Организация денежных расчетов на предприятии

Наличные расчеты на ОАО "СВЗ" осуществляются через кассу предприятия. Касса на ОАО "СВЗ" представляет собой отдельное структурное подразделение, которое соответствует всем требованиям законодательства, которое обеспечивает оприходование, хранение, выдачу наличности и денежных документов и др.

Лимит остатка наличности в кассе ОАО "СВЗ" устанавливается на основании "Положения о ведении кассовых операций в национальной и иностранной валюте в Украине", утвержденном постановлением Правления НБУ от 15.12.04 г. №637. Лимит остатка наличности в кассе ОАО "СВЗ" рассчитывается за предыдущие 12 месяцев. Для этого выбирают 3 подряд месяца, за которые выдача наличности была максимальной и определяют среднедневную выдачу наличности из кассы, после чего оформляется расчет на установление лимита остатка наличности в кассе.

На ОАО "СВЗ" наличные расчеты осуществляются по таким операциям: выдача наличности в подотчет на хозяйственные и командировочные нужды, осуществление единовременных выплат и др. То есть в основном, кассовые операции по которым осуществляется расчет лимита остатка наличности в кассе, представлены выдачей средств в подотчет. Оплата труда работникам ОАО "СВЗ", осуществление расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, по налогам и платежам и др. осуществляются в безналичной форме путем перечисления или зачисления на текущие счета средств в национальной или иностранной валюте.

Наличные расчеты на ОАО "СВЗ" осуществляются на основе заполнения типичных форм первичных документов: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер и др. документы применяемые при автоматизированной форме учета.

Для контроля за осуществлением кассовых операции на ОАО "СВЗ" ежегодно, не раньше 1 октября, проводится согласно приказу руководителя предприятия инвентаризация наличных средств, которые хранятся в кассе предприятия. Для ее проведения, руководителем предприятия назначается инвентаризационная комиссия, которую возглавляет исполнительный директор ОАО "СВЗ". Комиссия определяет фактический объем наличности в кассе, и по результатам инвентаризации составляет акт о результатах инвентаризации наличных средств в кассе предприятия, с указанием сумм излишка или недостачи и решением руководителя предприятия.

Безналичные расчеты на ОАО "СВЗ" осуществляются в соответствии с действующим законодательством Украины, которые осуществляются через текущие счета предприятия в банке. С текущего счета ОАО "СВЗ" осуществляются расчеты, обеспечивающие производственно-хозяйственную, коммерческую и другую деятельность предприятия, за товарно-материальные ценности с поставщиками и подрядчиками, предоставленные и полученные услуги, уплата обязательных платежей в бюджет и иных операций в соответствии с уставной деятельностью ОАО "СВЗ".

Безналичные расчеты ОАО "СВЗ" с поставщиками, покупателями, подрядчиками и другими контрагентами предприятия осуществляются путем перечисления средств со счета плательщика на счет получателя с помощью таких форм расчетных документов: платежные поручения, платежные требования-поручения, расчетные чеки, аккредитивы, векселя, платежные требования, инкассовые поручения.

Безналичные расчеты ОАО "СВЗ" осуществляются как в национальной, так и в иностранной валютах, путем открытия в учреждениях банков текущих и валютных счетов. При этом ОАО "СВЗ" имеет в учреждениях банков валютные счета, которые открываются предприятию в валютах, в которых будут проводится операции с иностранными контрагентами: российский рубль, доллар США, евро и др. Для систематизации и обобщения информации о хозяйственных операций в разных валютах в бухгалтерском учете производится пересчет иностранных валют в национальную валюту Украины по курсу, установленному НБУ на дату оформления расчетно-платежных документов - дата выписки платежного поручения, дата выписки приходных и расходные кассовых ордеров и др.

В процессе деятельности ОАО "СВЗ" не всегда осуществляет расчеты с другими предприятиями одновременно с передачей продукции, выполнением работ и т.д. В связи с этим у него возникает дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность определяется как сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату.

Дебиторская задолженность ОАО "СВЗ" отражается в форме №1 "Баланс", в составе активов.

Согласно П (С) БУ 10 дебиторская задолженность делится на долгосрочную и краткосрочную.

Любая задолженность, как долгосрочная, так и текущая, может быть признана предприятием безнадежной, при выполнении одного из условий:

истек срок исковой давности - 3 года;

существует уверенность в том, что должник не погасит свою задолженность.

Безнадежная дебиторская задолженность за продукции, товары, работы или услуги списывается в момент ее признания за счет резерва сомнительных долгов.

При списании дебиторской задолженности, которая образовалась не в результате отгрузки продукции, товаров, оказания услуг, на ОАО "СВЗ" применяется метод прямого списания сумм такой задолженности на расходы периода. После списания безнадежная дебиторская задолженность учитывается на забалансовом счете в течение трех лет.

В примечаниях к финансовой отчетности дебиторская задолженность отражается в целом на конец года и по срокам непогашения.

На ОАО "СВЗ", согласно с приказом об учетной политики, выделяют следующие группы дебиторской задолженности, используемой для начисления резерва сомнительных долгов:

группа 1 - от 1 года до 1 года и 6 месяцев включительно;

группа 2 - от 1 года и 6 месяцев до 2 лет включительно;

группа 3 - до 2 лет 90 дней включительно;

группа 4 - от 2 лет и 90 дней до 2 лет и 180 дней включительно;

группа 5 - от 2 лет и 180 дней до 2 лет и 270 дней включительно;

группа 6 - от 2 лет и 270 дней до 3 лет.

Резерв сомнительных долгов формируется предприятием на дату баланса. Одновременно величина резерва увеличивает расходы отчетного периода. За счет созданного резерва будут списываться безнадежные долги следующего года. На ОАО "СВЗ" применяется метод формирование резерва сомнительных долгов на основании классификации дебиторской задолженности. По каждой указанной группе задолженности на ОАО "СВЗ" определяется коэффициент сомнительности.

Резерв сомнительных долгов определяется как сумма произведений задолженностей по каждой группе на соответствующие коэффициенты сомнительности, определяемые исходя из данных бухгалтерского учета ОАО "СВЗ" за предыдущие периоды.

Согласно Баланса ОАО "СВЗ" за 2006 год на предприятии на конец 2006 года резерв сомнительных долгов составил 4924,6 тыс. грн.

Анализ состояния дебиторской задолженности ОАО "СВЗ" приведен в таблице 15.

Таблица 15. Состояние дебиторской задолженности

Исходя из таблицы 15, общая сумма долгосрочной и текущей дебиторской задолженности ОАО "СВЗ" на 1.01.06 года составляла 34500,5 тыс. грн. На конец 2006 года сумма дебиторской задолженности снизилась на 24330,7 тыс. грн и составила 10169,8 тыс. грн.

На уменьшение дебиторской задолженности в 2006 году повлияло погашение долгосрочной задолженности на конец года.

Текущая дебиторская задолженность предприятия на конец года уменьшилась на 23809,1 тыс. грн и составила 10169,8 тыс. грн.

На ОАО "СВЗ" в 2006 г. краткосрочные векселя полученные были погашены на сумму 1692,4 тыс. грн. и на 1.01.07 г. дебиторская задолженность по ним составила 549,3 тыс. грн.

Дебиторская задолженность за товары, работы и услуги, оцененная по чистой реализационной стоимости на дату баланса, на конец 2006 года уменьшилась на 16491,7 тыс. грн. в результате она составила на 1.01.07 г.1410,8 тыс. грн.

Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом, по выданным авансам, прочая текущая дебиторская задолженность на конец 2006 года уменьшились, что свидетельствует об их частичном погашении в 2006 году.

Кредиторская задолженность - это наиболее ″весомая″ часть обязательств предприятия, в которые включаются долгосрочные и текущие обязательства.

Например, кредиторская задолженность за товары, работы, услуги - это обязательство, которое возникает в результате осуществленных операций, когда были получены товары или услуги, а денежные средства за них не уплачены. Или это задолженность предприятия банку за полученный кредит, в результате чего у предприятия возникло обязательство его возврата. Погашение обязательства подразумевает что предприятие отдает ресурсы, воплощающие экономические выгоды.

В соответствии с П (С) БУ 11 кредиторская задолженность классифицируется на долгосрочную и текущую.

Кредиторская задолженность ОАО "СВЗ" отражается в балансе предприятия в составе пассива. При этом долгосрочные обязательства, на которые начисляются проценты, отражаются в балансе по их настоящей стоимости, которая представляет собой дисконтированную сумму будущих платежей, которая будет необходима для погашения обязательства в процессе обычной деятельности предприятия.

Текущие обязательства отражаются в балансе по сумме погашения, которая представляет недисконтированную сумму денежных средств или их эквивалентов, которая, как ожидается будет уплачена в процессе деятельности ОАО "СВЗ".

Для успешного функционирования в нынешних условиях хозяйствования ОАО "СВЗ" привлекает кредиты банков. При привлечении заемных средств между учреждением банка и ОАО "СВЗ" составляется кредитный договор, в котором определяются объекты кредитования, условия получения и погашения кредита.

Кредиты банков, полученные предприятием, в бухгалтерском учете и финансовой отчетности отражаются в составе текущей или долгосрочной кредиторской задолженности предприятия.

Проанализируем состояние и динамику кредиторской задолженности ОАО "СВЗ" в 2006 году, используя ф. №1 "Баланс" финансовой отчетности в таблице 16.

Таблица 16. Состояние кредиторской задолженности

Анализируя данные таблицы 16, общая величина кредиторской задолженности ОАО "СВЗ" в 2006 году уменьшилась к концу года на 22208,9 тыс. грн. и составила 80417,4 тыс. грн.

Долгосрочные обязательства ОАО "СВЗ" на конец 2006 г. по сравнению с началом года уменьшились на половину и составили 1145,8 тыс. грн.

Величина текущих обязательств ОАО "СВЗ" в 2006 году также уменьшилась на 21063,1 тыс. грн. и составила на 1.01.07 года 79271,6 тыс. грн. На это изменение в большей степени повлияло уменьшение текущей задолженности предприятия по расчетам с бюджетам, по полученным авансам, по страхованию, по оплате труда и другие обязательства, которая в целом уменьшилась к концу 2006 года на 17634,0 тыс. грн. и составила 25562,8 тыс. грн.

Текущие обязательства ОАО "СВЗ" и ее составляющие - краткосрочные кредиты банков, краткосрочные векселя выданные, кредиторская задолженность за товары, работы, услуги и текущая задолженность по расчетам - уменьшились на 21063,1 тыс. грн., что и повлияло на уменьшение кредиторской задолженности на конец 2006 г.