Организация оборотных средств на предприятии

Оборотные средства предприятия представляют собой ту часть финансовых ресурсов, которая постоянно находится в обороте. Они направлены на приобретение сырья и материалов, основных и вспомогательных материалов и других элементов производственных запасов. Источником создания оборотных средств могут быть:

1) собственные оборотные средства;

2) краткосрочные кредиты;

3) кредиторская задолженность.

Деятельность ОАО "СВЗ" по созданию и реализации продукции осуществляется в процессе соединения основных средств, оборотных средств и труда работников предприятия.

В отличие от основных фондов, оборотные фонды потребляются в одном производственном цикле и их стоимость полностью переносится на стоимость изготовленной продукции. В производственной сфере оборотный капитал авансируется в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

К производственным оборотным фондам на ОАО "СВЗ" относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части, МБП, незавершенное производство, расходы будущих периодов и др.

Фонды обращения - это остатки готовой продукции на складе предприятия, отгруженные, но не оплаченные покупателями товары, остатки денежных средств предприятия на расчетном счете в банке, кассе, в расчетах по дебиторской задолженности, а также средства вложенные в краткосрочные ценные бумаги.

Состав оборотных средств ОАО "СВЗ" представляет собой совокупность элементов оборотных производственных фондов и фондов обращения. Структура оборотных средств - удельный вес стоимости отдельных статей оборотных производственных фондов и фондов обращения в общей сумме оборотных средств.

Проанализируем состав и структуру оборотных средств ОАО "СВЗ" за 2005 год и 2006 год в таблице 20.

Таблица 20. Состав и структура оборотных средств

Анализируя данные таблицы 20 о составе и структуре оборотных средств ОАО "СВЗ" за 2005 г. и 2006 г. делаем следующие выводы: оборотные производственные фонды ОАО "СВЗ" на конец 2006 г. уменьшились на 9104,4 тыс. грн. по сравнению с началом года и составили 13161,4 тыс. грн. При этом их удельный вес увеличился в структуре оборотных средств ОАО "СВЗ" на конец 2006 г. на 15,92% и составил 51,99%.

В составе оборотных производственных фондов на конец 2006 года произошли следующие изменения:

стоимость сырья и материалов на конец 2006 года уменьшилась на 3151,4 тыс. грн, а удельный вес увеличился на 7,03% и составил 20,58%;

покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия на ОАО "СВЗ" на конец 2006 года уменьшились на 3508,3 тыс. грн и составили 2074,6 тыс. грн, при этом их удельный вес в структуре оборотных средств также снизился на 0,84%;

стоимость топлива на ОАО "СВЗ" уменьшилась на 125,4 тыс. грн, и его остаток на конец года составил 91,7 тыс. грн, а удельный вес возрос на 0,01%;

тара и тарные материалы ОАО "СВЗ" уменьшились на 110,9 тыс. грн, а их удельный вес возрос на 1,01%;

остаток строительных материалов, запасных частей, материалов сельскохозяйственного назначения на ОАО "СВЗ" на конец года увеличился на 5,9 тыс. грн, 490,5 тыс. грн и 0,8 тыс. грн соответственно, при этом их удельный вес в структуре оборотных средств предприятия также увеличился;

балансовая стоимость МБП на конец 2006 года уменьшилась на 30 тыс. грн и составила 685,9 тыс. грн., а их удельный вес увеличился на 1,55% и к концу года составлял 2,71%;

расходы будущих периодов ОАО "СВЗ" на конец отчетного периода снизились на 43,7 тыс. грн и составили 8,2 тыс. грн, при этом их удельный вес снизился на 0,05%;

остаток незавершенного производства ОАО "СВЗ" на конец года уменьшился в составе оборотных производственных фондов предприятия на 2631,9 тыс. грн, а его удельный вес возрос на 2,85%. Общая величина незавершенного производства на конец года составила 3056,1 тыс. грн.

Фонды обращения ОАО "СВЗ" на конец 2006 года в целом по предприятию уменьшились на 27312,4 тыс. грн, то есть на 15,92%, а их балансовая стоимость на конец года составила 12154,7 тыс. грн. При этом в составе фондов обращения на конец 2006 года произошли следующие изменения:

остаток готовой продукции ОАО "СВЗ" уменьшился на 110,4 тыс. грн и составил 1237,9 тыс. грн, а его удельный вес возрос на 2,7%;

остаток денежных средств предприятия к конце 2006 г. уменьшился на 63,3 тыс. грн., при этом удельный вес их остатка также уменьшился на 0,07%. На это повлияло уменьшение остатка денежных средств на текущем счете предприятия на конец 2006 года на 63,4 тыс. грн и увеличение остатка средств в кассе на 0,1 тыс. грн.

величина других оборотных активов предприятия на конец года уменьшилась на 3329,6 тыс. грн, а их удельный вес в структуре оборотных средств ОАО "СВЗ" снизился на 3,68%. Их остаток на конец 2006 года составил 733 тыс. грн.

В целом по предприятию оборотные средства уменьшились на 36416,8 тыс. грн и на конец 2006 года их величина составила 25316,1 тыс. грн.

Эффективность использования оборотных средств обеспечивает высокий уровень оборачиваемости. Чем выше уровень оборачиваемости, тем меньше средств нужно для обеспечения производственного процесса.

Для анализа эффективности использования оборотных средств определяются следующие показатели:

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств рассчитывается делением стоимости товарной продукции за определенный период на средний остаток оборотных средств за тот самый период.

Коэффициент загрузки оборотных средств - показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости оборотных средств. Он показывает, сколько оборотных средств предприятия приходится на каждую денежную единицу реализованной продукции.

Продолжительность одного оборота оборотных средств в днях определяется как отношение количества календарных дней в периоде к коэффициенту обращения за тот самый период.

Рентабельность оборотных средств - относительный показатель, который рассчитывается как отношение полученной прибыли к сумме оборотных средств за определенный период.

Материалоотдача - это относительный показатель, который показывает стоимость всех материальных затрат, приходящуюся на 1 грн. товарной продукции предприятия.

Проанализируем эффективность использования оборотных средств ОАО "СВЗ" за 2005 г. и 2006 г. в таблице 21.

Таблица 21. Эффективность использования оборотных средств

Данные таблицы 21 свидетельствуют о том, что коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 2006 году уменьшился на 0,14 по сравнению с 2005 годом и составил 2,06. Уменьшение этого показателя свидетельствует о том, что предприятию для повышения эффективности использования оборотных средств необходимо оптимизировать запасы ресурсов и незавершенного производства.

Коэффициент загрузки оборотных средств на ОАО "СВЗ" в 2006 году увеличился на 0,04 и составил 0,49. Это увеличение свидетельствует о том, что на предприятии в 2006 г. увеличилось количество оборотных средств, приходящихся на 1 грн реализованной продукции.

Рентабельность оборотных активов ОАО "СВЗ" в 2006 году снизилась на 0,33 и составила - 0, 19. Отрицательное значение рентабельности оборотных активов связано с тем, что ОАО "СВЗ" в 2006 г. получило убытка на сумму 14316,5 тыс. грн.

Продолжительность оборота оборотных средств на предприятии в 2006 г. увеличилась на 11,1 дней и составила 174,7 дней. Следовательно, для ускорения оборачиваемости оборотных средств, предприятию необходимо улучшить организацию материально-технического обеспечения, а также ускорить сроки реализации товарной продукции ОАО "СВЗ".

Материалоотдача оборотных фондов на предприятии увеличилась на 0,01 и в 2006 году она составила 1,17.

Определение потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется через их нормирование. Определение плановой потребности в оборотных средствах на ОАО "СВЗ" предусматривает проведение следующих работ:

определение норм запасов по статьям нормированных оборотных средств;

установление однодневного расходования материальных ценностей, исходя из сметы расходов на производство;

определение норматива оборотных средств по каждой статье в денежном выражении путем умножения однодневных расходов в денежном выражении на соответствующую норму запасов в днях;

расчет общей потребности в оборотных средствах на предприятии, осуществляемый суммированием нормативов по отдельным статьям;

определение норм и нормативов по отдельным статьям оборотных средств для цехов ОАО "СВЗ", где используются материальные ценности и изготавливается продукция.

Расчет норматива оборотных средств на ОАО "СВЗ" осуществляет отдельное структурное подразделение - отдел производственного планирования.

Отдел производственного планирования осуществляет расчет нормативов оборотных средств на производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов и др. при использовании следующих методов:

аналитический - метод, который предусматривает тщательный анализ имеющихся товарно-материальных ценностей со следующим корректированием фактических запасов и исключением из них избыточных;

метод с применением коэффициентов - заключается в уточнении действующих на начало расчетного периода нормативов собственных оборотных средств согласно динамике показателей производства, которые влияют на величину этих денежных средств;

прямого расчета - научно-обоснованный расчет величины каждого элемента нормированных оборотных средств; этот метод является основным; другие методы расчета используются как вспомогательные.

Например, норматив оборотных средств в производственных запасах, которые принадлежат к оборотным фондам, определяется умножением однодневного потребления материалов в стоимостном выражении на норму оборотных средств в днях. Норма оборотных средств в днях включает следующие элементы: транспортный запас, подготовительный запас, текущий запас, страховой запас, технологический запас.

Однодневные расходы материалов в 2006 году составили 415,26 тыс. грн, текущий запас на материалы при этом составил 6228,9 тыс. грн.

Норматив запасов на ОАО "СВЗ" рассчитывается по каждому виду нормируемых производственных запасов, для обеспечения бесперебойного процесса производства на предприятии.