Обеспеченность и эффективность использования трудовых ресурсов

 

Информация о наличии, составе, структуре эффективности использования трудовых ресурсов, а также об уровне производительности труда работников в целом в ОАО "СВЗ" представлена в следующих отчетах: пояснительная записка к годовому отчету за соответствующие года, отчету по труду (Форма № 1 - ПВ), отчета по использованию рабочего времени (Форма № 3 - ПВ), а также данных других отчетов синтетического и аналитического учета на предприятии.

Среди работников ОАО "СВЗ" выделяют следующие категории работников:

работники основного состава;

совместители;

работники неосновного состава.

Структура персонала ОАО "СВЗ" в общем представлена 2 группами:

промышленно-производственный персонал;

непромышленный персонал.

Для анализа уровня производительности труда на предприятии составим таблицу 9.

 

Таблица 9

Анализ уровня производительности труда

Показатели	Величина
Фонд оплаты труда, тыс. грн.
А) 2005 г.	10264,5
Б) 2006 г.	13855,4
В) Темп роста оплаты труда	135,0
Среднесписочная численность работников, чел
А) 2005 г.	2432
Б) 2006 г.	2571
В) Отклонение	139
Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах, тыс. грн.
А) 2005 г.	123126,9
Б) 2006 г.	158813,4
В) Отклонение	35686,5
Уровень производительности труда, тыс. грн. / чел.
А) 2005 г.	50,63
Б) 2006 г.	61,77
В) Темп роста	122,0
Г) Условно	47,89
Д) Коэффициент соотношения темпов роста оплаты труда и производительности труда	1,11
Отклонение в уровне производительности труда
А) Всего	11,14
В том числе за счет изменения
Б) численности работников	-2,74
В) стоимости валовой продукции	13,88

 

Анализирую уровень производительности труда работников ОАО "СВЗ" согласно таблицы 9 можно сделать вывод, что вцелом по предприятию производительность труда в 2006 году увеличилась по сравнению с 2005 годом на 11, 14 тыс. грн. /чел., в результате она составила 61,77 тыс. грн. /чел. На это изменение повлияло 2 фактора:

изменение численности работников;

изменение стоимости валовой продукции.

Увеличение численности работников ОАО "СВЗ" в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 139 человек отрицательно повлияло на производительность труда, в результате она снизилась на 2,76 тыс. грн. /чел.

Значительное увеличение стоимости валовой продукции в 2006 году на 35686,5 тыс. грн. положительно повлияло на уровень производительности труда на ОАО "СВЗ" - и привело к повышению производительности труда в 2006 году на 13,88 тыс. грн. /чел по сравнению с 2005 годом.

Анализируя значение коэффициента соотношения темпов роста производительности и уровня оплаты труда на ОАО "СВЗ", можно сделать вывод, что нормативное значение данного показателя составляет 1, а на предприятии он составил 1,11, что свидетельствует о том, что рост фонда оплаты труда на предприятии опережает рост его производительности.

 

1.6 Обеспеченность и эффективность использования основных производственных фондов ОАО "СВЗ"

 

Основные средства - это материальные активы, которые предприятие содержит в целях использования их в процессе производства иди поставки товаров, оказания услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций, ожидаемый срок полезного использования которых более одного года.

В соответствии с приказом "Об учетной политики ОАО "СВЗ" и организации бухгалтерского учета" признание, оценка и учет основных средств осуществляется в соответствии с П (С) БУ 7 "Основные средства". Единицей учета на предприятии определен отдельный объект основных средств и других материальных необоротных активов. Группирование основных средств в аналитическом учете производится на предприятии согласно требований Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Минфина Украины от 30.11.99 г. № 291. На предприятии применятся при начислении амортизации объектов основных средств метод, предусмотренный налоговым законодательством.

ОАО "Стахановский вагоностроительный завод" владеет большим парком основных средств, что обеспечивает для правильного их учета и движения применять экономически обоснованные их классификации.

На предприятии в зависимости от функционального назначения основные средства подразделяются на производственные и непроизводственные. К производственным относят средства, которые принимают участие в сфере материального производства и обслуживают его. Степень участия их в процессе производства различна: одни участвуют в производстве в качестве орудий труда (машины, станки, оборудование, инструменты), другие обеспечивают бесперебойность производственного процесса (передаточные устройства, сооружения), третьи создают необходимые условия для производственного процесса (производственные здания), хранения или перемещения производственных запасов и готовой продукции (складские помещения, транспортные средства).

К непроизводственным на ОАО "СВЗ" относятся основные средства, которые не участвуют прямо или косвенно в процессе производства, а предназначены для целей непроизводственного потребления, жилищного и социально-культурного обслуживания работников завода (основные средства жилищно-коммунального хозяйства, здравоохранения, культуры).

В зависимости от принадлежности различают на предприятии основные средства собственные, т.е. принадлежащие предприятию, и арендованные, находящиеся во временном пользовании. Собственные средства учитываются на балансе ОАО "СВЗ" на соответствующем счете бухгалтерского учета (счет 10), а арендованные, которые принадлежат другим предприятиям, отражаются на забалансовом счете "Арендованные необоротные активы". Таким построением учета устраняется возможность преувеличенного учета основных средств в сводных балансах.

По использованию основные средства ОАО "СВЗ" делятся на действующие и недействующие.

Счет 10 "Основные средства" предназначен для учета и обобщения информации о наличии и движении собственных или полученных на условиях финансового лизинга объектов и арендованных целостных имущественных комплексов, отнесенных к составу основных средств.

По дебету счета 10 "Основные средства" отражаются:

поступление основных средств на баланс предприятия, которые учитываются по первоначальной стоимости:

сумма расходов, связанных с улучшением объекта, которое приводит к увеличению будущих экономических выгод:

сума дооценки стоимости объекта основных средств;

По кредиту счета 10 "Основные средства" отражаются:

выбытие основных средств вследствие продажи,

безвозмездной передачи или несоответствия ихкритериям признания активом;

частичная ликвидация объекта основных средств;

сумма уценки объектов основных средств.

ОАО "СВЗ" имеет в своем составе такие основные средства:

Здания, сооружения и передаточные устройства;

Машины и оборудование;

Транспортные средства;

Инструменты, устройства, инвентарь (мебель);

Многолетние насаждения;

Прочие основные средства;

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;

Прочие основные средства.

Используя отчетную информацию о наличии и движении основных средств ОАО "СВЗ", которая представлена в балансе, примечаниях к годовой финансовой отчетности, а также в соответствующих отчетах по основным средствам проанализируем состав и структуру основных средств ОАО "СВЗ".

Анализ состава и структуры основных средств предприятия в зависимости от натурально-вещественного состава представлен в таблице 10.

 

Таблица 10. Анализ состава и структуры основных средств ОАО "СВЗ" по натурально-вещественному составу

Группы основных фондов	Остаток на 1.01.2006 г.		Остаток на 1.01.2007 г.		Отклонение
	сумма, тыс. грн.	удельный вес,%	сумма, тыс. грн.	удельный вес,%	сумма, тыс. грн.	удельный вес,%
Здания, сооружения и передаточные устройства	93005,7	62,2	93837,6	61,50	831,90	-0,70
Машины и оборудование	31965,2	21,38	32406,7	21,24	441,50	-0,14
Транспортные средства	1740,5	1,16	1622,4	1,06	-118,10	-0,10
Инструменты, устройства, инвентарь (мебель)	1339,1	0,9	2341,6	1,54	1002,50	0,64
Многолетние насаждения	34,0	0,02	34,0	0,02	0	0
Малоценные необоротные материальные активы	271,5	0,18	1165,1	0,76	893,60	0,58
Прочие основные средства	21176,9	14,16	21176,9	13,88	0	-0,28
Всего	149532,9	100	152584,3	100	3051,40	Х

 

Исходя из таблицы 10, среди основных фондов ОАО "СВЗ", наибольший удельный вес на предприятии в 2005 и 2006 годах занимают здания, сооружения и передаточные устройства, удельный вес которых за указанные периоды времени уменьшился на 0,7% и составил 62,2% и 61,5% соответственно. При этом, несмотря на незначительное уменьшение удельного веса донной группы основных средств, в стоимостном выражении их величина в 2006 году увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 831,9 тыс. грн, и они составили 93837,6 тыс. грн. в 2006 г.

Стоимость машин и оборудования, как группы основных средств на предприятии в 2006 году увеличилась по сравнению с 2005 годом на 441,5 тыс. грн., при этом их удельный вес в структуре основных средств уменьшился на 0,14% и в 2006 году составил 21,24%.

Стоимость транспортных средств, также как и их удельный вес в 2006 году снизился в сравнении в предыдущим годом на 118,1 тыс. грн., что составляет 0,1%. Их стоимость в 2006 году составила 1622,4 тыс. грн.

Стоимость инструментов, устройств и инвентаря на предприятии в 2006 г. увеличилась на 1002,5 тыс. грн., что повлекло и увеличение их удельного веса на 0,64%. В 2006 г. они составили 2341,6 тыс. грн. с удельным весом 1,54% в стоимости всех основных фондов завода.

Стоимость многолетних насаждений в 2006 и 2005 г. г., как и их удельный вес, остался на одном уровне, и составили 34 тыс. грн. и 0,02% соответственно.

Малоценные необоротные материальные активы в 2006 году увеличились на 839,6 тыс. грн. и составили 1165,1 тыс. грн. При этом их удельный вес возрос на 0,58%, и в 2006 году был равен 0,76%.

Стоимость прочих основных средств в 2006 и 2005 годах осталась без изменений в сумме 21176,9 тыс. грн., но в связи с увеличением стоимости основных фондов по предприятию в целом, их удельный вес снизился на 0,28% в 2006 г. по сравнению с 2005 г. и составил в 2006 г.13,88%.

В целом стоимость основных фондов ОАО "СВЗ" в 2006 г. увеличилась по сравнению с 2005 г. на 3051,4 тыс. грн. и в 2006 г. она составила 152584,3 тыс. грн.

ОАО "Стахановский вагоностроительный завод" является крупным промышленным предприятием, которое занимается различными видами деятельности, не запрещенных действующим законодательством. Поэтому для учета, движения, поступления, выбытия, сохранности и контроля за основными средствами их учет ведется на предприятии также и по видам деятельности, для осуществления которой они используются на предприятии.

В таблице 11 представлен анализ структуры основных фондов ОАО "СВЗ" в зависимости от видов экономической деятельности.

 

Таблица 11. Анализ структуры основных фондов ОАО "СВЗ" по видам экономической деятельности

Группы основных фондов	Остаток на 1.01.2006 г.		Остаток на 1.01.2007 г.		Отклонение
	сумма, тыс. грн.	удельный вес,%	сумма, тыс. грн.	сумма, тыс. грн.	удельный вес,%	сумма, тыс. грн.
1. Основные производственные фонды промышленного назначения:
Обрабатывающая промышленность, в т. ч.:
Производство транспортного оборудования	136432,0	91,24	139776,5	91,61	3344,5	0,37
2. Основные производственные фонды непромышленного назначения, в т. ч.:
Сельское хозяйство	322,0	0,22	0	0	-322,0	-0,22
3. Непроизводственные фонды, в т. ч.:
Столовые	1167,0	0,78	1179,3	0,77	12,3	-0,01
Сдача в аренду имущества и другая деятельность с недвижимостью	1657,0	1,11	1337,4	0,88	-319,6	-0,23
Охрана здоровья	3014,0	2,02	3051,5	2,00	37,5	-0,02
Сфера отдыха и спорта	6941,0	4,63	7239,6	4,74	298,6	0,11
Всего	149533,0	100	152584,3	100	3051,3	Х

 

Анализируя данные таблицы 11, можно сделать вывод, что среди всех основных фондов, которые находятся на предприятии наибольший удельный вес занимают основные фонды, которые связаны с осуществлением основного вида деятельности - производство транспортного оборудования. Доля этих основных средств увеличилась в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 0,37% и на 1.01.2007 составляла 91,61%, а на начало 2006 г.91,24%.

Стоимость основных фондов непромышленного назначения на предприятии, занятые в сельском хозяйстве на конец 2005 г. составила 322 тыс. грн., что составляет 0,22%, а их стоимость на конец 2006 г. равна 0, что свидетельствует о прекращении занятия данным видом деятельности, и их выбытием на предприятии.

Среди непроизводственных фондов числящихся на предприятии, наибольшую стоимость и удельный вес занимают основные средства в сфере отдыха и спорта, что свидетельствует о развитии социальной инфраструктуры на ОАО "СВЗ". Их доля на 1.01.2007г. увеличилась на 0,11% по сравнению с 1.01.2006 г. и составила на конец 2006 г.4,74%, что равняется 7239,6 тыс. грн.

Стоимость основных средств в сфере охраны труда на предприятии увеличилась к концу 2006 г. на 37,5 тыс. грн. и составила 3051,5 тыс. грн., при этом их удельный вес снизился на 0,02% в 2006 г. в сравнении с 2005 г.

Стоимость основных фондов ОАО "СВЗ" задействованных в сфере деятельности с недвижимостью уменьшилась на 319,6 тыс. грн., т.е. на 0,23%. Их величина на 1.01.2007 г. составила 1337,4 тыс. грн.

Стоимость основных непроизводственных фондов, представленные в качестве заводских столовых увеличилась в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 12,3 тыс. грн., при этом их удельный вес снизился на 0,01%. На начало 2007 г. их стоимость составила 1179,3 тыс. грн., что соответствует 0,77% в общей стоимости основных фондов ОАО "СВЗ".

Для анализа состояния основных фондов на предприятии, уровня обеспеченности основными фондами, а также эффективности использования и движения основных фондов ОАО "СВЗ" рассчитываются следующие показатели и коэффициенты:

Уровень обеспеченности основными фондами: удельный вес основных фондов в имуществе предприятия и фондовооруженность;

Показатели движения основных фондов: показатель обновления, выбытия и роста основных фондов;

Эффективность использования: фондоотдача, фондоёмкость и рентабельность основных фондов;

Состояние основных фондов характеризуется показателями износа и пригодности, которые в сумме равны 1.

Значения данных показателей по ОАО "СВЗ" приведены в таблице 12.

Таблица 12. Анализ состояния и эффективности использования основных средств

Показатели	2005 год	2006 год	Отклонение
Стоимость основных фондов на начало года, тыс. грн.	154016,9	149532,9	-4484,0
Поступило основных фондов, тыс. грн.	3906,6	5239,0	1332,4
Выбыло основных фондов, тыс. грн.	8390,9	2187,7	-6203,2
Стоимость основных фондов на конец года, тыс. грн.	149532,9	152584,3	3051,4
Стоимость имущества предприятия на начало года, тыс. грн.	141882,3	135897,9	-5984,40
Стоимость имущества предприятия на конец года, тыс. грн.	135897,9	96321,7	-39576, 20
Сумма износа на начало года, тыс. грн.	78756,1	80479,6	1723,50
Сумма износа на конец года, тыс. грн.	80479,6	83658,8	3179, 20
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. грн.	135645,7	152584,3	16938,6
Численность работников, чел.	2432	2571	139
Объем валовой продукции, тыс. грн.	123126,9	158813,4	35686,5
Чистая прибыль, тыс. грн.	8518,2	-14316,5	-22834,7
Уровень обеспеченности основными фондами
1. Удельный вес основных фондов в имуществе предприятия на нач. года,%	53,04	50,81	-2,23
2. Удельный вес основных фондов в имуществе предприятия на кон. года,%	50,81	71,56	20,75
3. Фондовооруженность	55,78	59,35	3,57
Показатели движения основных фондов
1. Показатель обновления,%	2,61	3,43	0,82
2. Показатель выбытия,%	5,45	1,46	-3,99
3. Коэффициент роста	0,97	1,02	0,05
Эффективность использования основных фондов
1. Фондоотдача	0,91	1,04	0,13
2. Фондоёмкость	1,10	0,96	-0,14
3. Рентабельность основных фондов,%	6,28	-9,38	-15,66
Состояние основных фондов
Показатель износа:
- на начало года,%	51,13	53,82	2,69
- на конец года,%	53,82	54,83	1,01
Показатель пригодности:
- на начало года,%	48,87	46,18	-2,69
- на конец года,%	46,18	45,17	-1,01

 

Анализируя данные таблицы 12 делаем следующие выводы: удельный вес в 2005 г. и 2006 г. основных фондов в имуществе предприятия превышает 50%. Удельный вес основных фондов на начало 2006 года уменьшился по сравнению с началом 2005 г. на 2,23%, что обусловлено уменьшением их стоимости и увеличением износа, в результате чего он составил 50,81%. Удельный вес основных фондов на конец 2006 г. увеличился по сравнению с началом года на 20,75%, что обусловлено увеличением поступления и уменьшением выбытия основных фондов ОАО "СВЗ" в 2006 г. по сравнению с 2005 г., и составил 71,56%.

Фондовооруженность основных фондов предприятия в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличилась на 3,57, что говорит об увеличении обеспеченности основными фондами работников предприятия. Значение данного показателя в 2006 г. составило 59,35 (в 2005 г.55,78).

Показатели движения основных средств на предприятии в 2006 г., как и в 2005г. имели низкий уровень. Показатель обновления основных фондов ОАО "СВЗ" в 2006 г. увеличился на 0,82%, и составил 3,43%, что характеризует увеличение стоимости поступаемых основных фондов в течении 2006 г. по сравнению с 2005 г. Показатель выбытия основных фондов в 2006 г. снизился на 3,99% в сравнении с 2005 г., и составил 1,46% (5,45% в 2005 г), что обусловлено уменьшением стоимости основных фондов выбывших в течении 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 6203,2 тыс. грн.

Коэффициент роста, характеризующий соотношение стоимости основных фондов на конец с началом года, увеличился на ОАО "СВЗ" в 2006 г. на 0,05 в сравнении с 2005 г. и составил 1,02, следовательно стоимость основных фондов на конец 2006 г. увеличилась на 2% по сравнению с началом года, а в 2005 г. стоимость основных фондов на конец года уменьшилась по сравнению с их стоимостью на начало года на 3%.

Показатель фондоотдачи в 2006 г. увеличился по сравнению с 2005 г. на 0,13, и в результате он составил 1,04. Это свидетельствует о том, что ОАО "СВЗ" в 2006 г. улучшило эффективность использования основных фондов, что характеризует увеличение стоимости валовой продукции приходящейся на 1 грн. стоимости основных средств.

Обратный фондоодачи показатель фондоёмкость в 2006 г. по сравнению с 2005 г. уменьшилась на 0,14 и составила в 2006 г.0,96. Уменьшение фондоотдачи на предприятии характеризует уменьшение стоимости основных средств, приходящихся на 1 грн. стоимости валовой продукции предприятия.

Рентабельность основных фондов по предприятии в 2006 г. уменьшилась в сравнении с 2005 г. на 15,66%. Это характеризует уменьшение прибыли приходящейся на 1 грн. стоимости основных фондов, что обусловлено получением ОАО "СВЗ" в 2006 г. убытка на сумму 14316,5 тыс. грн.

Анализируя показатели состояния основных фондов ОАО "СВЗ" за 2005 и 2006 года, видно, что показатели износа на предприятии составляют более 50%, что говорит о высокой степени изношенности основных фондов на предприятии. Показатель износа на начало 2006 г. увеличился на 2,69%, что обусловлено увеличением суммы износа на начало 2006 г. по сравнению с началом 2005 г. на 1723,5 тыс. грн. В результате чего он составил 53,82%. На конец 2006 г. показатель износа увеличился на 1,01% и составил 54,83%.

Показатель пригодности основных фондов на начало 2006 г. уменьшился по сравнению с началом 2005 г. на 2,69% и составил 46,18%, т.е. на начало 2006 г. из всех имеющихся на предприятии основных фондов, пригодно к эксплуатации лишь 46,18% их стоимости. На конец года показатель пригодности основных фондов уменьшился на 1,01% и соответственно составил 45,17%.

В целом анализируя обеспеченность и эффективность использования основных производственных фондов ОАО "СВЗ" можно сделать вывод, что на предприятии имеется большое количество основных средств, которые используются на предприятии для осуществления как основной, так и прочей деятельности, при этом эти средства характеризуются высокой степенью изношенности.

Учет и аудит

 

2.1 Учет денежных средств на ОАО "СВЗ"

 

Учет кассовых операцийОАО "СВЗ" регламентируется Порядком ведения кассовых операций в национальной валюте Украины, утвержденным постановлением Правления НБУ от 02.02.95 № 21 в редакции постановления НБУ от 13.10.97 № 334 с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлениями Правления НБУ.

Порядок установления лимита остатка денежных средств в кассе ОАО "СВЗ" регулируется Инструкцией НБУ № 4 "Об организации работы с наличным обращением учреждениями банков Украины'', утвержденной постановлением правления НБУ от 20.06.95 № 149 в редакции постановления НБУ от 13.10.97 № 335. Лимит остатка наличности в кассе для ОАО "СВЗ" устанавливается коммерческими банками по месту открытия счета.

Сверх установленного лимита ОАО "СВЗ" имеет право хранить в кассе денежные средства, предназначенные на оплату труда, премий, пособий по временной нетрудоспособности в течение 3-х рабочих дней. По истечении этого срока денежные средства, не использованные по назначению, возвращаются в банк для зачисления на расчетный счет.

Поступление денег в кассу и выдача их из кассы, вне зависимости от использования кассовых аппаратов, оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. № КО-1 и ф. № КО-2), которые выписываются и регистрируются бухгалтером. Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров на ОАО "СВЗ" ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года. До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, выписанные на основании платежных ведомостей на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после выдачи денежных средств из кассы.

В приходных кассовых ордерах указывается, от кого, за что или на что получены в кассу денежные средства. В подтверждение получения денежных средств выдается квитанция, подписанная кассиром и главным бухгалтером. В расходных кассовых ордерах указывается, кому и для чего выданы денежные средства и также на основании какого распорядительного документа. Документы на выдачу денежных средств подписываются руководителем и главным бухгалтером. Если на приложенных к кассовым ордерам документах имеется разрешительная надпись руководителя, подпись его на расходном кассовом ордере не обязательна.

Деньги, выданные под отчет на служебные командировки, но не израсходованные, должны быть возвращены в кассу предприятия не позже 3-х рабочих дней после окончания командировки.

Никакие подчистки или исправления в кассовых документах не допускаются. По мере выдачи или получения денег кассир приходные и расходные кассовые ордера и приложенные к ним документы погашает штампом "Оплачено", "Получено" с указанием даты. Это предупреждает возможность повторного использования данных документов.

Учет кассовых операций ведется в Кассовой книге. Кассовая книга является регистром аналитического учета кассовых операций (наличия и движения денег в кассе).

В связи с автоматизированной обработкой учетной информации с использованием компьютерной техники Кассовая книга ведется на ОАО "СВЗ" автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной листок Кассовой книги" и одновременно к ней - машинограмма "Отчет кассира". Обе машинограммы составляются к началу следующего рабочего дня, включают все реквизиты, предусмотренные формой Кассовой книги, и имеют одинаковое содержание. Нумерация листов Кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке нарастающих номеров с начала года В последней за последний месяц машинограмме "Вкладной лист Кассовой книги" автоматически печатается общее количество листов Кассовой книги за каждый месяц, а в последней машинограмме за год - общее количество листов Кассовой книги за год.

При получении машинограмм "Вкладной листок Кассовой книги" и "Отчет кассира" кассир проверяет правильность их составления, подписывает и вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами передаст бухгалтеру под расписку на вкладном листе Кассовой книга.

Машинограммы в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц, а в конце года - брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов заверяется подписью главного бухгалтера и руководителя ОАО "СВЗ" и скрепляется печатью.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в кассе ведется на счете 30 "Касса", записи на котором производят на основании проверенных отчетов кассира общими итогами за день в журнале-ордере № 1 и ведомости №1. Счет 30 "Касса" на предприятии ведется по субсчетам: 301 "Касса в национальной валюте" и 302 "Касса в иностранной валюте".

Поступление денежных средств в кассу предприятия отражается по дебету счета 30 "Касса" в корреспонденции с кредитом счетов: 31 "Счета в банках", 372 "Расчеты с подотчетными лицами", 37 "Расчеты с разными дебиторами" и др. Расходование денежных средств из кассы отражается записью но кредиту счета 30 "Касса" и дебету счетов: 31 "Счета в банках", 661 "Расчеты по заработной плате", 372 "Расчеты с подотчетными лицами" и др.

В кассе ОАО "СВЗ" также хранятся бланки строгого учета и денежные документы (акции, облигации и другие ценные бумаги, путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, проездные билеты и т.д.). Поступление и выдача ценных бумаг осуществляется по приходным и расходным кассовым ордерам и учитывается на счете 331 "Денежные документы в национальной валюте" (с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг). Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Бланки строгого учета (доверенности, чековые книжки, путевые листы автотранспорта и др.) учитываются на забалансовом счете 08 "Бланки строгого учета ".

Ежеквартально комиссией, назначенной руководителем ОАО "СВЗ", проводится инвентаризация кассы с покупюрным пересчетом денежной наличности и проверкой других денежных средств, хранящихся в кассе. Результаты инвентаризации оформляются актом, в котором указывается выявленная недостача или излишки денежных средств (если они имели место), их сумма, причина возникновений. По результатам инвентаризации руководитель ОАО "СВЗ" принимает решение о взыскании недостачи денежных средств с материально ответственного лица (кассира). На основании принятого решения в бухгалтерском учете делают соответствующие записи: излишки денежных средств приходуются и зачисляются в доход предприятия записью но дебету счета 30 "Касса" и кредиту счета 719 "Прочие доходы от операционной деятельности". Выявленная недостача денежных средств в кассе списывается с кредита счета 30 "Касса" на дебет счета 947 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с последующим отнесением на счет кассира записью по дебету счета 375 "Расчеты по возмещению причиненного ущерба" и кредиту счета 716 "Возмещение ранее списанных активов". Возмещенные кассиром суммы недостачи денежных средств отражаются записью по дебету счета 30 "Касса" и кредиту счета 375 "Расчеты по возмещению причиненного ущерба".

Для хранения свободных денежных средств и проведения безналичных расчетов ОАО "СВЗ" в банках открыты текущие счета согласно Инструкции № 3 "Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте", утвержденной постановлением Правления НБУ от 04.02.98 № 36

С текущего счета осуществляются операции, обеспечивающие производственно-хозяйственную, коммерческую и иную деятельность ОАО "СВЗ" - расчеты за товарно-материальные ценности с поставщиками и покупателями продукции; предоставленные и полученные услуги; уплата обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды; операции, связанные с обеспечением собственных социально-бытовых нужд и иных операций в соответствии с уставной деятельностью предприятия. С текущего счета банк выдает наличные деньги на оплату труда, выплату пособий но временной нетрудоспособности и другие нужды.

Прием и выдача денежных средств или безналичные перечисления банк осуществляет по расчетно-платежным документам установленной формы: объявления на взнос наличными, денежные и расчетные чеки, платежные поручения, платежные требования-поручения, заявления на выставление аккредитива и др.

Объявление о взносе наличными используется при внесении наличных денежных средств в банк для зачисления на текущий или другой счет. Объявление состоит из трех частей: первая - собственно объявление - остается в банке, вторая - квитанция - перелается вносителю денежных средств и служит оправдательным документом, третья - ордер - вместе с выпиской банка возвращается предприятию и является подтверждением зачисления внесенной суммы на его счет.

Денежный чек является приказом банку о выдаче с текущего счета указанной в чеке суммы наличных денежных средств. Расчетные чеки применяются на ОАО "СВЗ" при перечислении денежных средств с текущего счета предприятия на счет получателя.

Платежные поручения являются поручением ОАО "СВЗ" банку на перечисление с текущего счета предприятия надлежащих средств на счет получателя.

Платежные требования-поручения используются при расчетах между предприятиями за товарно-материальные ценности (работы, услуги). Кроме указанных на ОАО "СВЗ" используются и другие банковские документы.

В установленные сроки банк выдает предприятию выписки с его текущего счета, т.е. перечень произведенных за отчетный период операций. К выписке прилагаются соответствующие оправдательные документы, на основании которых были зачислены или списаны средства. Выписка банка фактически представляет собой второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого банком. Храня денежные средства предприятия, банк на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Исходя из этого остатки средств и поступления на текущий счет банк записывает по кредиту счета, а уменьшение своего долга (списание, выдачу наличными) - по дебету. Поэтому, на ОАО "СВЗ" бухгалтер, обрабатывая выписки банка, записывает зачисленные суммы и остаток по дебету текущего счета, а списанные - по кредиту. Выписка банка с текущего счета имеет строго определенные показатели, часть из которых кодируется банком, и эти коды используются предприятием при обработке выписок.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается на ОАО "СВЗ": подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета. Все приложенные к выписке документы погашаются штампом "Погашено".

Выписки банка являются регистрами аналитического учета и служат обоснованием для учетных записей по текущему счету.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств по текущему счету в национальной валюте ведется на активном счете 31 "Счета в банках" по субсчету 311 "Текущие счета в национальной валюте".

На сумму зачисленных на текущий счет ОАО "СВЗ" средств в национальной валюте в бухгалтерском учете делают запись по дебету счета 311 "Текущие счета в национальной валюте" и кредиту счетов:

301 "Касса" (на суммы, внесенные наличными);

36 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы, услуги);

37 "Расчеты с разными дебиторами" (на суммы, поступившие от дебиторов в погашение задолженности);

60 "Краткосрочные ссуды" (на суммы полученных кредитов) и др.

Перечисленные денежные средства с текущего счета предприятия отражаются по кредиту счета 311 "Текущие счета в национальной валюте" в корреспонденции с дебетом счетов:

30 "Касса" (на сумму выданных наличными);

63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (на суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам в погашение задолженности за полученные материальные ценности, выполненные работы и услуги);

64 "Расчеты по налогам и платежам" (на суммы перечисленных налогов и обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды);

68 "Расчеты по другим операциям" (на суммы, перечисленные разным кредиторам) и др.

Если при проверке выписки банка установлена ошибочно списанная с текущего счета сумма, то в бухгалтерском учете предприятия делают запись по дебету счета 374 "Расчеты по претензиям" и кредиту счета 311 "Текущие счета в национальной валюте". При восстановлении банком на текущем счете предприятия ошибочно списанной суммы делается обратная запись.

Ошибочно зачисленная на текущий счет предприятия сумма отражается записью по дебету счета 311 'Текущие счета в национальной валюте" в корреспонденции с кредитом счета 685 ''Расчеты с разными кредиторами".

Учет операций на текущих счетах ОАО "СВЗ" в иностранной валюте регламентируется Декретом КМУ "О системе валютного регулирования и валютного контроля" от 19.02.93 № 15-Й с изменениями и дополнениями, утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины № 212 от 04.08.97, Правилами использования наличной иностранной валюты на территории Украины и др.

Учет операций в иностранной валюте регламентируется Положением о бухгалтерском учете операций в иностранной валюте, утвержденном приказом Минфина Украины от 14.02.96 №29 (с изменениями, внесенными согласно приказу Минфина Украины от 05.12.97 № 268).