Мой сосед на моем участке построил забор. Теперь мне, для того чтобы сделать межевание, нужно судиться. Есть ли какая-либо упрощенная процедура уточнения границ?

 

Уточнение границ участка земли - это совокупность действий и процедур, позволяющая установить и официально закрепить в ЕГРН площадь, конфигурацию и координаты поворотных точек (мест изломов границы земельного участка).

Эта процедура строго регламентирована законом, никаких правил ее упрощения закон не предусматривает. Тем не менее собственник земельного участка может ускорить данный процесс. Например, при заказе кадастровой выписки из Росреестра посредством использования официального сайта Росреестра кадастровая выписка будет предоставлена в более быстрый срок. На практике, по сравнению с личным приходом в Кадастровую палату или в МФЦ, кадастровая выписка в электронном виде предоставляется уже на следующий день после заполнения формы на сайте и уплаты государственной пошлины за услугу.

Также все зависит от скорости работы кадастрового инженера, равно как и специалистов-геодезистов, обеспеченных высокоточным спутниковым оборудованием, способных проводить съемку местности с достоверной точностью. Исполнителем работ должен являться кадастровый инженер, имеющий лицензию на обозначенный вид работ.

Процедуру уточнения границ участков освещают следующие законодательные акты:

- Федеральный закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (ст. 43);

- Федеральный закон от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О кадастровой деятельности".

В соответствии с ч. 1 ст. 43 Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости" государственный кадастровый учет в связи с изменением описания местоположения границ земельного участка и (или) его площади, за исключением случаев образования земельного участка при выделе из земельного участка или разделе земельного участка, при которых преобразуемый земельный участок сохраняется в измененных границах, осуществляется при условии, если такие изменения связаны с уточнением описания местоположения границ земельного участка, о котором сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости, не соответствуют установленным на основании указанного Закона требованиям к описанию местоположения границ земельных участков.

В силу ч. 1 ст. 42.8 Федерального закона "О кадастровой деятельности" при выполнении комплексных кадастровых работ по уточнению местоположения границ земельных участков оно определяется исходя из сведений, содержащихся в документах, предусмотренных ч. 10 ст. 22 Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости" (при уточнении границ земельного участка их местоположение определяется исходя из сведений, содержащихся в документе, подтверждающем право на земельный участок, или при отсутствии такого документа исходя из сведений, содержащихся в документах, определявших местоположение границ земельного участка при его образовании).

Основанием для уточнения границ и площади земельного участка может стать:

1) заявление собственника земельного участка;

2) заявление его соседа;

3) решение суда;

4) инициатива административного органа;

5) инициатива регистрирующего органа.

 

Раздел VII. НАЛОГИ

 

Налог на доходы

 

Налоги с доходов, полученных за пределами

Российской Федерации

 

Я являюсь иностранным гражданином, но имею статус налогового резидента РФ (имею РВП, нахожусь на территории России более 183 дней, зарегистрирован в налоговой службе РФ). У меня есть доходы от финансовых вложений в акции зарубежных компаний, США в частности. По требованиям налогового законодательства США иностранцы, не проживающие в США, должны платить налоги с доходов от каких-либо операций на территории США. Должен ли я по российскому законодательству также платить налоги с тех же доходов в Российской Федерации? Если да, то в каком объеме? Если налог в налоговую службу РФ уплачен брокерской компанией, чьими услугами я пользуюсь для торговли на зарубежных биржах и которая является в данном случае моим налоговым агентом, но налоговая декларация мной не подана, то предусмотрен ли за это штраф, в каком размере?

 

Первая ситуация. Подразумевается, что иностранный гражданин находится на территории России более 183 дней в году. У данного иностранного гражданина есть источник доходов за пределами Российской Федерации, в частности, доходы от финансовых вложений в акции компании, зарегистрированной в США.

Иностранный гражданин, проживающий на территории Российской Федерации более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, признается налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). Соответственно, иностранный гражданин, обладающий статусом налогового резидента РФ, подлежит налогообложению по общим правилам НК РФ без каких-либо исключений. Налоговый резидент РФ уплачивает налоги в России от источников Российской Федерации, а также от источников, находящихся за ее пределами (п. 1 ст. 209 НК РФ).

При этом правила, установленные международным договором, касающиеся налогообложения, имеют приоритет по отношению к нормам НК РФ (ст. 7 НК РФ).

Между Российской Федерацией и США заключен Договор от 17.06.1992 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" (далее - Договор), положения которого имеют приоритет перед нормами НК РФ.

Соответственно, в рассматриваемом случае необходимо руководствоваться правилами Договора. Порядок налогообложения доходов от финансовых вложений в акции компании, зарегистрированной в США, зависит от характера полученных доходов. Если это доходы в виде дивидендов (ст. 10 Договора), то такие доходы могут облагаться налогом как в США, так и в России. Если же налогоплательщик получает доход в виде процентов (ст. 11 Договора), то налогообложение производится только в России. В том случае, если налогоплательщик получает доход от операций по купле-продаже ценных бумаг, доходы резидента РФ будут облагаться налогом только на территории России (ст. 19 Договора).

Предполагается, что в рассматриваемом случае речь идет о третьем варианте, а именно о получении дохода от операций по купле-продаже ценных бумаг, и в этом случае доход должен облагаться налогом на территории Российской Федерации.

Согласно правилам Договора, если налог подлежит уплате в Российской Федерации, но был уплачен в США, в этом случае налог, уплаченный в США, подлежит зачету в счет российского НДФЛ (ст. 22 Договора).

Для этого в декларации 3-НДФЛ, которая подается в налоговые органы РФ, нужно отразить данный доход от финансовых вложений в акции компании, зарегистрированной в США, независимо от размера дохода и приложить документ, подтверждающий уплату налога в США, для осуществления вычета. В налоговую базу по НДФЛ подлежит включению вся сумма дохода, полученная от финансовых вложений в акции компании, зарегистрированной в США. Налог на доходы физическое лицо - резидент РФ обязано уплатить по ставке 13%. Указанная ставка применяется независимо от того, каким образом получен доход: в результате самостоятельной деятельности на фондовом рынке США или от деятельности через специальную управленческую компанию (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Рассчитанная таким образом сумма налога уменьшается на сумму налога, удержанного в США. К зачету принимается сумма налога, удержанная в США, которая не превышает сумму НДФЛ, который надо заплатить с этого дохода в России.

Вторая ситуация. Предполагается, что налог в налоговую службу РФ уплачен брокерской компанией, чьими услугами налогоплательщик пользуется для торговли на зарубежных биржах и которая является в данном случае налоговым агентом. При этом налоговая декларация налогоплательщиком в налоговые органы РФ не подавалась.

Налоговые агенты уплачивают налоги в России за налоговых резидентов РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Налоговые резиденты вправе не подавать декларации НДФЛ в налоговые органы по основаниям, по которым налоговым агентом был удержан налог (пп. 4 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 229 НК РФ). Таким образом, требование по подаче налоговой декларации по указанному доходу отсутствует, соответственно, отсутствует и ответственность за неподачу декларации по данному основанию.

 

Налог с выигрыша в онлайн букмекерской конторе

 

Делаю интерактивные ставки через российскую онлайн букмекерскую контору (депозиты и выплаты идут через ЦУПИС). Несколько раз пополнял депозит, на выигранные деньги делаю следующие ставки, вывожу суммы до 15 тыс. руб. Как посчитать налоги по новым правилам, которые действуют с 1 января 2018 г.?

 

В соответствии с п. 1 ст. 214.7 НК РФ налоговая база по доходам, равным или превышающим 15 тыс. руб., в виде выигрышей определяется налоговым агентом путем уменьшения суммы выигрыша, полученного при наступлении результата азартной игры, на сумму ставки или интерактивной ставки, служащих условием участия в азартной игре. Сумма налога исчисляется отдельно по каждой сумме выигрыша.

Таким образом, по каждой сумме выигрыша букмекер должен рассчитать налоговую базу путем вычета из суммы выигрыша суммы ставки, удержать 35% от суммы дохода, перечислить удержанную сумму в налоговый орган, остальное перевести клиенту. В конце налогового периода букмекер должен подать необходимую отчетность в связи с выполнением обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц.

 

Расчет НДФЛ на выигрыш в букмекерской конторе

 

Как высчитывается налог от выигрыша менее 15 тыс. руб., который должен рассчитать и заплатить сам игрок без участия букмекерской конторы? Надо ли из суммы выигрыша вычитать ставку? Например, ставка 5 тыс. руб., выигрыш составил 5 350 руб. С какой суммы платить налог?

 

По общему правилу согласно ст. 214.7 НК РФ если доход в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, превышает или равен 15 тыс. руб., то налоговая база на доходы физических лиц определяется путем уменьшения суммы выигрыша, полученного при наступлении результата азартной игры, на сумму ставки или интерактивной ставки, служащих условием участия в азартной игре. При этом удержать и исчислить налог обязан будет организатор азартной игры, в описываемом случае - букмекерская контора.

Если же полученный доход меньше 15 тыс. руб., то получатель выигрыша является налоговым агентом (т.е. лицом, обязанным оплатить налог) в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Правило об уменьшении налоговой базы на сумму ставки распространяется лишь на выигрыш свыше 15 тыс. руб.

Однако получатель выигрыша вправе уменьшить налоговую базу на сумму 4 тыс. руб., которые не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в виде стоимости выигрышей в соответствии с абз. 8 п. 28 ст. 217 НК РФ.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации следует уплатить налог с суммы 1 350 руб.

 

Подоходный налог для инвалидов

 

Хочу купить акции компании. Например, "Газпрома". Получив дивиденды, должен ли я платить подоходный налог? Я инвалид II группы, не работаю.

 

В соответствии со ст. 214 НК РФ доходы, которые гражданин получил от участия в организациях (или дивиденды), облагаются НДФЛ.

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются граждане - резиденты и нерезиденты, получающие доход. Из содержания статьи следует, что налог платят все лица, получающие доход, в том числе лица, имеющие инвалидность.

В ст. 217 НК РФ предусмотрены случаи, когда граждане освобождаются от уплаты НДФЛ, однако выплата дивидендов к таким случаям не относится, следовательно, налог при получении дохода вам придется заплатить.

Применяемая для исчисления суммы налога ставка зависит от юридического статуса физического лица. Размеры ставок определены ст. 224 НК РФ: для налоговых резидентов РФ она равна 13%, для лиц, относящихся к категории нерезидентов, ставка увеличивается до 15%.

Налоговый статус гражданина определяется согласно правилам, установленным ст. 207 НК РФ.

По общему правилу компания, выплачивающая гражданину дивиденды, является налоговым агентом. В соответствии со ст. 226, 226.1 НК РФ налоговый агент самостоятельно рассчитывает НДФЛ с дивидендов, причитающихся гражданину, а также самостоятельно удерживает налог из суммы дохода и уплачивает его в бюджет РФ. Гражданин получит от организации сумму дивидендов уже за вычетом суммы НДФЛ.

Из указанного правила есть исключение: согласно п. 2 ст. 214 НК РФ гражданин должен сам определить сумму налога и уплатить его в случае, если дивиденды получены им от компании, расположенной за рубежом.

 

Налогообложение недвижимости, проданной за рубежом

 

За рубежом (Словения и Болгария) продана недвижимость, там же уплачены все необходимые налоги. Недвижимость в собственности пять лет. Нужно ли в России платить налог с дохода 13% от продажи этой недвижимости? Или нужно доплачивать разницу между уплатой суммы налога за рубежом и в России? Как отвечают на этот вопрос соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией?

 

Согласно п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом в названном Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ. Соответственно, не исключается и имущество, находящееся за рубежом.

Налог на доходы физических лиц регулируется гл. 23 НК РФ.

Согласно пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ для целей указанной главы к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход физических лиц - налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами РФ, полученный как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации. Нерезиденты РФ уплачивают налог с дохода в бюджет РФ, полученный от источников в Российской Федерации. Таким образом, нерезиденты не являются налогоплательщиками в Российской Федерации в части дохода, полученного за пределами Российской Федерации.

Понятие налогового резидента РФ прямо не связано с гражданством или видом на жительство, местом работы, местом нахождения имущества или ведения бизнеса и т.п., а определяется фактически проведенным на территории России количеством дней. В силу п. 2 ст. 207 НК РФ по общему правилу, т.е. если иное не предусмотрено НК РФ, налоговыми резидентами России признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Поэтому гражданин России, постоянно проживающий за рубежом (более 183 дней в течение указанного периода), не является налоговым резидентом РФ, в связи с чем на него не распространяется налоговый режим, установленный НК РФ в части налогов на доходы, полученные за рубежом, в том числе от продажи зарубежной недвижимости.

В отношении налоговых резидентов РФ при продаже недвижимости действуют особенности, установленные ст. 217.1 НК РФ, связанные с давностью владения. По общему правилу в случае владения недвижимым имуществом не менее пяти лет со дня его приобретения доход от его продажи освобождается от налогообложения (п. 2, 4 ст. 217.1 НК РФ). В особых случаях этот срок составляет три года (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

Налоговая ставка, применимая к продаже недвижимости в отношении налогового резидента РФ, установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). При исчислении суммы налога по указанной ставке в качестве налоговой базы принимается денежное выражение суммы полученного от продажи недвижимости дохода, подлежащего налогообложению, уменьшенного на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ), в том числе имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на строительство или приобретение иной (новой) жилой недвижимости в Российской Федерации, включая земельные участки для жилищного строительства, но не более 2 млн руб., или в размере дохода от продажи самой жилой недвижимости, но не более 1 млн руб.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Причем в данном случае вид и целевое назначение этого имущества не имеют значения.

Как следует из вышеприведенного положения, место нахождения приобретенного имущества для целей его применения значения также не имеет. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 20.09.2017 N 03-04-06/60671.

Исходя из положений пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников за пределами Российской Федерации, самостоятельно осуществляют исчисление, декларирование и уплату налога на такие доходы исходя из сумм таких доходов.

Порядок получения в Российской Федерации зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, для целей применения НДФЛ внутри страны установлен ст. 232 НК РФ.

В п. 3 указанной статьи предусмотрено, что в целях получения такого зачета налогоплательщику надлежит представить в налоговые органы России декларацию с отражением соответствующего дохода и приложить документы, подтверждающие получение в иностранном государстве этого дохода и уплату им там же налога, выданные (заверенные) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства.

Между тем следует иметь в виду, что согласно общему правилу, выраженному в п. 1 ст. 232 НК РФ, фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом РФ за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором РФ по вопросам налогообложения.

Таким образом, для выяснения такой возможности следует обращаться к соответствующим международным договорам при их наличии.

В ст. 23 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Болгария от 08.06.1993 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" (ратифицировано Федеральным законом от 24.04.1995 N 48-ФЗ, вступило в силу 8 декабря 1995 г.), определяющей метод устранения двойного налогообложения, устанавливается: "Если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве получает доход или владеет имуществом в другом Договаривающемся Государстве, которые в соответствии с положениями настоящего Соглашения могут облагаться налогом в другом Государстве, сумма налога на доход или имущество, подлежащая уплате в этом другом Государстве, может быть вычтена из налога, взимаемого с такого лица в связи с таким доходом или имуществом в первом упомянутом Государстве. Такой вычет, однако, не будет превышать сумму налога первого Государства на такой доход или имущество, рассчитанного в соответствии с его налоговым законодательством и правилами".

Таким образом, указанным межправительственным соглашением допускается зачет, предусмотренный ст. 232 НК РФ, но на сумму не более, чем подлежащую уплате в соответствующем государстве. Иными словами, если налог с дохода, уплаченный в Болгарии, меньше суммы налога, рассчитанного по ставке, действующей в России (13%), то в бюджет РФ причитается уплатить разницу; если такой налог, уплаченный в Болгарии больше, чем рассчитанный по российским правилам, то зачету подлежит сумма налога в пределах рассчитанного, разницы не возникает, и, соответственно, необходимость в уплате каких-либо сумм налога в России отсутствует, к возврату на территории Болгарии также никаких сумм налогов не причитается.

Аналогичный метод устранения двойного налогообложения в отношении доходов, полученных в Словении резидентами России, изложен в ст. 24 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Словения от 29.09.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" (ратифицирована Федеральным законом от 26.02.1997 N 39-ФЗ, вступила в силу 20 апреля 1997 г.).

Вместе с тем при возникновении какой-либо разницы, причитающейся к уплате в бюджет РФ в связи с продажей недвижимости в указанных государствах по причине более низкого налогообложения полученного дохода на их территории, не следует игнорировать вышеуказанные нормы НК РФ, касающиеся как давности приобретения указанной иностранной недвижимости, так и затрат на ее приобретение, поскольку их действие Кодексом не исключается в отношении недвижимого имущества, находящегося за рубежом.

Таким образом, исходя из контекста поставленного вопроса, поскольку за рубежом были уплачены все налоги с продажи недвижимости, то сумма налога в России с учетом зачета уплаченного за рубежом составит положительную разницу, причитающуюся к уплате, лишь в том случае, если сумма налога, рассчитанная и уплаченная по правилам иностранного государства, меньше, чем причиталось бы в России. Однако в таком случае следует исходить из того, что с момента приобретения недвижимости истек необходимый для освобождения от уплаты налога пятилетний срок владения. Если указанный срок не истек, следует воспользоваться возможностью учесть при определении налоговой базы фактически понесенные и документально подтвержденные затраты на приобретение недвижимости.

 

Налоговый вычет

 

Получение вычета на ремонт квартиры

 

Квартира в новостройке оформлена на двух собственников. Ремонт производился за счет одного. Может ли этот собственник единолично получить вычет на сумму ремонта, или сумма ремонта распределятся пропорционально долям?

 

Согласно ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в числе прочего - на новое строительство квартир на территории Российской Федерации.

При этом в фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться следующие расходы:

- на приобретение квартиры в строящемся доме;

- на приобретение отделочных материалов;

- на работы, связанные с отделкой квартиры, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенной строительством квартиры без отделки.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:

- договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами;

- документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Таким образом, вычет имеет право получить только то лицо, которое сможет документально подтвердить свои расходы, в числе прочего - на ремонт квартиры, т.е. в вашем случае вычет на сумму ремонта может получить только собственник, за счет которого был произведен ремонт.

При этом обращаем внимание на то, что существовавшее ранее распределение имущественного налогового вычета строго пропорционально доле в собственности утратило силу с 1 января 2014 г.

 

Возможность получения налогового вычета

при покупке квартиры у родственника

 

Приобрели квартиру в ипотеку в 2014 году, я являюсь заемщиком, моя супруга - созаемщиком (в браке с 2007 года). На данный момент собственность оформлена на меня с обязательством переоформить собственность на всех членов семьи, так как были использованы средства материнского капитала для частичного погашения долга. Квартиру купили у моего родного брата. Может ли моя жена воспользоваться правом налогового вычета за покупку квартиры?

 

Согласно п. 5 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств:

- работодателей или иных лиц;

- средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы РФ;

- а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

Согласно пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами являются супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

В итоге супруга не лишена права на получение имущественного налогового вычета, поскольку она не является взаимозависимым лицом по смыслу ст. 105.1 НК РФ по отношению к брату мужа.

Однако при исчислении суммы налогового вычета следует помнить, что налоговый вычет предоставляется за минусом сумм используемого материнского капитала.

 

Получение налогового вычета дочерью

при покупке квартиры отцом