КЛАС С ИФИКАЦИЯ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

СОДЕРЖАНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА И ЕГО МЕСТО В СИСТЕМЕ ЭКОНОМИЧЕСКИХ НАУК.

Термин «анализ» происходит от древнегреческого слова апа l i s i s — разложение, расчленение. Анализ является весьма емким понятием, лежащим в основе всей научной и практической деятельности человека. Аналитические методы столь распространены в науке, что под словом «анализ» понимается любое исследование в любой отрасли знаний, как в естественных, так и в гуманитарных науках.

С научной точки зрения анализ есть выделение сущности явления или процесса путем определения и последующего изучения всех его сторон и составных частей, обнаружения основы, связывающей все составные части в единое целое, и построения на этой основе закономерностей его развития. Анализ — процедура мысленного, а иногда и реального расчленения объекта или явления на части. По результатам анализа делаются выводы о внутренней структуре изучаемого предмета или явления и наилучших способах обращения с ним или его использования. Процедурой, обратной анализу, является синтез, с которым анализ сочетается в практической и познавательной деятельности.

Экономический анализ — это систематизированная совокупность методов, способов, приемов, используемых для получения выводов и рекомендаций экономического характера в отношении конкретных субъектов хозяйствования.

Экономический анализ как наука представляет собойсистему специальных знаний, связанную:

• с исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;

• научным обоснованием бизнес-планов и объективной оценкой их выполнения;

• выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их воздействия на результативные показатели;

• раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, с определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;

• принятием оптимальных управленческих решений.

Таким образом экономический анализ направлен на исследование экономических процессов (явлений), возникающих при создании и продаже продукции (работ, услуг).

Для всех экономических наук общим объектом исследования являются производственные отношения. По мере развития производственных отношений и экономических связей постоянно повышалась и роль экономического анализа. В самостоятельную науку экономический анализ выделился сравнительно недавно — лишь в 1960-е гг.

Роль экономического анализа в совокупности экономических дисциплин достаточно важна, а его место среди них определяется в первую очередь принятой классификацией.

Классификация экономических наук ставит во главу угла степень обобщения и формализации данных, с которыми работают экономисты. Общая совокупность экономических дисциплин подразделяется на фундаментальные и прикладные экономические науки.

Фундаментальные экономические дисциплины имеют дело с наиболее общими закономерностями развития экономики и се субъектов, используя в своих исследованиях предельно математизированный и достаточно сложный инструментарий. В их состав включаются макроэкономика, микроэкономика, теория финансов, история экономических учений.

Прикладные экономические дисциплины нацелены на изучение условий функционирования конкретных экономических субъектов, больших (например, целые страны) и малых (например, система бухгалтерского учета отдельной организации). В составе прикладных экономических дисциплин выделяют функциональные, нацеленные на разработку способов ведения хозяйственной деятельности и оценку действенности их применения, и специальныеимеющие дело с отдельными аспектами экономики. Функциональные дисциплины изучают общие функции, связанные с процессом принятия управленческих решений и его информационным обеспечением, а специальные разделы рассматривают конкретные формы экономических отношений в разных аспектах. В состав функциональных экономических дисциплин включаются планирование, бухгалтерский учет, экономический анализ, контроль. Специальные экономические дисциплины включают отраслевые, межотраслевые и региональные дисциплины.

Совокупность отраслевых дисциплин представлена экономикой промышленности сельского хозяйства, строительства, торговли и т.д. межотраслевые дисциплины — это экономика труда, финансовый анализ и тд. Региональные дисциплины исследуют экономические отношения на уровне страны и отдельных ее регионов.

Экономический анализ в той или иной степени связан со всеми вышеназванными областями экономического знания, однако теснее всего — с функциональными, имеющими дело с учетной информацией.

1.2. ПРЕ Д МЕТ, ОБЪЕКТЫ, ЦЕЛЬ, ЗАДАЧИ И ПРИНЦИПЫ ПРОВЕДЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Предметом экономического анализа является деятельность хозяйствующих субъектов любой формы собственности, направленная на получение прибыли или обеспечение сбалансированности расходов и доходов, изучаемая комплексно с целью объективной оценки ее эффективности и выявления резервов ее повышения, а также обеспечения функционирования анализируемого субъекта хозяйствования.

Остановимся более подробно на ключевых словах данного определения:

- получение прибыли и обеспечение сбалансированности расходов и доходов. В условиях рыночной экономики целью хозяйственной деятельности является не только увеличение массы прибыли, но и удовлетворение интересов собственников экономического субъекта (рост доходов на вложенный ими в организацию капитал), а этого можно достичь при условии сбалансированности доходов и расходов;

• комплексное изучение означает рассмотрение всех вопросов деятельности организации и его подразделений во взаимосвязи;

• объективная оценка эффективности предполагает наряду с комплексным анализом учет законов развития и функционирования социально-экономических систем;

• обеспечение устойчивости функционирования анализируемого хозяйствующего субъекта достигается при превышении темпов роста результата над затратами.

Объектами изучения в комплексном экономическом анализе являются хозяйствующие субъекты, их хозяйственные системы во взаимосвязи со средой функционирования организации.

Основная цель проведения экономического анализа — предоставление необходимой информационной базы для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности функционирования экономических субъектов и поиск резервов такого повышения.

В процессе достижения основной цели решаются следующие задачи:

• определение базовых показателей для разработки производственных планов и программ на предстоящий период;

• повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов;

• объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдение нормативов по количеству, структуре и качеству продукции, работ и услуг;

• определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

• прогнозирование результатов хозяйствования;

• подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.

Экономический анализ следует проводить, руководствуясь следующими принципами.

1. Конкретность — анализ основывается на реальных данных, результаты его получают конкретное количественное выражение.

2. Комплексность — всестороннее изучение экономического явления или процесса с целью его объективной оценки.

3. Системность — изучение экономических явлений во взаимосвязи друг с другом, а не изолированно.

4. Регулярность — анализ следует проводить постоянно, через заранее определенные промежутки времени, а не от случая к случаю.

5. Объективность — критическое и беспристрастное изучение экономических явлений, выработка обоснованных выводов.

6. Действенность — пригодность результатов анализа в практических целях, для повышения результативности производственной деятельности.

7. Экономичность — затраты, связанные с проведением экономического анализа, не должны быть выше экономического эффекта, который должен быть получен в результате его проведения.

8 . Сопоставимость — данные и результаты анализа должны быть легко сопоставимы друг с другом, а при регулярном проведении аналитических процедур должна соблюдаться преемственность результатов.

9. Научность. При проведении анализа следует руководствоваться научно обоснованными методами и процедурами.

КЛАС С ИФИКАЦИЯ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Экономический анализ классифицируется по следуюшим признакам: отраслевой, пространственный, временной, функциональный, по объектам управления, методике исследования, полноте охвата объектов, содержанию программы, потребителям анализа.

По отраслевому признаку различают отраслевой и межотраслевой анализ. Отраслевой учитывает специфику отдельных анализируемых отраслей (промышленность, сельское хозяйство, строительство, транспорт, торговля и др.). Межотраслевойанализ является теоретической и методологической основой анализа финансово-хозяйственной деятельности и носит название «теория анализа хозяйственной деятельности».

По временному признаку выделяют перспективный и ретроспективный анализ.

Перспективный анализ(предварительный, прогнозный) проводится до осуществления хозяйственной операции с целью обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирования результатов финансово-хозяйственной деятельности.

Ретроспективный(последующий, исторический) анализ проводится после осуществления хозяйственных операций с целью контроля над выполнением планов, объективной оценки результатов деятельности предприятия и изыскания резервов к их улучшению.

Ретроспективный анализ, в свою очередь, подразделяется на оперативный и итоговый анализ. Оперативныйанализ характеризуется короткими интервалами времени анализируемых периодов (смена, сутки, декада и т.д.) и проводится сразу после осуществления хозяйственных операций. Итоговыйанализ производится по окончании отчетного периода (месяц, квартал, год). Данный вид анализа позволяет более полно оценить производственно-финансовую деятельность
исследуемого предприятия, так как осуществляется комплексно, рассматривая все направления финансово-хозяйственной деятельности.

По пространственному признаку выделяется внутрифирменный и межфирменный анализ. Внутрифирменный анализ исследует состояние только одного субъекта хозяйствования и его структурных подразделений. Межфирменный анализ осуществляет сравнительную оценку результатов финансово-хозяйственной деятельности разных предприятий, имеющих, как правило, общую отраслевую принадлежность.

По функциональному признаку выделяют финансовый, управленческий, маркетинговый, инвестиционный и другие виды анализа.

Финансовый анализ в наиболее общем виде представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий цель:

• оценить текущее и перспективное имущественное положение и финансовое состояние предприятия;

• оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиций его финансового обеспечения;

• выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;

• спрогнозировать положение предприятия на рынке капитала.

Управленческий анализ проводится с целью обеспечения руководства предприятия необходимой информацией для принятия оптимальных управленческих решений.

Маркетинговый анализ осуществляется для изучения внешней среды предприятия с целью исследования рынков сырья и сбыта готовой продукции и услуг; его конкурентоспособности, спроса и предложения, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

Инвестиционный анализ используется для оценки инвестиционной деятельности и привлекательности субъекта хозяйствования.

По методике исследования различают качественный и количественный анализ, экспресс-анализ, маржинальный анализ, экономико-математический анализ и тп.

Качественный анализ — это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках исследуемых процессов и явлений.

Количественный (факторный) анализ основан на изучении степени влияния на исследуемые процессы определенных факторов, которые имеют определенные количественные характеристики.

Экспресс-анализ осуществляется на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений. Знание этих
признаков позволяет довольно точно охарактеризовать состояние объекта, не прибегая к более углубленным исследованиям.

Маржинальный анализ — это метод оценки эффективности управленческих решений на основе причинно-следственной взаимосвязи объемов продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

Экономико-математический анализ осуществляется с целью принятия управленческих решений на основе критерия оптимальности.

По полноте охвата объекта выделяют сплошной и выборочный анализ. При сплошном выводы делаются после изучения всей совокупности объектов, а при выборочном— при обследовании только части объектов.

По содержанию программы различают комплексный и тематический анализ. При комплексном анализе исследуются все сферы деятельности предприятия, а при тематическом — лишь отдельные аспекты.

В зависимости от пользователей результатами анализа различают внутренний и внешний анализ.

Внутренний анализ осуществляется руководством предприятия
непосредственно внутри фирмы для принятия управленческих решений.
Внешний анализосуществляется на основе публичной финансовой отчетности органами хозяйственного управления, банками, инвесторами, акционерами и тд.

На практике отдельные виды экономического анализа в чистом виде встречаются редко, однако знание важнейших принципов их организации и методов проведения необходимо.

Как было сказано выше, субъекты экономического анализа классифицируются на внутренних и внешних.

Внутренними пользователями выступают:

• управленческий персонал;

• владельцы контрольных пакетов акций;

• бухгалтеры;

• внутренние аудиторы.

Внутренние пользователи, проводя анализ и контролируя его проведение, могут получать любую информацию, касающуюся текущей деятельности и перспектив развития организации.

К внешним пользователям относятся:

• кредиторы;

• контрагенты;

• органы государственного контроля;

• специалисты по слияниям и поглощениям;

• мелкие собственники и потенциальные инвесторы;

• независимые аналитики;

• внешние аудиторы.

Внешние аналитики и пользователи информации, полученной в результате анализа, преследуют различные цели. Так, кредиторы (банки и финансовые организации) и контрагенты (поставщики, покупатели, подрядчики, партнеры по совместной деятельности), проводя анализ финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, хотят в первую очередь знать, можно ли с ним иметь дело, каково его положение на рынке и перспективы дальнейшей деятельности, не грозит ли ему банкротство. Государственные контролирующие органы (налоговые, таможенные, статистические) проводят анализ финансово-хозяйственной деятельности для проверки выполнения организациями требований законодательства в областях, относящихся к их компетенции.
Специалисты по слияниям и поглощениям анализируют главным образом перспективы организации с точки зрения возможности и целесообразности осуществления их реорганизации, т.е. преследуют свои собственные интересы, иногда (в случае враждебных поглощений) противоположные интересам владельцев, руководства и персонала поглощаемой компании.

1.4. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Результативность экономического анализа в значительной степени зависит от его информационного обеспечения. Все информационные источники анализа финансово-хозяйственной деятельности подразделяются на нормативно-плановые, учетные и внеучетные.

К нормативно-плановым источникам относятся бизнес-планы и иные плановые документы (планы, сметы, прейскуранты, проектные задания и т.д.).
Учетные источники включают бухгалтерскую отчетность, статистическую отчетность, данные оперативного учета, налоговые декларации.
Ведущую роль в информационном обеспечении анализа играют бухгалтерский учет и отчетность, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы и их результаты. Своевременный и полный анализ данных первичного, аналитического, синтетического учета, а также финансовой отчетности обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на достижение лучших результатов хозяйствования.

Данные статистического учета и отчетности организации используются для углубленного анализа производственных и финансовых результатов деятельности, а также использования ресурсов и капитала.

Внеучётными источниками служат документы, регулирующие хозяйственную деятельность предприятий (федеральные законы РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, постановления региональных и муниципальных органов власти), хозяйственно-правовые документы (договоры, соглашения, решения арбитража и судебных органов), материалы изучения передового опыта, технико-технологическая документация, материалы специальных обследований на предприятиях (хронометраж, фотография и тд.).

Большое значение для анализа имеет процесс подготовки и обработки аналитической информации, который можно разделить на следующие стадии:

• проверка анализируемых данных на доброкачественность — на данной стадии необходимо выяснить, насколько представленная для анализа информация полная, существенная, правильно ли произведены арифметические расчеты, корреспондируют ли между собой данные в разных таблицах отчетности;

• обеспечение сопоставимости показателей — на данном этапе обработки аналитической информации осуществляется приведение анализируемых величин к единому измерителю, нейтрализация влияния стоимостных, объемных и качественных показателей и т.д.;

• аналитическая обработка данных  на этой стадии проводятся сравнения фактических данных отчетного периода с данными прошлых лет, бизнес-плана, конкурирующими предприятиями, со среднеотраслевыми показателями, исследуется влияние внешних и внутренних факторов на результаты деятельности предприятия, изыскиваются резервы повышения эффективности. Данный этап есть непосредственно анализ.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1 Что является предметом экономического анализа?
2. Что включается в состав объектов изучения экономического анализа?
3. Какова основная цель проведения экономического анализа?
4. Какие задачи решаются посредством экономического анализа?
5. Каковы основные принципы проведения экономического анализа?
6. Какие основные признаки классификации используются при выделении видов экономического анализа?

7. В чем различия управленческого и финансового анализа?
8. Кто такие субъекты экономического анализа и на какие группы они подразделяются?
9. Что служит источником данных для осуществления экономического анализа?
10. Каковы основные стадии процесса обработки аналитической информации?