Как распределяется ответственность между учредителями и действующим исполнительным органом ООО в случае нарушения налогового законодательства?

 

Законом предусмотрены следующие случаи, когда есть возможность привлечения к субсидиарной ответственности участника организации (учредителя).

1. При банкротстве по вине участников общества (п. 1 ст. 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", п. 3 ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").

2. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством РФ (п. 2 ст. 49 НК РФ).

Таким образом, гражданская ответственность учредителя организации наступает при наличии его вины в случае банкротства либо недостаточности имущества при ликвидации.

Уголовная ответственность учредителя (участника) по долгам организации возможна в следующих случаях.

1. По ст. 199 УК РФ за уклонение от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации или путем включения в нее заведомо ложной информации.

2. По ст. 199.1 УК РФ за неисчисление и неперечисление в бюджет налогов и сборов в качестве налогового агента.

3. По ст. 199.2 УК РФ за сокрытие имущества организации от взыскания недоимки по налогам.

Ответственность не распределяется между учредителем и руководителем организации, каждый отвечает самостоятельно в случае наличия вины в его действиях.

 

Открытие ООО второго расчетного счета

 

Может ли ООО открыть другой расчетный счет, если по основному расчетному счету есть ограничения (ИФНС)?

 

В соответствии с п. 12 ст. 76 НК РФ при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации банк не вправе открывать этой организации счета и предоставлять право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, за исключением специальных избирательных счетов и специальных счетов фондов референдума.

 

Договор

 

Сроки осуществления договора поставки

 

Наша компания является заказчиком по договору, заключенному с поставщиком. В договоре фигурирует пункт о рабочих днях. Как правильно рассчитать рабочие дни, если реально поставщик работает без выходных дней?

 

Действующее законодательство, регулирующее отношения сторон по поставке товара, не указывает, что понимать под рабочими и нерабочими днями. Общая часть ГК РФ лишь упоминает о рабочих и нерабочих днях, но не разъясняет их.

Определения рабочим и нерабочим дням даны в НК РФ и ТК РФ, но их сложно применять по аналогии в договорных правоотношениях, регулирующих поставку.

Так, налоговое законодательство понимает под рабочими днями те, которые не относятся к официальным выходным и (или) нерабочим праздничным дням.

В свою очередь, трудовое законодательство говорит о рабочем времени, которое устанавливается индивидуально каждым работодателем.

При таких обстоятельствах сторонам сделки целесообразно договориться, что они совместно вкладывают в термин "рабочие дни". Рекомендуем формулировку рабочих и нерабочих дней прописать в самом тексте договора или в дополнительном соглашении к нему.

В противном случае, если возникнет спор и суд установит противоречия сторон в понимании положений договора о рабочих днях, скорее всего, суд сочтет условия несогласованными и не подлежащими применению. Соответственно, он применит общие правила гражданского законодательства об исчислении сроков в календарных днях. Либо суд самостоятельно исчислит срок с учетом буквального значения содержащихся в договоре слов и выражений (ст. 431 ГК РФ) путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора поставки в целом, выяснив действительную волю сторон. При этом суд будет принимать во внимание и переговоры, и переписку, и практику, которая установилась у сторон договора даже до подписания договора поставки.

Так, по одному из судебных разбирательств судом было установлено, что поставщик работает в режиме пятидневной рабочей недели, суббота и воскресенье являются выходными днями. В праздничные дни предприятие не работает согласно производственному календарю. Довод покупателя о том, что его магазин работает без выходных дней, а значит, и срок поставки товара должен рассчитываться исходя из семидневной рабочей недели, не был принят судом. В данном споре стороны не прописали в договоре поставки условие о согласовании порядка исчисления срока поставки товара исходя из графика непосредственно работы магазина покупателя. Суд посчитал срок поставки товара исходя из пятидневной рабочей недели.

 

Передача коммерческой недвижимости

в доверительное управление

 

Есть физическое лицо, которое имеет в собственности коммерческую недвижимость (маленькое офисное здание). Это физическое лицо является генеральным директором и единственным учредителем ООО. Как правильно передать свою недвижимость в управление своей же компании, чтобы осуществлять сдачу помещений в аренду? Договор доверительного управления требует обязательной регистрации. Можно ли сделать иначе, без регистрации?

 

В ситуации, когда руководитель или участник общества имеет в собственности некую недвижимость, которую предполагается передать в управление обществу для последующей сдачи помещений в аренду, оптимальным решением является заключение договора доверительного управления.

Действующее российское законодательство не запрещает сделки между обществом и его руководителем, лишь устанавливая в ст. 45 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" для таких сделок особый порядок как для сделок с заинтересованностью, поскольку руководитель общества является его аффилированным лицом. Однако в ситуации, когда руководитель является одновременно и единственным участником общества, необходимость в соблюдении особого порядка отпадает.

Таким образом, на практике между обществом и его руководителем как физическим лицом заключается договор доверительного управления. Особенности заключения, исполнения, прекращения такого договора, права и обязанности учредителя управления и доверительного управляющего регулируются положениями гл. 53 ГК РФ.

Одним из необходимых условий является соблюдение письменной формы договора, а в случае с недвижимостью - государственная регистрация передачи имущества в доверительное управление аналогично регистрации перехода права собственности. Несоблюдение данных условий влечет недействительность договора доверительного управления.

Следует иметь в виду, что государственной регистрации подлежит не сам договор, а лишь передача имущества. Если в дальнейшем в договор будут вноситься изменения или дополнения, не затрагивающие моменты, связанные с передачей недвижимости, а касающиеся, например, только порядка управления, такие изменения государственной регистрации не подлежат.

Альтернативой договору доверительного управления имуществом могут стать:

1) договор аренды, заключенный между физическим лицом (арендодателем) и ООО (арендатором) с правом последующей передачи недвижимости в субаренду;

2) агентский договор на сдачу помещений в аренду, в котором принципалом будет являться руководитель общества как физическое лицо, а агентом - само общество.

При этом в случае с договором аренды (первый вариант), если речь идет о долгосрочной аренде более года, договор также требует государственной регистрации (п. 2 ст. 651 ГК РФ).

На практике зачастую заключают договор аренды сроком на 11 месяцев с возможностью продления на тот же срок либо каждый раз перезаключают договор заново. В случае с агентским договором условие о государственной регистрации не предусмотрено.

Также важно учесть, что заключение компанией возмездного договора со своим аффилированным лицом с большой вероятностью привлечет внимание налоговых органов.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 40 НК РФ налоговая инспекция вправе проверить правильность применения цен по сделке между взаимозависимыми лицами. Если в ходе проверки будет выяснено, что цена, установленная договором, более чем на 20% отклоняется от рыночной цены на аналогичные услуги, организации могут быть доначислены налоги и пени исходя из рыночных цен.

 

Раздел IV. ЖИЛЬЕ

 

Регистрация

 

Аннулируется ли временная регистрация

по ВНЖ при выезде за границу?

 

У меня ВНЖ иностранного гражданина с постоянной регистрацией в Белгороде. В настоящее время живу в Санкт-Петербурге, встала на учет, временную регистрацию в Санкт-Петербурге получила на полгода. Сейчас необходимо выехать за границу. Аннулируется ли временная регистрация в Санкт-Петербурге при пересечении границы РФ?

 

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" вид на жительство, выданный иностранному гражданину, аннулируется в случае, если данный иностранный гражданин:

1) выступает за насильственное изменение основ конституционного строя РФ, иными действиями создает угрозу безопасности РФ или граждан РФ;

2) финансирует, планирует террористические (экстремистские) акты, оказывает содействие в совершении таких актов или совершает их, а равно иными действиями поддерживает террористическую (экстремистскую) деятельность;

3) в течение пяти лет, предшествовавших дню подачи заявления о выдаче вида на жительство, подвергался административному выдворению за пределы Российской Федерации, депортации или передавался Российской Федерацией иностранному государству в соответствии с международным договором РФ о реадмиссии либо в течение 10 лет, предшествовавших дню подачи заявления о выдаче вида на жительство, неоднократно (два и более раза) подвергался административному выдворению за пределы Российской Федерации, депортации или передавался Российской Федерацией иностранному государству в соответствии с международным договором РФ о реадмиссии;

4) представил поддельные или подложные документы либо сообщил о себе заведомо ложные сведения;

5) осужден вступившим в законную силу приговором суда за совершение тяжкого или особо тяжкого преступления либо преступления, рецидив которого признан опасным, или за совершение преступления, связанного с незаконным оборотом наркотических средств, психотропных веществ и их аналогов или прекурсоров, растений, содержащих наркотические средства или психотропные вещества либо их прекурсоры, а также их частей, содержащих наркотические средства или психотропные вещества либо их прекурсоры;

6) имеет непогашенную или неснятую судимость за совершение тяжкого или особо тяжкого преступления на территории Российской Федерации либо за ее пределами, признаваемого таковым в соответствии с федеральным законом;

7) неоднократно (два и более раза) в течение одного года привлекался к административной ответственности за совершение административного правонарушения, связанного с посягательством на общественный порядок и общественную безопасность либо нарушением режима пребывания (проживания) иностранных граждан в Российской Федерации или порядка осуществления ими трудовой деятельности на территории Российской Федерации, либо совершил административное правонарушение, связанное с незаконным оборотом наркотических средств, психотропных веществ и их аналогов или прекурсоров, растений, содержащих наркотические средства или психотропные вещества либо их прекурсоры, а также их частей, содержащих наркотические средства или психотропные вещества либо их прекурсоры;

8) не может представить доказательств возможности содержать себя и членов своей семьи в Российской Федерации в пределах прожиточного минимума, не прибегая к помощи государства, за исключением случая, если иностранный гражданин признан нетрудоспособным;

9) по истечении трех лет со дня въезда не имеет в Российской Федерации жилого помещения на основаниях, предусмотренных законодательством РФ;

10) выехал из Российской Федерации в иностранное государство для постоянного проживания;

11) находится за пределами Российской Федерации более шести месяцев;

12) заключил брак с гражданином РФ, послуживший основанием для получения вида на жительство, и этот брак признан судом недействительным;

13) является больным наркоманией, либо не имеет сертификата об отсутствии у него заболевания, вызываемого вирусом иммунодефицита человека (ВИЧ-инфекции), за исключением случаев, предусмотренных абз. 3 п. 3 ст. 11 Федерального закона от 30.03.1995 N 38-ФЗ "О предупреждении распространения в Российской Федерации заболевания, вызываемого вирусом иммунодефицита человека (ВИЧ-инфекции)", либо страдает одним из инфекционных заболеваний, которые представляют опасность для окружающих. Перечень таких заболеваний и порядок подтверждения их наличия или отсутствия утверждаются уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти.

Таким образом, ваш выезд за границу может аннулировать вид на жительство только в двух случаях:

1) если будете находиться за пределами Российской Федерации более шести месяцев;

2) если в этот период вы получите документ, подтверждающий ваше постоянное жительство в иностранном государстве.

 

Правила проживания после регистрации