Учет предоставленных кредитов

Отношения между банками и заемщиками регулируются § 2 главы 42 ГКРФ, а также правилами о договоре займа.

Согласно статье 819 ГКРФ по кредитному договору кредитор обязуется предоставить денежные средства (кредит), заемщику в размере и на условиях предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее.

В отличии от договора займа по кредитному договору закон устанавливает:

1. кредитором может выступать только банк или иная кредитная организация имеющая соответствующую лицензию Банка России;

2. предметом договора могут быть только деньги.

Кредитный договор всегда оформляется только в письменной форме, % ставки по кредиту устанавливаются банком по согласованию с клиентом, порядок их уплаты (годовой или ежемесячный) зависит от срока договора и фиксируется в нем.

 Банк - кредитор не вправе в одностороннем порядке изменять поцентную ставку.

Если срок возврата кредита в договоре отсутствует, то договор считается заключенным на условиях «ДО ВОСТРЕБОВАНИЯ».

9.2 Учет % по размещенным средствам

Особенности учета % по размещенным средствам

1. % по размещенным средствам поступают в пользу банка – кредитора в размере и порядке, предусмотренном в договоре;

2. при неисполнении заемщиком обязательств по уплате % просроченная задолженность в конце рабочего дня должна быть перенесена на счета по учету просроченной задолженности (%);

3. если при проведении классификации в последующие периоды ссудная задолженность из 2-ой группы риска будет переведена в 1-ю, то в этом случае учет должен вестись в обычном порядке;

4. если на предпринятые меры заемщик по истечении 5-и лет не уплачивает %, банк имеет право списать просроченную задолженность с внебалансовых счетов;

5. в случае неудовлетворения или не полного удовлетворения кредитора просроченная задолженность по % ликвидированного юр. лица должна быть списана с баланса банка - кредитора в установленном порядке.

Учет % по размещенным средствам

Счет № 319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России"

Назначение счета: учет депозитов и иных размещенных средств в Банке России, в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными договором между кредитной организацией и Банком России. На счетах второго порядка депозиты и иные размешенные средства в Банке России учитываются по срокам. Счет активный.

По дебету счета отражаются депозиты и иные средства кредитной организации, размешенные в Банке России, в корреспонденции с коррес­пондентскими счетами.

По кредиту счета отражаются суммы, перечисленные Банком России кредитным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каж­дому заключенному договору.

№ 320 "Кредиты, предоставленные кредитным организациям"

№ 321 "Кредиты, предоставленные банкам - нерезидентам"

№ 322 "Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях"

№ 323 "Депозиты и иные размещенные средства в банках - нерезидентах"

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 07.06.2004 № 1437-У, от 11.06.2004 № 1447-У)

Назначение счетов: учет по получателям средств, предоставлен­ных на договорных началах кредитов, размещенных депозитов и иных средств. На счетах второго порядка кредиты, депозиты, другие размещения средств учитываются по срокам. Для учета размещенных средств на усло­виях "до востребования" предусмотрены отдельные счета второго порядка. На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентских счетах ("овердрафт"), которые предостав­ляются в порядке, установленном настоящими Правилами. Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка учитываются созданные резервы на возможные потери по кредитам, депозитам, иным размещенным сред­ствам. Счета пассивные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 № 1382-У)

По дебету счетов отражаются выдаваемые, отсроченные кредиты, раз­мешенные депозиты и иные средства в корреспонденции с корреспон­дентскими счетами, счетами по учету просроченных кредитов, депозитов и иных размещенных средств соответственно. Абзацы четвертый - седьмой - Исключены.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 № 1382-У)

По кредиту счетов отражаются суммы погашенных кредитов, возвра­щенных депозитов и иных размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами и, в установленных случаях, с другими сче­тами, а также суммы неполученных невозврашенных кредитов, депози­тов и иных размещенных средств, отнесенных на счета по учету просро­ченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размешенным средствам. Абзацы девятый - десятый - Исключены.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 № 1382-У)

На счетах учета кредитов, депозитов и иных размещенных средств "до востребования" учитывается текущая задолженность по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях "до востребования" либо "до наступления условия (события)".

При непоступлении средств от клиента - заемщика в день востребо­вания или на дату условия (события) задолженность (ее часть) в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депози­там и иным размещенным средствам.

Если возврат средств должен быть произведен в течение установлен­ного срока после востребования или наступления условия (события), то в день предъявления к востребованию, наступления условия (события) за­долженность (ее часть) подлежит переносу на балансовые счета по сроку, оставшемуся до погашения.

Если условиями договора на предоставление (размещение) средств сроки возврата конкретно выданных сумм не оговариваются, а предос­тавление средств осуществляется при условии соблюдения кредитной организацией - заемщиком установленного договором лимита (макси­мального размера) задолженности ("под лимит задолженности"), то учет задолженности по таким договорам ведется в порядке, установленном для договоров "до наступления условия (события)". При этом датой на­ступления условия (события) является день исчерпания лимита задол­женности. Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете по учету неиспользованных лимитов по предос­тавлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".

Абзацы пятнадцатый - девятнадцатый - Утратили силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 № 1571-У)

Счет № 324 "Просроченная задолженность по предоставленным

межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам"

Назначение счета: учет просроченной задолженности по предос­тавленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размешенным средствам с выделением счетов второго порядка по заемщикам - кредит­ным организациям и банкам - нерезидентам. Счета активные.

Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам, де­позитам и иным размещенным средствам осуществляется на счете № 32403 "Резервы на возможные потери.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 № 1382-У)

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным разме­шенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключен­ном договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и иных размещенных средств, предоставленных кредитным организаци­ям и банкам - нерезидентам.

По кредиту счетов отражаются:

- суммы погашенной просроченной задолженности по предоставлен­ным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средст­вам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

- суммы списанной просроченной задолженности. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также нор­мативными актами Банка России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 № 1382-У)

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому заемщику и заключенному договору. Абзац - Исключен.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 02.02.2004 № 1382-У, от 07.06.2004 № 1437-У, от 11.06.2004 № 1447-У)

Счет № 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам"

Назначение счета: учет просроченных процентов по предостав­ленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам в кредитных организациях и банках - нерезидентах. Счета активные.

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размешенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетом по учету предстоя­щих поступлений по операциям, связанным с размещением межбанков­ских кредитов, депозитов и иных размещенных средств, либо со счетом по учету требований по получению процентов ("кассовый" метод), а при методе "начислений" также со счетом доходов при переводе задолженности из 2 группы риска в 1 группу в установленном Банком России порядке. По кредиту счетов отражаются:

- суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

- суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с размещением межбанковских кредитов, депозитов и иных разме­щенных средств, а при методе "начислений" также со счетами доходов или расходов. Списание с баланса кредитной организации сумм про­сроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.