Межбанковские расчеты

Счет № 301 "Корреспондентские счета"

Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого по­рядка № 301 с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам.

Счет № 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Назначение счета: учет свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Счет является активным. Расчеты кредит­ных организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета кредитных организаций, открытые в РКЦ Банка России. На этих же счетах открываются коррес­пондентские субсчета филиалам кредитных организаций.

По дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный капи­тал кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полу­ченные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денеж­ные средства для зачисления на расчетные, текущие, бюджетные счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в РКЦ; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других кредитных организаций; поступления с других коррес­пондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установ­ленных Банком России, а также поступления по другим финансово - хозяйственным операциям.

По кредиту счета - списанные денежные средства по поручениям клиентов с их расчетных, текущих, бюджетных счетов; выданный, пога­шенный межбанковский кредит; приобретение ценных бумаг (в том чис­ле по поручению клиента); покупка иностранной валюты (в том числе по поручению клиента); списание сумм невыясненного назначения; получение наличных денег; перечисление налогов; перечисление платежей во внебюд­жетные и другие фонды; перечисление средств в обязательные резервы; перечисление процентов и комиссий; перечисление на другие корреспон­дентские счета, а также по другим финансово - хозяйственным операциям.

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонден­ции с соответствующими счетами и осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет № 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"

Назначение счета: учет средств расчетных небанковских кредитных организаций и расчетных операций, производимых в пределах этих средств в установленном порядке. Счет № 30104 может использоваться для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, создаваемого в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу. Счет активный. Счет открывается на балансе расчетной небанковской кредитной ор­ганизации (далее по тексту - расчетная НКО).

По дебету счета проводятся суммы средств: поступившие от участников расчетов при депонировании ими средств в расчетной НКО; поступив­шие от участников расчетов при формировании или увеличении объеди­ненного фонда поддержания ликвидности расчетной НКО; поступившие от участников при погашении ими кредита и выплате процентов расчет­ной НКО; поступившие от участников при оплате услуг расчетной НКО; поступившие по другим финансово - хозяйственным операциям.

По кредиту счета проводятся суммы средств: перечисленные участни­кам расчетов при отзыве ими средств из расчетной НКО; перечисленные участникам по операциям с объединенным фондом поддержания лик­видности расчетной НКО; перечисленные по другим финансово - хозяй­ственным операциям; выданные наличными расчетной НКО на заработную плату и выплаты социального характера, на командировочные расходы и другие текущие хозяйственные нужды в соответствии с законодательст­вом Российской Федерации и пополнение операционной кассы в случае, если кассовое обслуживание клиентов разрешено расчетной НКО лицен­зией Банка России.

Дебетовый остаток по балансовому счету № 30104 в балансе расчетной НКО должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этой расчетной НКО на балансовом счете № 30103 в балансе Банка России.

Для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, созданного в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу, на балансовом счете № 30104 в балансе расчетной НКО открывается от­дельный субсчет "Средства, используемые в целях поддержания ликвид­ности расчетной НКО".

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонден­ции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет № 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"

Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств участ­ников РЦ на корреспондентском счете, открытом в расчетном подразде­лении Банка России для расчетов по операциям на основании договора, заключенного между расчетным подразделением Банка России и расчет­ным центром ОРЦБ, и иных средств для расчетов по собственным опе­рациям расчетного центра ОРЦБ. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства:

- поступившие участникам РЦ для осуществления расчетов по опера­циям на ОРЦБ - в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";

- поступившие из расчетного подразделения Банка России по итогам зачета обязательств и требований всех участников РЦ на секторах ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету обяза­тельств и требований учреждений Банка России по отношению к рас­четным центрам ОРЦБ (дебетовое сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) - в корреспонденции со счетом учета расчетов по зачету обязательств и требований расчетных цен­тров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ;

- поступившие расчетному центру ОРЦБ по собственным операциям в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счета списываются средства:

- перечисленные по поручениям участников РЦ из расчетных центров ОРЦБ, в корреспонденции со счетами участников РЦ;

- перечисленные в расчетное подразделение Банка России по итогам зачета обязательств и требований всех участников РЦ на соответст­вующих секторах ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету обязательств и требований учреждений Банка России по отно­шению к расчетным центрам ОРЦБ (кредитовое сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом учета расчетов по зачету обязательств и требований расчет­ных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ;

- перечисленные расчетным центрам ОРЦБ по собственным операциям в корреспонденции с соответствующими счетами.

Счет № 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций -корреспондентов"

Назначение счета: учет операций по корреспондентским отноше­ниям кредитных организаций (банков - корреспондентов с банками -респондентами). Счет пассивный.

Корреспондентский счет, открытый в банке - корреспонденте банку -респонденту, является счетом "ЛОРО".

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании платежей с их счетов, со счетами по хозяйствен­но-финансовой деятельности и межфилиальных расчетов кредитной ор­ганизации при осуществлении платежей в адрес банка-респондента, с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации при по­полнении счета "ЛОРО" и осуществлении платежей в адрес клиентов банка-респондента, со счетами незавершенных расчетов кредитных орга­низаций при совершении транзитного платежа, со счетами по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям и средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, со счетом кассы кредитных организаций при внесении банком-респондентом денежной наличности для подкрепления своего счета "ЛОРО".

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно-фи­нансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-корреспондента, со счетами незавершенных расчетов кре­дитной организации при совершении транзитного платежа и возврате бан­ком-корреспондентом средств банку-респонденту, со счетом кассы кредит­ных организаций при выдаче денежной наличности банку-респонденту.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку -респонденту.

Счет № 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

Назначение счета: учет операций по корреспондентским отноше­ниям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-рес­пондентами). Счет активный.

Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка -респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке-коррес­понденте, является счетом "НОСТРО".

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно-фи­нансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-респондента, со счетами незавершенных расчетов кредит­ной организации при совершении транзитного платежа и при подкреп­лении банком-респондентом своего счета "ЛОРО", а также в корреспон­денции со счетом кассы кредитных организаций при внесении денежной наличности на счет "ЛОРО" в банке-корреспонденте.

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании средств с их счетов, со счетом по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям, со счетами по хозяй­ственно-финансовой деятельности, со счетами незавершенных расчетов кредитной организации при осуществлении транзитного платежа и воз­врате банком-корреспондентом средств со счета "ЛОРО", со счетом кас­сы кредитных организаций при получении денежной наличности со сче­та "ЛОРО" в банке-корреспонденте.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка - корреспондента.

Счет № 30111 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях"

Назначение счета: учет денежных средств в рублях, принадлежа­щих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от П.06.2004 № 1447-У)

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту.

№ 30112 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ"

№ 30113 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией"

№ 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ"

№ 30115 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией"

Назначение счетов: учет средств в иностранных валютах банков -нерезидентов в кредитных организациях, а также средств в иностранных валютах в банках-нерезидентах. Счета №№30112, 30113 - пассивные, счета №№ 30114, 30115 - активные.

Операции по счетам совершаются в соответствии с нормативными ак­тами Банка России в пределах средств на счетах.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку-нерезиденту, виду валюты, а также целевому назначению, если это предусмотрено в договорах с банками-нерезидентами.

№ 30116 "Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах"

№ 30117 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах"

№ 30118 "Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах"

№ 30119 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах"

Назначение счетов: учет операций по корреспондентским отно­шениям кредитных организаций. Счета №№30116, 30117 - пассивные счета №№ 30118, 30119 - активные.

По дебету счетов №№ 30118, 30119 отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией, зачисленных на счета клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, от­правленных в физической форме в целях подкрепления корреспондентско­го счета, полученные в драгоценных металлах проценты, форвардные пре­мии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счетов №№ 30118, 30119 отражается стоимость драгоцен­ных металлов, проданных кредитной организацией, списанных со счетов клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, полученных в физической форме при списании средств с корреспондент­ского счета, выплаченные в драгоценных металлах проценты, форвард­ные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.

Операции по счетам №№ 30116, 30117 отражаются в порядке, проти­воположном учету операций, совершаемым по корреспондентским сче­там в кредитных организациях.

Учет операций по счетам ведется в соответствии с нормативными ак­тами Банка России. Операции совершаются в пределах остатка средств на счетах.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку-корреспонденту.

№ 30122 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "К" (конвертируемые)"

№ 30123 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "Н" (неконвертируемые)"

Назначение счетов: учет денежных средств, принадлежащих бан­кам - нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных ор­ганизациях в валюте Российской Федерации. Операции по счетам со­вершаются в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации, Инструкцией Банка России от 12.10.2000 № 93-И "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нере­зидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам"', зарегистрированной в Министерстве юстиции Российской Фе­дерации 28.11.2000 № 2469 ("Вестник Банка России" от 07.12.2000 № 66-67), и другими нормативными актами Банка России. Счета пассивные.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку- нерезиденту.

Счет № 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"

Назначение счета: учет денежных средств, операций и сделок небанковской кредитной организацией, осуществляющей депозитные и кредитные операции (далее по тексту - НДКО). Счет активный.

Операции по счету совершаются в соответствии с требованиями зако­нодательства Российской Федерации, в рамках деятельности, определен­ной лицензией Банка России на осуществление банковских операций, и нормативным актом об особенностях пруденциального регулирования дея­тельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозит­ные и кредитные операции, и другими нормативными актами Банка России.

По дебету счета отражаются суммы:

- поступившие от юридических лиц во вклады, в погашение кредитов и процентов по предоставленным кредитам и другим сделкам;

- поступившие от продажи иностранной валюты;

- прочих привлеченных средств по сделкам, разрешенным лицензией;

- поступившие от иных операций по финансово-хозяйственной деятельности.

По кредиту счета списываются суммы:

- вкладов, процентов по ним и прочих средств, возвращаемых юридическим лицам;

- направляемые НДКО на погашение полученных кредитов и возврат прочих привлеченных средств;

- направляемые на приобретение ценных бумаг, покупку иностранной валюты и осуществление сделок, разрешенных лицензией;

- перечисляемые по иным финансово-хозяйственным операциям.

Операции, проведенные по корреспондентскому счету НДКО в подразделении расчетной сети Банка России, отражаются по корреспондентскому счету в НДКО на основании выписки из корреспондентского сче­та НДКО в Банке России и той же календарной датой. Остаток средств на корреспондентском счете в НДКО должен быть равен остатку, указанному в выписке из корреспондентского счета НДКО в Банке России.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.