Источники формирования оборотных средств.

При финансировании оборотных активов необходимо оптимальное сочетание собственных и привлеченных средств.

Ведущая роль принадлежит собственным средствам.

Собственные средства служат источником формирования нормируемых оборотных средств. Первоначально финансирование осуществляется за счет уставного фонда. Используются инвестиционные средства учредителей.

В дальнейшем – прибыль, средства, приравненные к собственным (устойчивые пассивы), за счет выпуска ценных бумаг.

Часть прибыли идет на прирост собственных оборотных средств.

Устойчивые пассивы – минимальная переходящая задолженность по зарплате, резерв предстоящих платежей, минимальная переходящая задолженность бюджету и внебюджетным фондам, минимальная задолженность покупателям по залогам за возвращаемую тару, средства кредиторов, поступающих в виде предоплаты за продукцию, переходящие остатки фонда потребления и др. Они являются источником финансирования в случае прироста оборотных средств.

Минимальная задолженность по заработной плате рабочим и служащим рассчитывается как произведение среднедневного расхода заработной платы (установленного делением фонда зарплаты за год на 360)на число дней разрыва между сроками ее начисления и днем выплаты.   

 Минимальная задолженность по соцстраху планируется, исходя из задолженности по зарплате и установленного для предприятия процента отчислений на соцстрах.

Резерв предстоящих платежей, образуемый в основном за счет начислений на оплату отпусков рабочим и служащим, планируется в размере постоянного не снижающегося их остатка в течение года.

Сумма остатка резерва предстоящих платежей определяется по отчетным данным, за год предшествующий планируемому, с учетом изменения фонда зарплаты в планируемом году. Например:

Резерв предстоящих платежей (фонд оплаты в отчетном году) 5000 т.л. минимальная задолженность по резерву предстоящих платежей 200 т.л., в планируемом году фонд зарплаты 5400 т.л., минимальная задолженность  

Минимальная переходящая задолженность бюджету и внебюджетным фондам определяется за промежуток времени между концом расчетного периода, за который производятся платежи, и сроками уплаты.

Недостаток собственных оборотных средств покрывается за счет средств предприятия (прибыль), а также резервов. Недостаток собственных оборотных средств происходит зачастую из-за инфляции. Один из методов борьбы с инфляцией – списание материалов по ценам последних по времени закупок (Метод ЛИФО).

Привлечение средств осуществляется в основном в виде краткосрочных кредитов банков. Привлечение средств обусловлено характером производства (сезонность), расчетно-платежными отношениями при переходе к рыночной экономике, восполнение недостатка собственных оборотных средств и др.

Обычно привлеченные средства используются более эффективно (платность, срочность).

Кредиторская задолженность – внеплановое привлечение средств других предприятий. Использование этих средств правомерно в пределах действующих сроков оплаты счетов. Коммерческий кредит и счета начислений называют спонтанным финансированием.

Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины. Это задолженность поставщикам, налоговым органам, внебюджетным фондам и др.

Кредиторская задолженность связана с образованием дебиторской задолженности и является основным источником ее покрытия. Своевременное выполнение платежных обязательств определяет высокую степень финансовой устойчивости предприятия.

 

 

6.Показатели эффективности использования оборотных средств.

 

Обеспеченность предприятия оборотными средствами, эффективность их использования влияют на воспроизводственный процесс, конечные финансовые результаты работы предприятия.

Расчеты показателей использования оборотных средств являются основой для принятия управленческих решений.

Наличие собственного оборотного капитала определяет финансовое состояние, т.е. платежеспособность, ликвидность, возможность мобилизации финансовых ресурсов. На эффективность использования оборотных средств оказывают влияние: снижение объема производства, инфляция, разрыв хозяйственных связей, нарушение договоров и расчетной дисциплины, высокие налоги, высокие проценты за кредит, авансовые платежи по подоходному налогу, уплата НДС и др. Это внешние факторы. Внутренние факторы – рациональная организация оборотных средств (ресурсосбережение, оптимальное нормирование, использование прямых длительных хозяйственных связей), сокращение времени в незавершенном производстве, в сфере обращения.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей:

1. Соотношение размещения их в сфере производства и сфере обращения (чем больше в сфере производства, тем лучше, но не должно быть сверхнормативных запасов)

2. О степени использования оборотных средств можно судить по показателю рентабельности оборотных средств – прибыль от реализации к остаткам оборотных средств.

3. Важнейший показатель - оборачиваемость оборотных средств. Чем быстрее они проходят все фазы, тем больше продукции можно получить при одной и той же сумме оборотных средств.

Скорость оборачиваемости исчисляется по трем показателям:

- длительность оборота в днях;

- количество оборотов за период;

- величину оборотных средств, приходящихся на лей реализованной продукции.

Оборачиваемость оборотных средств можно рассчитать по плану и фактически. Плановая оборачиваемость рассчитывается только по нормируемым оборотным средствам, фактическая – по всем.

 Сопоставление плановой и фактической оборачиваемости дает или замедление или ускорение оборачиваемости оборотных средств. При ускорении происходит высвобождение средств, при замедлении появляется дополнительная потребность в денежных средствах.

Длительность одного оборота в днях определяется по формуле:

 или , где

О – длительность оборота,

С_о – остатки оборотных средств (среднегодовые или на конец),

Т – объем продаж,

Д – число дней в отчетном периоде.

Количество оборотов определяется по формуле:

;

Пример. Объем продаж по себестоимости за отчетный год 45000 тыс. леев, сумма оборотных средств на конец отчетного года – 5000 тыс. леев.

 Длительность одного оборота равна .   . Этот показатель означает, что на каждый лей оборотных средств приходится 9 лей реализованной продукции.

Коэффициент загрузки оборотных средств – показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует величину оборотных средств, приходящуюся на лей реализованной продукции.

Определяется по формуле: , .

Общая оборачиваемость характеризует интенсивность использования оборотных средств в целом по всем фазам кругооборота.

Частная оборачиваемость отражает степень использования оборотных средств в каждой фазе кругооборота, в каждой группе, а также по отдельным элементам оборотных средств ( производственные запасы, дебиторская задолженность и т.д.).

 

 

7.Пути ускорения оборачиваемости текущих активов. Эффекты ускорения оборачиваемости оборотных средств.

 

 В результате ускорения оборачиваемости, определенная сумма оборотных средств высвобождается. Абсолютное высвобождение оборотных средств происходит, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатка оборотных средств за предшествующий период при сохранении или увеличении объема реализации за этот период.

 Абсолютно высвободившиеся оборотные средства могут быть направлены на расширение производства, освоение новых изделий и т.д.

Относительное высвобождение оборотных средств происходит в тех случаях, когда оборачиваемость оборотных средств ускоряется с ростом объема производства. Высвобожденные при этом оборотные средства не могут быть изъяты из оборота, поскольку находятся в запасах товароматериальных ценностей, обеспечивающих рост производства.

Пример. Фактический объем продаж в текущем году 25200 тыс. л. Фактическая сумма оборотных средств на конец периода 2800 тыс. л. Объем продаж на предстоящий год 36000 тыс. л. при намечаемом ускорении оборотных средств на 4 дня. При этих условиях оборачиваемость оборотных средств в текущем году:

Сумма оборотных средств, исходя из объема товарной продукции в планируемом году и оборачиваемость в текущем году будет определена в

Сумма оборотных средств, исходя из объема товарной продукции в предстоящем году, с учетом ускорения их оборачиваемости составит:

36000*40:360=3600тыс. леев;

Относительное высвобождение: 4000-3600 = 400тыс. леев

 

I. Излишек собственных оборотных средств может служить:

1.   источником финансирования прироста оборотных средств;

2.  источником увеличения стоимости основных фондов;

3.  источником сокращения оборотных средств.

2.Величина норматива оборотных средств является;

1. величиной постоянной;

2.   перерасчет производится регулярно через строго фиксированный интервал времени;

3.    величиной переменной

3Целью нормирования является:

1 определения максимального размера кредиторской задолженности;

2  определение рационального размера оборотных средств ;

3  определение оптимального объема производства готовой продукции.

4. В состав нормированных оборотных средств не входят;

1. производственные запасы;

2. незавершенное производство;

3.дебиторская задолженность.

5.Норматив оборотных средств в незавершенное производство определяется;

1. делением однодневных затрат на производство продукции на длительность производственного цикла в днях;

2. произведением однодневных затрат на производство продукции на длительность производственного цикла в днях на коэффициент нарастания затрат;

3. произведением производственного цикла в днях на коэффициент нарастания затрат.

6.Коэффициент нарастания затрат определяется:

1. отношением средней себестоимости изделия в незавершенном производстве к общей сумме готовой продукции

2. отношением средней себестоимости изделия в незавершенном производстве к общей сумме затрат на производство

3. отношением объема готовой продукции средней себестоимости изделия в незавершенном производстве

7.Коэффициент загрузки средств в обороте определяется;

1. отношением остатков оборотных средств к объему товарной продукции;

2. отношением остатков оборотных средств к числу дней периода;

3. произведением остатков оборотных средств на объем товарной продукции

8.Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется;

1. произведением однодневного выпуска товарной продукции по производственной себестоимости на норму запаса в днях;

2. делением однодневного выпуска товарной продукции по производственной себестоимости на норму запаса в днях

3.делением нормы запаса в днях на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости

 

 

I. Оборотные средства –это;

1. денежные средства, авансированные в фонды обращения;

2. Денежные средства, авансируемые в оборотные производственные фонды и фонды обращения,.

3. финансовые ресурсы, направляемые на производственно-торговые цели.

2.Фонды обращения функционируют;

1. в процессе производства,

2. в процессе обращения,

3. в процессе производства и обращения.

3.Норматив оборотных средств- это;

1. денежные средства предприятия, которые используются для приобретения товарно-материальных ценностей,

2. минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая предпринимательскую деятельность,

3. стоимость промышленной и интеллектуальной собственности и иных имущественных прав,

4. Длительность одного оборота в днях;

1. отношение среднегодовой стоимости оборотных средств к выручке от реализации продукции,

2. отношение суммы среднего остатка оборотных средств к сумме выручки за анализируемый период,

3. произведение остатков оборотных средств на число дней в отчетном периоде, разделенное на объем товарной продукции.

5.В состав ненормируемых оборотных средств не входят;

1 запчасти,

2 денежные средства,

3 дебиторская задолженность.

6.В сфере обращения оборотные фонды выполняют;

1 распределительную функцию

2 расчетную функцию,

3 фискальную функцию.

7.Основное назначение фондов обращения;

1 обеспечение достаточного уровня заемных средств,

2 обеспечение бесперебойности производства

3 обеспечение ресурсами процесса обращения,

8.Норма запаса устанавливается:

1 по всем видам усредненно,

2 по каждому виду или группе материалов,

3 в целом по предприятию, но с поправочными коэффициентами на отдельные виды материалов.

3. Оборотные средства, участвуя в процессе производства и реализации продукции:

1.совершают только часть кругооборота,

4. совершают непрерывный кругооборот,

5. не участвуют в кругообороте,

2.Исходя из принципов организации и регулирования производства и обращения, оборотные средства подразделяются;

1 основные фонды и нематериальные активы;

2 собственные и заемные;

3 нормируемые и ненормируемые;

3.Оборотные производственные фонды принимают;

1 однократное участие в производственном процессе;

2 многократное участие в производственном процессе, не изменяя натурально-вещественную форму.

3 Однократное участие в процессе обращения.

6. Коэффициент оборачиваемости основных средств характеризует:

1. Соотношение собственных средств по отношению к общей сумме средств;

2. Отношение объёма выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости основных средств,

3. Размер объёма выручки от реализации продукции в расчёте на 1 лей оборотных средств.

7. К собственным оборотным средствам относятся:

1. Устойчивые пассивы,

2. Кредиторская задолженность,

3. Государственный кредит.

8. Оборотные средства выполняют функции:

1. Производственную и расчётную,

2. Распределительную и контрольную,

3. Фискальную и распределительную.

9. Если плановая потребность в оборотных средствах превышает сумму собственных оборотных средств, то возникает:

1. Недостаток собственных оборотных средств,

2. Излишек собственных оборотных средств,

3. Недостаток денежных средств в обороте.

10. Норматив оборотных средств авансируемых в сырьё определяется:

1. Делением нормы запаса в днях на среднесуточный расход сырья,

2. Делением среднесуточного расхода сырья на норму запаса в днях,

3. Произведением среднесуточного расхода сырья на норму запаса в днях.

 

I. По источникам формирования оборотные средства делятся на :

1. Производственные фонды и фонды обращения,

2. Собственные и заёмные,

3. Нормируемые и ненормируемые.

2.Ненормируемые оборотные средства являются:

1. Элементом фонда обращения,

2. Элементом производства,

3. Элементом основных средств.

3.Фонды обращения включают:

1. Совокупность долгов и обязательств предприятия,

2. Запасы сырья, топлива, тары, расходы будущих периодов, денежные средства в кассе,

3. Готовую продукцию, запасы товаров, денежные средства на счетах, в кассах и расчётах.

4.Оборачиваемость оборотных средств определяется:

1. Фондоотдачей,

2. Продолжительность одного оборота в днях,

3. Суммой источников денежных .

5.Одной из составляющих оборотных средств является:

1. Производственные запасы предприятия.

2. Текущие активы,

3. Основные фонды.

6.В сфере производства в сфере оборотные фонды выполняют:

1. Контрольную функцию,

2. Распределительную функцию,

3. Производственную функцию.

7.Под составом оборотных средств понимается:

1. Соотношение отдельных элементов оборотных производственных фондов,

2. Совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды и фонды обращения,

3. Совокупность денежных ресурсов.

8.Для определения норматива принимают во внимание:

1. Объём готовой продукции в натуральном выражении,

2. Среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении,

3. Среднемесячный расход нормируемых элементов в натуральном выражении.

 

I. Оборотные производственные фонды функционируют:

1. В процессе обращения и производства,

2. В процессе производства,

3. В процессе формирования основных фондов.

2.Норма оборотных средств – это:

1. Стоимость основных фондов, которая частями по мере износа, относится на стоимость создаваемой предприятием,

2. Относительная величина ( в днях или %-ах), соответствующая минимальному экономически обоснованному объёму запасов товарно-материальных ценностей,

3. Сумма вкладов учредителей в уставный фонд.

3.Эффективность использования оборотных средств характеризуется:

1. Выручкой от реализации,

2. Оборачиваемостью,

3. Средним остатком оборотных средств.

4. Стоимость оборотных фондов:

1. Частично включается в стоимость созданной продукции,

2. Полностью включается в стоимость созданной продукции,

3. Не включается в стоимость созданной продукции.

5.Оборотные средства относятся:

1. К основным производственным фондам,

2. К долгосрочным обязательствам,

3. К мобильным активам предприятия.

6.Структура оборотных средств это:

1. Совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды и фонды обращения,

2. Соотношение отдельных элементов оборотных производственных фондов и фондов обращения,

3. Совокупность предметов и орудий труда .

7.Транспортный запас определяется как:

1. Количество дней пробега груза от производителя до поставщика,

2. Разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и оплаты документов за этот груз,

3. Количество дней между поставками материалов на предприятие.

8.Норматив по таре определяется:

1. В зависимости от способа заготовки и хранения,

2. В зависимости от способа транспортировки,

3. В зависимости от способа производства.

 

Задачи для самостоятельного решения:

 

Задача №1

 

     Определить норму запаса в днях и норматив по материалу, если время нахождения груза в пути 12 дней, время документооборота 9 дней, время на подготовку материала к производству 15 дней, время на разгрузку, складирование 1 день, материалы поступают от 5 поставщиков:

Поставщик А поставляет материал каждые 10 дней, его удельный вес 10%;

   «       Б                  «                      30                «             50%;

   «       В                  «                      10                «             20%;

   «        Г                  «                      6                 «              5%;

   «        Д                  «                      40               «              15%.

Затраты на основные материалы в ;-ом квартале планируемого года составят 220 тыс. леев.

 

Задача №2

 

Определить норму запаса в днях и норматив по вспомогательным материалам, если средние остатки материалов в текущем году 28,4 тыс. леев, однодневный расход - 1,2 тыс. леев, в планируемом – 1,4 тыс. леев. Норма запаса в днях в планируемом году снизится на 2 дня, в связи с оптимизацией поставок.

 

Задача №3

 

Определить норматив по таре в планируемом году, если в текущем году остатки тары на 1.01 текущего года составляли 22,4 тыс. леев, на 1.04 – 19,7 тыс. леев, на1.07 – 23,3 тыс. леев, на 1.10 – 26 тыс. леев, на 1.01 планируемого года – 27,6 тыс леев. Производство продукции в планируемом году возрастёт на 10%.

 

Задача №4

 

Определить норматив оборотных средств по запчастям, если в отчетном году среднегодовая стоимость остатков запчастей составило 35 тыс. леев, в планируемом году среднегодовая стоимость оборудования и средств транспорта 160 тыс. леев, в текущем году – 140 тыс. леев.

 

Задача № 5

 

Определить норматив оборотных средств по незавершённому производству, если объём производства за квартал 240 тыс. леев, длительность производственного цикла 6 дней. Затраты нарастают следующим образом: 1 день – 60 леев, 2 день – 80 леев, 3 день – 70 леев, 4 день – 40 леев, 5 день 30 леев, 6 день – 20 леев.

 

Задача №6

 

 Определить норматив оборотных средств по незавершённому производству, если производственная себестоимость продукции в планируемом году 13010 тыс. леев, в том числе затраты на сырьё и материалы 9002 тыс. леев. Продолжительность производственного цикла 42, 8 дня, затраты нарастают равномерно.

 

Задача № 7

 

Определить коэффициент оборачиваемости, длительность одного оборота и коэффициент загрузки текущих активов, если товароматериальные ценности составляют 359 тыс. леев, дебиторская задолженность 135 тыс. леев, денежные средства 68 тыс. леев, объём продаж 2890 тыс. леев, себестоимость продаж 2720 тыс. леев Также рассчитать коэффициент оборачиваемости и длительность оборота товароматериальных ценностей, дебиторской задолженности и операционный цикл.

 

Задача №8

 

Определить абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств в планируемом году, если:

                                                                                                               леев

Показатели	Текущий год	Планируемый год
Объём реализации	34200	38400
Среднегодовые остатки оборотных средств	4560	4490

 

 

Задача №9

 

 Определить оптимальный размер заказа, сколько заказов следует делать в месяц, как часто необходимо делать каждый заказ по следующим данным: на фирме используется 400 единиц материала в месяц, стоимость каждого заказа равен 200 тыс. леев, стоимость хранении каждой единицы материала – 10 тыс. леев.

При решении используются формулы модели Уилсона.

 

Литература:

Балабанов И., Основы финансового менеджмента Москва 1997г. стр. 34-40.

 Бланк И.А., Финансовый менеджмент, Киев, 2000 г. стр. 259-380.

 Бородина Е.И., Финансы предприятий, М. 1995 г. стр. 97-110.

Джей К. Шим, Финансовый менеджмент М. 1996 г. стр. 221-260.

Кобзарь Л.В., Киося Т., и др. Финансы предприятия, Кишинев, 2007, стр.140-164.

 Ковалев В.В., Введение в финансовый менеджмент, 1999г., стр. 509-548

Ковалев В.В., Финансовый анализ, М, 1997 г. стр. 330-378.

 Ковалева А.М., Финансы фирмы, М. 2000 г. стр. 102-143.

 Колчина И.В., Финансы фирмы, М. 2000г., стр. 137-164.

 Любушин И.П., Анализ финансово-экономической деятельности предприятия М, 2000 г. стр. 201-223.

 Стоянова Е.С., Финансовый менеджмент, М. 1999г. стр. 307-3

Справочник финансиста предприятия, М.:1999г. стр.75-100.

 Тигинян А.М., Л.В. Кобзарь, Финансы предприятий, Кишинев,1998 г. стр. 69-95.

Финансовое управление фирмой, под. редакцией В.И. Терехина М, 1998 г. стр. 31-36, 259-271.

Финансы, под ред. А.М.Ковалевой, М.: 1998г., стр.202-229

Финансы, под. редакцией А.М. Ковалевой М. 1998 г. стр. 202-228

Финансовый менеджмент под ред.Поляка М, Финансы, 1997 г. стр. 221-260.

Финансовый менеджмент, под ред. Самсонова, М.: 2000, стр. 302-304

 Шеремет А.Д., Финансы предприятий, М, 1998 г. стр. 78-108.

 

 

Тема 8. Доходы, расходы, прибыль предприятия

 

1. Содержание, состав и структура расходов и затрат предприятия.

Доходы предприятия.

3 Бюджет доходов и расходов предприятия

4.Прибыль предприятия, её формирование и распределение.

5. Показатели рентабельности.

6. Влияние инфляции на финансовые результаты.

7. Максимизация прибыли.

 

 1.Содержание, состав и структура затрат и расходов предприятия.

 

Предприятия в процессе своей деятельности несут определённые затраты и расходы. Все затраты и расходы предприятий отражаются в национальном стандарте бухгалтерского учёта 3 «Состав затрат и расходов предприятий». В нём определяется состав затрат предприятий производственной, торговой деятельности и сферы услуг, а также расходов операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, а также чрезвычайных убытков.

Затраты – это потребленные ресурсы на изготовление продукции и оказание услуг с целью получения дохода.

Затраты подразделяются:

      - по способу отнесения затрат на себестоимость:

1. Затраты прямые – затраты, которые могут быть непосредственно отнесены на определённый продукт или другой объект затрат;

2. Затраты косвенные – затраты, которые не могут быть прямым путём отнесены на конкретный продукт или объект затрат.

      – по связи с объёмом производства:

  1. Затраты переменные – которые изменяются пропорционально объёму продукции, выполненных услуг;

   2.Затраты постоянные – которые остаются в определённом диапазоне изменений неизменными,  независимо от изменений объёма производства или деловой активности управленческого персонала.-

 

Прямые затраты на единицу продукции определяются умножением норм расхода (сырья, материалов) на цену. К ним относятся:

1. Прямые материальные затраты – стоимость сырья, материалов,

полуфабрикатов, используемых при производстве, существенно

входящих в её состав и включаемых в себестоимость готовой продукции прямым путём, а также затраты топлива и электроэнергии на технологические цели.

    У предприятий сферы услуг затраты на материалы включают – вспомогательные материалы, строительные материалы, горюче- смазочные материалы, запасные части для выполнения услуг по ремонту и т.д. В торговле затраты на материалы не включаются в себестоимость товара, а относят на расходы периода.

 

  2. Прямые затраты на оплату труда – затраты на выплату заработной

платы рабочим, включаемые в себестоимость готовой продукции прямым путём. Для сферы услуг – затраты на оплату труда. В торговле затраты на оплату труда относят на расходы периода.

2. Косвенные затраты производственные – затраты связанные с

обслуживанием и управлением производственных подразделений, которые не могут быть включены в себестоимость прямым путём. К косвенным затратам относятся затраты на поддержание основных средств производственного назначения в рабочем состоянии (ремонты); износ основных средств и МБП; амортизация нематериальных активов, используемых в производственном процессе; стоимость материалов, используемых для облегчения нормального технологического процесса; зарплата вспомогательных рабочих, административного персонала производственных подразделений; затраты по обслуживанию нормальных условий труда; обязательное страхование работников и производственных активов и др.

     Затраты предприятия являются основой для определения производственной себестоимости произведённой продукции. На промышленных предприятиях в состав затрат, включаемых в себестоимость входят прямые материальные затраты, прямые затраты на зарплату и косвенные производственные затраты. В сфере услуг – затраты на материалы, оплату труда и косвенные производственные затраты. В торговых предприятиях – стоимость закупки проданных товаров.

Таким образом, предприятие калькулирует себестоимость производимой продукции, которая является основой для оценки готовой продукции, для ценообразования, определения себестоимости продаж и т.д.

Расходы имеют место на предприятии всех видов деятельности. Они отражаются в учёте на основе метода начисления того периода, в котором возникли, и включают расходы операционной и неоперационной деятельности. Расходы неоперационной деятельности включают расходы от инвестиционной, финансовой деятельности и чрезвычайные убытки.

 Расходы это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала.                    

Расходы – это все расходы и потери (убытки), которые вычитаются из дохода при расчёте прибыли (убытка) отчётного периода.

Расходы операционной деятельности – расходы, связанные с осуществлением основной деятельности предприятия. К ним относятся себестоимость продаж и расходы периода.

Себестоимость продаж – это затраты ставшие расходами в результате реализации продукции.

Себестоимость продаж представляет собой часть затрат, которая относится к проданной продукции. На предприятиях показатель себестоимости продаж определяется на основе данных калькуляции себестоимости проданной за отчётный период продукции с учётом изменений остатков готовой продукции на начало и конец этого периода. Этот показатель включает:

1). у производственных предприятиях – прямые материальные затраты, затраты на оплату труда, косвенные производственные затраты;

2) у торговых предприятий – стоимость проданных товаров;

3) у предприятий сферы услуг – затраты на материалы, оплату труда и косвенные производственные затраты.

Расходы периода – расходы на реализацию продукции, товаров, на управление, обслуживание и организацию производства.

Расходы периода отражаются в том периоде, когда они возникли, независимо от выплаты денежных средств, и включают в себя:

1) коммерческие расходы, то есть расходы, связанные с реализацией товаров и услуг. К ним относят:

- расходы на упаковку, включая стоимость тары и заработную плату рабочих, занятых упаковкой;

- расходы по рекламе и оформлению витрин;

- расходы на транспортировку до пункта отправления, таможенные сборы и пошлины;

- маркетинговые услуги;

- расходы по маркировке, сертификации продукции;

- расходы по гарантийному обслуживанию;

- расходы, связанные с созданием резерва по сомнительным долгам и др.

2) общие и административные расходы:

- оплата труда управленческого и хозяйственного персонала;

- отчисления во внебюджетные фонды;

- содержание, износ и ремонт основных средств общехозяйственного и административного назначения;

- плата текущей аренды основных средств;

- представительские расходы;

- расходы на подготовку и переподготовку кадров;

- расходы на научно-исследовательскую работу;

- судебные издержки и др.

3) другие операционные расходы:

- выплата процентов по долгосрочным и краткосрочным кредитам;

- продажа текущих активов, кроме продукции, товаров и оказанных услуг;

- уплаченные пени, штрафы, неустойки;

- недостачи и потери от порчи товарно-материальных ценностей;

- потери от брака и др.

  При нормальной работе предприятия расходы по операционной деятельности предприятия занимают наибольший удельный вес в общей величине расходов.

Расходы неоперационной деятельности – это расходы инвестиционной и финансовой деятельности.

Расходы инвестиционной деятельности – расходы и убытки, связанные с выбытием долгосрочных активов. К ним относят:

- расходы по выбытию нематериальных активов, долгосрочных материальных активов, долгосрочных финансовых активов;

- расходы по переоценке долгосрочных активов при их выбытии;

- расходы, связанные с долевым участием в других предприятиях и др.

Расходы по финансовой деятельности возникают в результате изменения размера и структуры собственных займов и кредитов предприятия. К ним относят:

- выплаты роялти. Роялти это доход от предоставления в пользование другим лицам авторских прав, компьютерных программ и т. д.

- финансируемая аренда долгосрочных материальных активов;

- курсовых валютных разниц и др.

Чрезвычайные убытки – потери, понесённые в результате событий, не относящиеся к обычной деятельности. К ним относят потери от стихийных бедствий, потери вследствие политических потрясений, потери в результате изменений в законодательстве.

 

 

Доходы предприятия.

При переходе к международным стандартам бухгалтерского учета в РМ был разработан НСБУ 18 «Доход». В нём определена методика учёта доходов, полученных в результате деятельности предприятия. Он устанавливает критерии признания дохода, порядок его измерения и отражения в финансовых отчётах.

Названный документ применяется для учёта доходов, получаемых в результате реализации готовой продукции и товаров; оказания услуг; предоставления в пользование другим лицам активов предприятия, приносящих доход в виде процентов и дивидендов.

Доход это валовый приток экономической выгоды в течение отчётного периода, возникающий в процессе обычной деятельности предприятия в форме увеличения активов или уменьшения обязательств, которые приводят к росту собственного капитала, кроме увеличений за счёт взносов собственников предприятия.

В состав дохода не входят НДС, акцизы и другие налоги и сборы.

Доход измеряется по справедливой рыночной стоимости, полученной или подлежащей к получению, за вычетом торговой скидки

Доходы подразделяются на следующие группы:

- доходы от операционной деятельности;

- доходы от инвестиционной деятельности;

- доходы от финансовой деятельности;

- доходы от чрезвычайных событий.

К доходам от операционной деятельности относятся доходы от продаж – от реализации продукции, от реализации товаров, от оказания услуг, по строительным подрядам, и другие операционные доходы – доходы от реализации других текущих активов, кроме готовой продукции, от текущей аренды, в виде полученных штрафов, от возмещения материального ущерба и др.

Доходы от инвестиционной деятельности включают – доходы от выбытия нематериальных активов, от выбытия долгосрочных материальных и финансовых активов, доходы в виде дивидендов, в виде процентов, от долевого участия в других предприятиях, доходы от операций со связанными сторонами.

Доходы от финансовой деятельности – доходы в виде роялти, доходы от финансируемой аренды долгосрочных материальных активов, от курсовых валютных разниц, доходы от безвозмездно поступивших активов, в виде государственных дотаций и др.

К чрезвычайным доходам относятся компенсации, полученные от государственных органов, страховые возмещения и др.

Доход признаётся на основе метода начисления в том отчётном периоде, в котором он заработан, независимо от поступления денег. Но должна быть уверенность, что экономические выгоды будут получены и наличие возможности достоверно определять сумму дохода.

Сумма полученных доходов влияет на устойчивость финансового положения предприятия, состояние текущих активов, величину прибыли, своевременность расчёта с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, поставщиками, рабочими и служащими, и др. Поэтому предприятие постоянно должно осуществлять контроль объёма продаж, так как продажа продукции и услуг дают основную долю доходов предприятия.

В то же время при работе в рыночных условиях предприятия должны уделять большое внимание финансовой деятельности. Очень многие зарубежные фирмы стараются рационально использовать свои свободные ресурсы для получения прибыли. Эти средства инвестируют в ценные бумаги, на депозиты и т.д.

 

 

3. Бюджет доходов и расходов.

 

В процессе хозяйственной деятельности предприятие должно постоянно осуществлять оперативный контроль за затратами и расходами